To protect the confidential and proprietary information included in this material, it may not

be disclosed or provided to any third parties without the approval of Aon Hewitt.

Seminar Payroll en inhuur ZZP-ers29 mei 2012 - Deventer

1

Sprekers

• John Leijsma – Countlogic Business Support

• Jolanda Krijgsman – Nysingh Advocaten - Notarissen

2

Agenda

13.00 uur Opening

13.15 – 14.45 uur John Leijsma, Actualiteiten Payroll

14.45 – 15.00 uur Pauze

15.00 – 16.30 uur Jolanda Krijgsman, De inzet van ZZP-ers

16.30 – 16.45 uur Vragen en discussie

16.45 uur Afsluiting

Reken op ons

Verminder uw afdracht

John Leijsma

29 mei 2012

Countlogic Business Support BV

Reken op ons

Onderwerpen:

Wet Vermindering Afdracht Loonbelasting (WVA)

Ouderen, arbeidsgehandicapten en uitkeringsgerechtigden

Regelingen rond zieke werknemers

Wet Uniformering Loon (WUL)

Reken op ons

5

Wet Vermindering afdracht

loonbelasting (WVA)

Afzonderlijke wet regelt de volgende

afdrachtverminderingen:

vermindering onderwijs

vermindering speur- en ontwikkelingswerk

vermindering zeevaart

Reken op ons

6

Afdrachtverminderingen algemeen

Bedrag van vermindering wordt door inhoudingsplichtige direct met af te dragen loonheffing verrekend

Inhoudingsplichtige houdt aantekening van berekeningen van de afdrachtverminderingen bij de loonadministratie

Vermindering onderwijs:

Soms afhankelijk van hoogte (normaal) loon werknemer

voor parttimers pro rato

volle werkweek gesteld op 36 uur

Reken op ons

Leuker kunnen we het niet maken:

WVA Onderwijs:

- Opleidingsplan voor 25 werknemers en kost in totaal

€ 45.555,00

- WVA = 25 x € 2.753,00= € 68.825,00

Voordeel: € 68.825-€ 45.555= € 23.270,- !!

Reken op ons

8

Afdrachtvermindering onderwijs I

Beroepspraktijkvorming van beroepsbegeleidende leerweg

Assistent in opleiding/ onderzoeker in opleiding

Onderzoeker bij private organisatie of TNO

Werk in het kader van initiële opleiding HBO

Voormalige werkloze met aangewezen scholing tot

startkwalificatieniveau

Leerlingen leer-werktraject VMBO 3 of 4 (min. 2 mnd.)

Stage MBO 1 of 2

Erkening Verworven Competenties (EVC-procedure)

Vanaf 2012 ook voor medewerkers die opleiding volgen in

en ander EU- of EER-Land

Reken op ons

Afdrachtvermindering onderwijs I

(vervolg) Inhoud Overeenkomst BBL:

Soort opleiding

Duur v/d overeenkomst en v/d beroepspraktijkvorming

Aard en omvang van de begeleiding van de werknemer

Welke resultaten en beoordeling hiervan

Wanneer en hoe de ovk. voortijdig ontbonden kan worden

Naam, adres en woon/vestigingsplaats van de werknemer, het leerbedrijf, het landelijk orgaan en de school

Geboortedatum v/d leerling

Reken op ons

10

Afdrachtvermindering S&O I

Voor werknemers die speur- en ontwikkelingswerk

verrichten volgens S&O-verklaring

Aanvragen bij Agentschap NL (voorheen SenterNovem)

Binnen kalenderjaar max. 3 aanvragen voor min. 3 en

max. 6 maanden

Minstens 1 maand tevoren aanvragen via

www.agenschapnl.nl

Reken op ons

11

Afdrachtvermindering S&O II

Gemiddeld uurloon

Door Agenschap NL berekening obv. Aangiften loonheffingen i.c.m. BSN/sofinummer

Vermindering 42% van (verwachte S&O-uren x gemiddeld uurloon, maar maximaal € 110.000,-)

14% over het meerdere

Voor starters verhoogd tot 60% over max. € 110.000,-

Maximale vermindering € 14.000.000,- per jaar per inhoudingsplichtige

Vermindering kan i.c.m. WVA onderwijs, niet met WVA zeevaart

Reken op ons

12

Afdrachtvermindering zeevaart

Over loon aan zeevarenden in het internationale verkeer onder Nederlandse vlag

En bij sleep-, hulpverlenings- of baggerwerk

Verminderingen:

