ESCUELA DE DISEÑO UPOLI

COSTO Y PRESUPUESTO

Manual Instructivo

facilitador MBa. Anastacio Luis Carvajal

01/02/2014

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INTRODUCCIÓN

El dossier que se presenta a continuación es parte de la documentación que respalda el proceso de

aprendizaje dirigido a microempresarios que están siendo atendidos por el proyecto de Micro,

Pequeña, Mediana Empresa (PRODEMIPYME - MINISTERIO DE ECONOMÍA FAMILIAR,

COMUNITARIA, COOPERATIVA Y ASOCIATIVA), con el objetivo de mejorar la competitividad de

sus pequeñas y medianas empresas productoras de artículos elaborados en cuero,

textil y madera.

La UPOLI como institución de educación superior, a través de la Escuela de Diseño desarrolla esta

capacitación, disponiendo para ello de aulas y talleres especializados y de docentes con vasta

experiencia en el campo profesional y pedagógico.

La metodología de bajo del docente es de raíz constructivista, enfocada en el aprendizaje, aplicando

la estrategia de aprender haciendo, de forma personalizada y en grupos pequeños para obtener los

mejores resultados.

El objetivo general de esta capacitación es transferir conocimientos de manera teórico-práctica para

el mejoramiento de la competitividad de los talleres taller beneficiados, a fin del elevar la calidad de

los procesos productivos, la gestión administrativa y el adecuado manejo de los recursos humanos y

materiales.

PRINCIPIOS BASICOS DE PRESUPUESTO

(PARA PYMES)

¿Qué es un presupuesto?

Es un plan de acción dirigido a alcanzar una meta. El presupuesto se expresa en valores, tiempo y

condiciones previstas. Es el cálculo anticipado de ingresos y gastos durante un período determinado,

generalmente anual.

El presupuesto es:

Un instrumento guía.

Un medio administrativo para determinar ingresos y gastos.

Un medio para controlar el uso de los recursos de la empresa.

Permite comparar lo previsto en las metas y lo realmente alcanzado.

Ayuda a reducir riesgos.

Verifica logros y analiza diferencias.

Ayuda a revisar las políticas y estrategias de la empresa.

Ayuda a planear resultados en dinero y volúmenes.

Ayuda en el control y manejo de ingresos y egresos.

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Importancia del presupuesto

La costumbre de realizar actividades (proyectos, económicas, financieras), basadas en un

presupuesto formulado previamente, permite no solo reducir riesgos de dejar inconcluso una acción,

sino en prevenir circunstancias o situaciones que pudieran impedir a la empresa alcanzar sus metas

propuestas.

Tipos de presupuestos

Rígidos

Se elaboran para un tipo de actividad y no permiten ajustes por las variaciones que ocurren en la

realidad.

Flexibles

Se elaboran para diferentes actividades (ejemplo: compras, ventas, ingresos, egresos), y se pueden

adaptar a los cambios de la realidad.

Operación

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades a desarrollarse en un período

determinado. Se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas (ventas, producción).

Ventas.

Período (mensual, trimestral, semestral, anual)

Producción.

Unidades físicas, capacidad de las máquinas, disponibilidad de materiales e insumos.

Financieros

Compras

De materiales, insumos, mercancías que se harán durante un período. Se hacen en unidades de

costos.

Costos-producción.

Comparan los costos de producción con los precios de venta para determinar si los márgenes de

utilidad son adecuados.

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Tesorería

Conocidos como presupuestos de caja o de fondos. Prevén los recursos necesarios que la empresa

necesita en un determinado tiempo para desarrollar las operaciones.

Períodos que abarca un presupuesto

Por lo general el período que abarca un presupuesto está en dependencia del uso que se vaya a

hacer de él. Ejemplo:

- Si es para presentar un Plan de Inversión, el presupuesto es anual (corto plazo), trienal

(mediano plazo), quinquenal (largo plazo).

- Si es para presentar un plan de acción a corto plazo, el presupuesto puede hacerse

mensual, trimestral o semestral, con un resumen anual.

- Los presupuestos de caja, generalmente son mensuales, pero conviene formularlos en

forma desagregada pudiendo ser: semanales e incluso diarios.

Comparación de lo presupuestado y lo realizado

Un presupuesto no solo es una guía de trabajo, es un importante medio que permite evaluar si lo

alcanzado se corresponde con lo planificado. Siempre se tendrán variaciones, pero éstas deben ser,

salvo casos excepcionales, pocas y mínimas en cuanto a las proyecciones presupuestadas, de lo

contrario, resulta necesario realizar una revisión profunda de dichas diferencias tan marcadas.

