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Le BILANLe BILAN

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Le BILANLe BILANC ’est un

document représentantla situation financièred’une personne physique ou morale àune date donnée.

Ce document ne représente pas le potentiel financier futur.

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Le BILANLe BILANIl résume :

ce quel’entreprise possède (actif),

ses dettes (passif)

et sa situation nette ou capitaux propres

(ce qu’elle doit à son propriétaire).

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ACTIFACTIF

• L’argent et tout ce L’argent et tout ce que l’organisation que l’organisation possède et qu’elle possède et qu’elle

peut vendre.peut vendre.Exemple: Prêt, stock, placement en actions, camion, brevet.

Bilan

Actif 10 000 €

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ACTIF ACTIF définition officielledéfinition officielle

• Ensemble des ressources Ensemble des ressources économiqueséconomiques

Bilan

Actif 10 000 €

quantifiablquantifiablesessur lesquelles l’entité exerce un sur lesquelles l’entité exerce un

contrôlecontrôlepar suite d’opérations ou de faits par suite d’opérations ou de faits passés et qui sont susceptibles de passés et qui sont susceptibles de lui procurer des avantages lui procurer des avantages économiques futurs.économiques futurs.

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PASSIFPASSIF

Toutes les dettes et lesToutes les dettes et lesobligations certaines et obligations certaines et quantifiables que quantifiables que l ’organisation peut avoir à l ’organisation peut avoir à l’égard des tiers.l’égard des tiers.

Exemple: Emprunt, dettes envers les fournisseurs, dettes fiscales et sociales …

Bilan

Actif 10 000 €

Passif 3 000 €

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PASSIF PASSIF Obligation qui impose à l’entité Obligation qui impose à l’entité

économique de verser plus tard des économique de verser plus tard des sommes d’argent, de livrer les sommes d’argent, de livrer les marchandisesmarchandisesou de rendre des services qui ont ou de rendre des services qui ont déjà fait l’objet d’un encaissement.déjà fait l’objet d’un encaissement.

Bilan

Actif 10 000 €

Passif 3 000 €

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ACTIF – PASSIF =ACTIF – PASSIF =

• Ce que l’organisation doit à son ou ses propriétaires.

• La valeur de cette entreprise selon les principes comptables.

Bilan

Actif 10 000 €

Passif 3 000 €

7 000 €

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ACTIF - PASSIF = ACTIF - PASSIF = CAPITALCAPITAL

C’est l’équation comptable du bilan

l’équation fondamentale de la comptabilité.

Toute la comptabilité a été construite et développée à partir de cette équation.

Bilan

Actif 10 000 €

Passif 3 000 €

Capital 7 000 €

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ACTIF - PASSIF = ACTIF - PASSIF = CAPITALCAPITAL

Selon la forme juridique de l ’organisation, le mot CAPITAL est remplacé par:

• Avoir du propriétaire• Avoir des associés• Avoir des actionnaires• Avoir des membres• Avoir des contribuables

* ICCA recommande les mots capitaux propres et on rencontre aussi les termes actif net, avoir net, valeur nette en remplacement du mot Capital.

Bilan

Actif 10 000 €

Passif 3 000 €

Capital 7 000 €

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CAPITAUX CAPITAUX PROPRESPROPRES

définition officielle définition officielle Participation du propriétaire exploitant d’une entreprise dans l’actif de cette dernière. Composante du bilan représentant le droit de propriété sur les actifs, après déduction des passifs externes. Dic. Louis Ménard

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ACTIF - PASSIF = ACTIF - PASSIF = CAPITALCAPITAL On peut aussi écrire :

ACTIF = PASSIF + ACTIF = PASSIF + CAPITALCAPITAL

Ce qu’elle possède

Ce qu’elle doit.= Bilan

Actif 10 000 €

Passif 3 000 €

Capital 7 000 €

10 000 €

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Où sont les sous?

D’où viennentles sous?

ACTIF = PASSIF + ACTIF = PASSIF + CAPITALCAPITAL

Utilisationdes fonds

Sources definancement

Bilan

Actif 10 000 €

Passif 3 000 €

Capital 7 000 €

= = =+

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Exemple de modifications du bilan

Pour fonder l’entreprise,le propriétaire dépose 30 000 € à la banque.

Il reçoit 3 000 actions de la société.

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Banque 30 000

Avoir… 30 000

30 000 = aucun + 30 30 000 = aucun + 30 000000

Pour fonder l’entreprise, le propriétaire dépose 30 000 € à la banque. ACTIFACTIF = = PASSIFPASSIF + +

CAPITALCAPITAL

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ACTIFACTIF = = PASSIFPASSIF + + CAPITALCAPITALBanque 50 000

Avoir… 30 000

==

L’entreprise emprunte 20 000 € pour l’achat d’un camion

Emprunt 20 000

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Emprunt 20 000

Banque 50 000

Avoir… 30 000

50 000 = 20 000 + 30 50 000 = 20 000 + 30 000000

L’entreprise achète un camion de 40 000 €. ACTIFACTIF = = PASSIFPASSIF + +

CAPITALCAPITAL

==Camion 40 000

Banque 10 000

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ACTIF = PASSIF + CAPITALCe qu’elle possède

Vient descréanciers

vient dupropriétaireet=

50 000 = 20 000 + 30 50 000 = 20 000 + 30 000000

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ACTIF - PASSIF = ACTIF - PASSIF = CAPITALCAPITAL

Exemple: Les actifs et les passifs à court terme sont comparés pour déterminer la capacité de l’entreprise à payer ses dettes à court terme à l’aide de son actif à court terme.

Les actifs et les passifs ne sont pasénumérés par ordre alphabétique.Il y a des groupements.

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ACTIFACTIFL ’actif à long terme se subdivise en :• Placement• Immobilisations• Actifs intangibles ou incorporels• Frais reportés

* Toutes ces sections ne sont pas toujours présentes. Certains auteurs subdivisent les immobilisations entre actifs corporels et actifs incorporels.

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BOMBARDIER Inc. consolidé(en millions de dollars canadiens)

Au 31 janvier 2003 2002 2001 2000Espèces et quasi-espèces 1043,0 462,8 1373,9 1664,0Débiteurs 2349,2 1902,1 851,2 641,5Éléments de financement fondé sur l'actif 8970,8 7194,9Débiteurs financiers 7013,3 6398,3Actifs loués en vertu de contrats de location-exploitation1350,9 1831,2Stocks 5821,6 6176,7 6413,7 5361,5Immobilisations corporelles 5871,0 5618,3 2090,9 1898,7Écart d'acquisition 3244,9 2712,9Autres actifs 2315,5 2140,4 703,8 273,5

Total de l'actif 29009,4 27242,7 20404,3 17034,1

Emprunt à court terme 2563,6 3037,0 2531,2 2002,7Créditeurs et frais courus 9575,0 8057,4 4036,6 3335,2Avances et facturations progressives en excédents des coûts connexes 3816,0 3291,5 2362,8 2636,8Dettes à long terme 8815,1 7857,7 6131,2 4795,0Autres passifs 1498,7 1663,0 1530,1 652,6Capitaux propres 3512,4 3311,8 3812,4 3611,8Total du passif et des capitaux propres 29780,8 27218,4 20404,3 17034,1

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ACTIFÀ court terme

• Placement

• Immobilisations corporelles

• Actif intangible incorporel

• Frais reportés

Nom de l ’entrepriseBilandate

PASSIFÀ court terme

À long termeAvoir des actionnairesCapital-actions

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Français AnglaisFrançais Anglais

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Français AnglaisFrançais Anglais

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FIN