40% voor werknemer woonachtig binnen de EU/EER

10% voor werknemer woonachtig buiten de EU/EER, maar wel onderworpen aan Nederlandse loonbelasting of premies volksverzekeringen

Vermindering kan i.c.m. WVA onderwijs; niet met

WVA S&O

Reken op ons

Ouderen, arbeidsgehandicapten en

uitkeringsgerechtigden I

Ouderen vrijstelling t/m 2008:

Werkgever neemt werknemer van 50 jaar of ouder in dienst >

geen afdracht basispremie WAO/WIA

Werknemer van 54.5 jaar of ouder per 1 januari > geen

afdracht basispremie WAO/WIA

Toepassing tot einde dienstbetrekking van de medewerker of

tot wanneer de medewerker 65 jaar wordt.

Reken op ons

Ouderen, arbeidsgehandicapten en

uitkeringsgerechtigden II

Ouderen vrijstelling / korting vanaf 2009:

Werkgever neemt werknemer van 50 jaar of ouder in dienst

en afkomstig is uit een uitkeringssituatie > korting van max. €

6.500,- gedurende 3 jaar. (doelgroepverklaring)

Premievrijstelling voor werknemer van 54.5 jaar of ouder

vervalt; wel overgangsregeling voor medewerkers die in 2008

onder deze regeling vielen > tot 62 jaar.

Premiekorting voor 62 jarigen > korting max. € 2.750,- per

jaar op premies WW en arbeidsongeschiktheid.

Reken op ons

Ouderen, arbeidsgehandicapten en

uitkeringsgerechtigden III

Premiekorting arbeidsgehandicapten:

Werknemer al in dienst met WIA uitkering max. 1 jaar

premiekorting > max. € 2.042,- met eventueel een verhoging

van € 1.360,- (oa. voor Wajonger)

Werknemer nieuw indienst met WIA uitkering, Wajong

uitkering, indicatiebeschikking etc…. > max. 3 jaar

premiekorting

Reken op ons

Premievrijstelling marginale arbeid

Bij het indienst nemen van een Uitkeringsgerechtigde is er de

mogelijkheid van vrijstelling werknemers-verzekeringen:

- indienst voor niet meer dan 6 weken

- uitkeringsgerechtigde heeft in het

kalenderjaar niet eerder bij werkgever een

dienstbetrekking gehad

- in het kalenderjaar is ook door een andere

werkgever nog geen gebruik gemaakt van de regeling

Reken op ons

Vitaliteitspakket – Mobiliteitsbonus

2013

Bonus voor 50+:

Mobiliteitsbonus bij indienst nemen van

uitkeringsgerechtigden van 50 jaar en ouder € 7.000,00 per

jaar (max. 3 jaar)

Bonus voor 55+:

Mobiliteitsbonus bij indienst nemen van werknemer ouder dan

55 jaar € 3.500,00 per jaar (max. 3 jaar)

Reken op ons

Vitaliteitspakket – Werkbonus 2013

Werkbonus voor werknemers vanaf 61 jaar:

Nieuwe werkbonus min € 2.100,00 en max. € 2.350,00 per

jaar (max. 4x tot 65e en verrekening via loonstrook)

Per 2020 inkomensafhankelijke werkbonus

Werkbonus voor werkgevers met 62 plussers:

Werkbonus van € 1.750,00 per jaar (max. 3x)

Reken op ons

Regelingen rond zieke werknemers

Beschikking WGA gedifferentieerde premie en nota’s aam

WGA eigen risicodrager.