Causas de las variaciones

Las causas de las variaciones pueden ser de varias índoles, pero generalmente se dividen en dos:

- Causas Internas:

Pudiendo ser desde una mala planificación, hasta un inadecuado sistema de seguimiento o

supervisión de las actividades realizadas, en cualquiera de los casos, la evaluación nos permite

superar las debilidades que puedan provenir de una inadecuada aplicación del presupuesto.

- Causas Externas:

Se dan situaciones donde el entorno externo de la empresa experimenta cambios que no pueden ser

prevenidos a nivel interno, ejemplo: una devaluación de la moneda no prevista, una situación de

inestabilidad política-social, un desastre natural. Estas pueden ser causas que la empresa no puede

prever, que afectan la aplicación del presupuesto, pero en todo caso, deben realizarse los ajustes

necesarios.

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Ventajas y desventajas de contar con un presupuesto

Ventajas.

Facilitan la utilización adecuada de los recursos de la empresa.

Proporcionan eficiencia en las operaciones, ayudando a lograr una buena planeación.

Desventajas.

Se elaboran en base a estimaciones (conforme experiencia o tomando en cuenta

comparaciones con otros.).

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PRINCIPIOS BASICOS DE COSTOS

(PARA PYMES)

Concepto de Ingresos

Son las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o la prestación de

servicios.

Son las cantidades que se incorporan a la empresa (préstamos, rentas, etc.) que afectan los

resultados de la empresa, ya sea aumentando las ganancias o reduciendo las pérdidas.

Concepto de Egresos

Son todas las salidas de dinero de la empresa, independientemente de la causa que las origine,

ejemplo: la compra de materias primas, el pago del recibo de energía, el pago de los salarios, la

compra de una maquinaria o equipo, el pago de los impuestos, el depósito por un servicio, etc.

Concepto de Inversiones

Son las colocaciones de capital que tiene como propósito obtener una utilidad en el futuro,

ejemplos:

- La compra de una casa para uso familiar o para alquilarla.

- La compra de un vehículo.

- La compra de maquinarias

- El depósito de ahorros

Inversiones en bienes de consumo

Ejemplo: la compra de una casa para utilizarla como vivienda, la compra de un vehículo para uso

familiar, la compra de una computadora para uso personal.

Inversiones productivas

Ejemplos: la compra de una casa para alquilarla, la compra de un vehículo para transporte de

personal, la compra de una computadora como parte de los equipos de una empresa, etc.

Concepto de Costos

Es el gasto económico que representa la elaboración de productos o la prestación de servicios.

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Costos de producción

Incluye las materias primas, los insumos, la mano de obra y demás gastos necesarios en forma

directa para la elaboración de productos o servicios.

Concepto de Gastos

Es la salida de dinero que se paga para adquirir un bien o un servicio, ejemplos: el pago de alquiler,

el pago del recibo de energía, agua potable, internet, la papelería y útiles de oficina, etc.

Tipos de Costos y gastos

La clasificación más común que se hace de los costos y gastos es la siguiente: Costos y gastos fijos,

costos y gastos variables.

Costos y gastos fijos

Son aquellos que se suceden en forma periódica, independientemente que se produzca o no dentro

de una empresa: ejemplo: el pago de alquiler de la casa, el pago de la planilla del personal de

oficina, el gastos de papelería y útiles de oficina, el pago del básico del recibo de energía, agua

potable, teléfono, etc.

Ejemplos de costos y gastos fijos

- El pago de alquiler,

- La tarifa fija de internet

- Los sueldos y salarios fijos del personal

- Las pólizas de seguro

- Las compras de papelería y útiles de oficina

- El mantenimiento periódico de las máquinas y equipos

- Los beneficios fijos del personal

- Los servicios contratados: aseo y seguridad

- El servicio telefónico básico

- El servicio de agua básico

- El servicio de energía básico

- Las licencias y los permisos

- Los impuestos fijos mensuales

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Costos y gastos variables

- Las materias primas y los insumos

- Los salarios temporales

- Las horas extras del personal

- Los excedentes del recibo de energía, agua potable y teléfono

- El pago por producción

- El salario a destajo

- Los pagos de intereses y comisiones

- Las reparaciones de maquinarias y equipos

- El combustible

- Los pagos de fletes.