Benutten regres mogelijkheden

Benutten Ziektewet vangnet mogelijkheden

Meefinanciering door private verzekeraar

Reken op ons

Wet uniformering loonbegrip

Invoering per 2013

Wegnemen van verschillen en het vaststellen van één

grondslag voor de loonheffingen; eliminatie van de huidige

heffingsgrondslagen in:

- deelname levensloopregeling

- bijtelling auto van de zaak

- inkomensafhankelijke bijdrage ZVW

Reken op ons

Voorbeeld loonstrook WUL2012 2013

Brutoloon 2000 Brutoloon 2000

Pensioenpremie -100 Pensioenpremie -100

Auto van de zaak 300 Auto van de zaak 300

Loon voor ZVW 2200 Uniform loon 2200

ZVW bijdrage werkgever 156 Loonheffing -552

Loon voor loonheffing 2356 Netto loon 1648

Loonheffing -552

ZVW inh. Werknemer -156

Netto loon 1648

Reken op ons

Gevolgen WUL voor u

Meeste wijzigingen via softwareprogramma

Meer vragen van medewerkers door wijziging (netto) loon –

wel eenvoudiger loonstrook

Wijzing in loonkosten werkgevers door aangepaste (hogere)

heffingsgrondslagen (oa. ZVW)

Reken op ons

Vragen??

Countlogic Business Support B.V.

info@countlogic.nl

www.countlogic.nl

To protect the confidential and proprietary information included in this material, it may not

be disclosed or provided to any third parties without the approval of Aon Hewitt.

PAUZE

25

Agenda

13.00 uur Opening

13.15 – 14.45 uur John Leijsma, Actualiteiten Payroll

14.45 – 15.00 uur Pauze

15.00 – 16.30 uur Jolanda Krijgsman, De inzet van ZZP-ers

16.30 – 16.45 uur Vragen en discussie

16.45 uur Afsluiting

www.nysingh.nl

De inzet van ZZP-ers

mr. J. Krijgsman, advocaat arbeidsrecht

29 mei 2012

www.nysingh.nl

ZZP-er in zorg en welzijnWaar komt u hem tegen?

• Interim manager, financieel specialist, trainer/coach

• Primaire proces: medisch specialisten,

verpleegkundigen, ambulancepersoneel en

thuiszorgmedewerkers

Uurtje factuurtje?

www.nysingh.nl

Opbouw

• Inleiding

• Kwalificatie

Civielrechtelijk: opdracht of arbeidsovereenkomst

Fiscaal: zelfstandig ondernemerschap of (fictieve)

dienstbetrekking

• VAR – oplossing voor onzekerheid?

• BW, BBA, WML, Arbo-wet

• Veiligheid en aansprakelijkheid voor ongevallen

www.nysingh.nl

Doelen

• Hoe kunt u op de best mogelijke manier met de ZZP-er

omgaan? Aan welke (wettelijke) verplichtingen moet

worden voldaan om achteraf niet met verrassingen

geconfronteerd te worden? Welke risico's brengt de inzet

van tijdelijke krachten met zich mee en zijn er

verzekeringsoplossingen om deze risico's af te dekken?

www.nysingh.nl

Voordelen:

• terug naar core business: voor de rest huren we

krachten in

• flexibel zijn: bij krimpende vraag overeenkomst met

ZZP-er snel geëindigd

• prijs: 30% minder sociale lasten

www.nysingh.nl

De ZZP-er ontbeert:vaste werkplek,vaste werktijden

pensioen, secundaire arbeidsvoorwaarden

scholing

vangnet van de werknemersverzekeringen bij

arbeidsongeschiktheid of werkloosheid

en heeft wisselende inkomsten, wisselende

werkzaamheden, wisselende culturen

www.nysingh.nl

Kwalificatie ZZP-er :wettelijke definitie ontbreekt.

Zelfstandige zonder personeel, Freelancer, zelfstandig

ondernemer zonder arbeidsovereenkomst.

Verricht incidentele arbeidsprestaties voor wisselende

opdrachtgevers

rechtsvorm:

eenmanszaak, BV, VOF of maatschap

www.nysingh.nl

Band met de instelling voor wie het werk

wordt verricht:

overeenkomst van opdracht,

aanneming van werk of

toch een arbeidsovereenkomst?

www.nysingh.nl

Arbeidsovereenkomst

Artikel 7:610 BW:

Arbeidsovereenkomst is de overeenkomst waarbij de ene

partij, de werknemer, zich verbindt in dienst van de

andere partij, de werkgever, tegen loon gedurende zekere

tijd arbeid te verrichten.

www.nysingh.nl

Rechtsvermoeden arbeidsovereenkomst

Artikel 7:610a BW:

Hij die ten behoeve van een ander tegen beloning door

die ander gedurende drie opeenvolgende maanden,

wekelijks dan wel gedurende tenminste twintig uur per

maand arbeid verricht, wordt vermoed deze arbeid te

verrichten krachtens arbeidsovereenkomst.

www.nysingh.nl

Overeenkomst van opdracht

Artikel 7:400 lid 1 BW:

De opdrachtovereenkomst is de overeenkomst waarbij de

ene partij, de opdrachtnemer, zich jegens de andere partij,

de opdrachtgever, verbindt anders dan o.g.v. een

arbeidsovereenkomst werk te verrichten dat anders is dan

het tot stand brengen van een werk van stoffelijke aard,

het bewaren van zaken, het uitgeven van werk of het

vervoeren of doen vervoeren van personen of zaken.

www.nysingh.nl

Gouden kooi arrest

HR 25-03-2011, LJN BP3887

Feiten: Regelboek, schadeloosstelling, 24 uur in het huis. Deelneemster vraagt WW-

uitkering aan na te zijn “weggestemd”

UWV: partijen hebben nooit een arbeidsovereenkomst beoogd

CRvB:

(1) het regelboek impliceerde een verplichting tot

het persoonlijk verrichten van arbeid, en

(2) en gaf uitdrukking aan een gezagsverhouding

(3) een verplichting tot het betalen van loon.

Er is sprake van een arbeidsovereenkomst naar burgerlijk recht

www.nysingh.nl

Gouden kooi arrest

Hoge Raad: bij de beoordeling of sprake is van een dienstbetrekking in de zin

van de WW, moet worden bezien of er sprake is van een

arbeidsovereenkomst in de zin van art. 7:610 BW:

“daartoe dienen de rechten en verplichtingen in aanmerking te worden

genomen die partijen bij het sluiten van de overeenkomst voor ogen stonden,

maar dient ook acht te worden geslagen op de wijze waarop partijen

uitvoering hebben gegeven aan hun overeenkomst en aldus daaraan inhoud

hebben gegeven”

Dus: wezen gaat voor schijn!

www.nysingh.nl

Loonbelasting, werknemersverzekeringen

en de ZVW

• dienstbetrekking (publiekrechtelijk en privaatrechtelijk)

• fictieve dienstbetrekking (bv thuiswerkers, personen

werkzaam op ten minste twee dagen per week tegen

beloning van ten minste 40% minimumloon)

• Oplossing VAR?

www.nysingh.nl

Vier smaken:VAR-winst, VAR-dga, VAR-loon en VAR-row

Var-winst of Var-dga

beoordeling van de arbeidsrelatie

(wel of geen dienstbetrekking)

kan achterwege blijven

www.nysingh.nl

VAR-winst,

ook wel VAR-wuo

Opdrachtnemer is zelfstandige of zelfstandig ondernemer.

Inkomen is winst uit onderneming.

Opdrachtgever hoeft geen loonheffingen in te houden en af te

dragen.

Opdrachtnemer is niet verzekerd voor de

werknemersverzekeringen.

www.nysingh.nl

VAR-dga

Opdrachtnemer verricht werkzaamheden uitsluitend voor rekening

en risico van de vennootschap waarin hij een aanmerkelijk belang

heeft (directeur/grootaandeelhouder)

Voorbeeld: opdrachtgever sluit managementovereenkomst met

management BV van een interimmer.

Gevolg: geen loonheffingen inhouden.

www.nysingh.nl

VAR-rechtsgevolgen:

1. Werkzaamheden verricht binnen geldigheidsduur verklaring

2. Werkzaamheden komen overeen met omschrijving

werkzaamheden op VAR

3. Opdrachtgever bewaart kopie VAR in administratie

4. Opdrachtgever stelt identiteit opdrachtnemer vast en bewaart

kopie geldig identiteitsbewijs in administratie

Gevolg: geen loonheffingen inhouden.

www.nysingh.nl

Onjuist gebruik VAR:

Onderzoek Belastingdienst feitelijke situatie, moeten inkomsten

anders worden beoordeeld, herziening VAR. Opdrachtnemer

meldt aan opdrachtgever.

Bij ongeldige VAR, voor andere werkzaamheden gebruikt of

vervalst; en blijkt dienstbetrekking of fictieve dienstbetrekking,

dan naheffing en boete

www.nysingh.nl

Onderzoek arbeidsovereenkomst/privaatrechtelijke

dienstbetrekking

Wat tussen partijen geldt wordt bepaald door datgene hen bij het

sluiten van de overeenkomst voor ogen stond, mede in

aanmerking genomen de wijze waarop zij feitelijk aan de

overeenkomst uitvoering hebben gegeven en aldus daarin inhoud

hebben gegeven.

Alle omstandigheden van het geval tellen.NB Beleidsregels beoordeling dienstbetrekking

www.nysingh.nl

Elementen arbeidsovereenkomst/dienstbetrekking:

1. Persoonlijk arbeid verrichten

2. Loon

3. Gezagsverhouding

NB: werkzaamheden wezenlijk onderdeel van

bedrijfsvoering

www.nysingh.nl

Interim-manager/managementovereenkomst

Management BV Opdrachtgever

Manager

NB 1 laat BV instaan voor fiscale risico’s

NB 2 let op verplicht bedrijfstakpensioenfonds

www.nysingh.nl

Andere wetten die mogelijk van toepassing zijn:

BW

BBA

Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag

Arbeidstijdenwet

ARBO-wet

www.nysingh.nl

BW

• Vakantiedagen

• Ontslagrecht

• Pensioen

• CAO

• etc

www.nysingh.nl

BBA

Opzegverguning

• Bij arbeidsovereenkomst naar burgerlijk recht en

• Persoonlijk verrichten van arbeid waarbij het werk geen

bijkomstigheid vormt, en hij doorgaans niet voor meer dan

twee opdrachtgevers werkt en zich niet door mee dan

twee personen laat bijstaan

www.nysingh.nl

Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag

U betaalt het minimum loon en 8% vakantiegeld

• Voor werknemers

• voor agenten

www.nysingh.nl

Veiligheid en arbeidsomstandigheden

• Art 9.5 Arbobesluit

• Arbeidstijdenwet

• Art 7:658 BW

werkgeversaansprakelijkheid voor

arbeidsongevallen

geldt van oudsher voor werknemers en

uitzendkrachten

www.nysingh.nl

Davelaar/AllspanHR 23 maart 2012, JAR 2012/110

Inlenersaansprakelijkheid op basis van art. 7:658 lid 4 BW

• voor een werknemer die door zijn werkgever bij een derde is

tewerkgesteld (de uitzendsituatie)

• Indien tussen degene die de arbeid verricht en degene voor

wie hij die arbeid verricht wel een overeenkomst is

gesloten maar geen arbeidsovereenkomst

Dus nu ook voor ZZP-ers

www.nysingh.nl

ZZP-er werkt en verricht deze werkzaamheden in de

uitoefening van het beroep of bedrijf van de instelling:

instelling is op dezelfde voet aansprakelijk voor

arbeidsongevallen als zij is voor haar eigen werknemers

en uitzendkrachten.

Controleer aansprakelijkheidsverzekering bedrijven!

www.nysingh.nl

Dus hoe gaat u met de ZZP-er om?

• Altijd VAR

• Verplicht ZZP-er tot informatie

• Zet ZZP-er niet in voor werk dat ook werknemers doen

• Verplicht de management BV in te staan voor fiscale

risico’s

• Check de verzekeringsovereenkomst op dekking

• Check overeenkomst maar let ook op de uitvoering want

wezen gaat voor schijn!

www.nysingh.nl

en:

• Schriftelijke overeenkomst: partijen beogen (initieel en ook in de praktijk) een opdrachtovereenkomst;

• Geen bepalingen uit arbeidsovereenkomst;• Geen vergaande (inhoudelijke) instructie/ aanwijzingen;• Gewerkte uren + BTW factureren;• Geen verplichting persoonlijke arbeid;• Geen economische afhankelijkheid gedurende meerdere jaren;

meerdere opdrachtgevers;• Risico’s lopen als zelfstandige; aparte aansprakelijkheidsregeling;• Maatschappelijke positie; initiatief opdrachtovereenkomst bij

opdrachtnemer;• Geen materialen van opdrachtgever;• Andersoortig werk aan opdrachtnemer.

www.nysingh.nl

www.nysingh.nl

To protect the confidential and proprietary information included in this material, it may not

be disclosed or provided to any third parties without the approval of Aon Hewitt.

Afsluiting