trabajo monografico magaly
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UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN HUÀNUCO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN
LA GESTION FINANCIERA DE LAS MYPES, DEL RUBRO DE
FERRETERIA DEL DISTRITO DE PILLCO MARCA PERIODO 2011.
CARHUARICRA GONZALES YESSENIA
HUÀNUCO-PERÚ
2012
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INDICE
INTRODUCCIÓN CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 Fundamentación Teórica 41.21.3 Antecedente 21
CAPITULO II
MARCO METODOLOGICO
2.1 Problemática 22
2.2 Objetivos 22
2.3 Métodos de Recolección de Datos 26
2.4 Técnicas e Instrumentos Empleados en la Recolección de Datos 262.5 Nivel y Tipo de Investigación 27
2.6 Población y Muestra 27
CAPITULO III
TRATAMIENTO DE DATOS
3.1 Situación Actual 293.23.3 Área y Unidad de Investigación2 9
3.4 Descripción general y especifica30
3.5 procesamiento de Datos 30
3.6 Interpretación de resultados33CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
NOTA BIBLIOGRAFICA
INTRODUCCIÓN
3
Las empresas en los últimos años han visto la necesidad de reestructurarse
en todas sus áreas entre las cuales se pueden mencionar las más
importantes:
Área administrativa,área de mercadeo, área de ventas, área de recursos
humanos, área contable.
Con el fin de poder ser competitivas, y rentables en el mercado, mantener
niveles aceptables en los resultados de cada periodo para sus propietarios y
así evitar que la competencia se convierta en una amenaza.
A continuación se presenta el trabajo monográfico ¨EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTION FINANCIERA
DE LAS MYPES, DEL RUBRO DE FERRETERIA DEL DISTRITO DE
PILLCO MARCA PERIODO 2011.¨
Esta propuesta esta dividida en tres capítulos a continuación se explica
brevemente:
Capitulo I:MARCO TEORICO.
Aquí se desarrolla una explicación amplia sobre el control interno y para que
se utiliza, así como también la importancia de la gestión financiera.
Capitulo II:MARCO METODOLÓGICO.
Aquí desarrollamos la problemática, lasmetodologías que se utilizaran para
realizar la investigación, el muestreo.
Capitulo III.TRATAMIENTO DE DATOS.
Aquí desarrollamos el resultado que obtuvimos de la investigación.
CAPITULO I
MARCO TEÒRICO
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1.1.Fundamentación teórica.
Para la realización del presente trabajo de investigación nos basaremos en
las diferentes teorías, ya que el control interno no tiene el mismo significado
para las personas, y esto puede dificultar su comprensión dentro de una
organización.
1.1.1 sistema integrado se control interno
Al Informe COSO1se determina que el control Interno es un proceso
integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos
burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el
logro de objetivos incluidos en las siguientes categorías: Eficacia y
eficiencia de las operaciones; Confiabilidad de la información financiera;
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas; Completan la
definición algunos conceptos fundamentales: El control interno es un
proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo; Lo
llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata
solamente de manuales de organización y procedimientos; Sólo puede
aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la
conducción; Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una
o más de las categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener
puntos en común. Al hablarse del control interno como un proceso, se
hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las
1INSTITUTO AUDITORES INTERNOS DE ESPAÑA- Coopers&Lybrand, SA. (1997). Los nuevos conceptos del control interno-
Informe COSO- Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA
5
actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos
básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones
se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad,
para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas
de calidad.
Según la Comisión de Normas de Control Interno de la INTOSAI 2el
control interno puede ser definido como el plan de organización, y el
conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una
institución, tendientes a ofrecer una garantía razonable de que se
cumplan los siguientes objetivos principales: Promover operaciones
metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y
servicios de la calidad esperada; Preservar al patrimonio de pérdidas por
despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades;
Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y
estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la
organización a las políticas y objetivos de la misma;
Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y
presentados a través de informes oportunos. Para la alta dirección es
primordial lograr los mejores resultados con economía de esfuerzos y
recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que
sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las
acciones ejecutadas se correspondan con aquéllas, dentro de un
esquema básico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias
vigentes en cada momento. Por consiguiente, siguiendo los lineamientos
de INTOSAI, incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en cuanto
2Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
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al establecimiento de una estructura de control interno idónea y eficiente,
así como su revisión y actualización periódica.
Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman
una versión amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a
su carácter de proceso constituido por una cadena de acciones integradas
a la gestión, y la segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.
El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de
cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección,
e integrados al proceso de gestión: Ambiente de control; Evaluación de
riesgos; Actividades de control; Información y comunicación; Supervisión.
El ambiente de control refleja el espíritu ético vigente en una entidad
respecto del comportamiento de los agentes, la responsabilidad con que
encaran sus actividades, y la importancia que le asignan al control interno.
Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del ambiente
reinante que se evalúan los riesgos y se definen las actividades de control
tendientes a neutralizarlos. Simultáneamente se capta la información
relevante y se realizan las comunicaciones pertinentes, dentro de un
proceso supervisado y corregido de acuerdo con las circunstancias.
El modelo refleja el dinamismo propio de los sistemas de control interno.
Así, la evaluación de riesgos no sólo influye en las actividades de control,
sino que puede también poner de relieve la conveniencia de reconsiderar
el manejo de la información y la comunicación. No se trata de un proceso
en serie, en el que un componente incide exclusivamente sobre el
siguiente, sino que es interactivo multidireccional en tanto cualquier
componente puede influir, y de hecho lo hace, en cualquier otro. Existe
7
también una relación directa entre los objetivos (Eficiencia de las
operaciones, confiabilidad de la información y cumplimiento de leyes y
reglamentos) y los cinco componentes referenciados, la que se manifiesta
permanentemente en el campo de la gestión: las unidades operativas y
cada agente de la organización conforman secuencialmente un esquema
orientado a los resultados que se buscan, y la matriz constituida por ese
esquema es a su vez cruzada por los componentes.
Ambiente de control
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del
control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en
que los principios de este último imperan sobre las conductas y los
procedimientos organizacionales. Es, fundamentalmente,
consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección,
la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a
la importancia del control interno y su incidencia sobre las
actividades y resultados. Fija el tono de la organización y, sobre
todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el
comportamiento del personal en su conjunto. Constituye el
andamiaje para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su
trascendencia, pues como conjunción de medios, operadores y
reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de
varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o
debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una
organización. Los principales factores del ambiente de control son:
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La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia; La estructura, el
plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimiento; La integridad, los valores éticos, la competencia
profesional y el compromiso de todos los componentes de la
organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos
establecidos; Las formas de asignación de responsabilidades y de
administración y desarrollo del personal; El grado
de documentación de políticas y decisiones, y de formulación
de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de
rendimiento. El ambiente de control reinante será tan bueno,
regular o malo como lo sean los factores que lo determinan. El
mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de éstos hará, en
ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que
generan y consecuentemente al tono de la organización.
Evaluación De Riesgos
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los
riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A través
de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto
hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la
vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse
un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de
manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos
tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de la
actividad. El establecimiento de objetivos es anterior a la
evaluación de riesgos. Si bien aquéllos no son un componente del
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control interno, constituyen un requisito previo para el
funcionamiento del mismo. Los objetivos (relacionados con las
operaciones, con la información financiera y con el cumplimiento),
pueden ser explícitos o implícitos, generales o particulares.
Estableciendo objetivos globales y por actividad, una entidad puede
identificar los factores críticos del éxito y determinar los criterios
para medir el rendimiento. A este respecto cabe recordar que los
objetivos de control deben ser específicos, así como adecuados,
completos, razonables e integrados a los globales de la institución.
Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá: Una
estimación de su importancia / trascendencia, Una evaluación de la
probabilidad / frecuencia; Una definición del modo en que habrán
de manejarse. Dado que las condiciones en que las entidades se
desenvuelven suelen sufrir variaciones, se necesitan mecanismos
para detectar y encarar el tratamiento de los riesgos asociados con
el cambio. Aunque el proceso de evaluación es similar al de los
otros riesgos, la gestión de los cambios merece efectuarse
independientemente, dada su gran importancia y las posibilidades
de que los mismos pasen inadvertidos para quienes están
inmersos en las rutinas de los procesos. Existen circunstancias que
pueden merecer una atención especial en función del impacto
potencial que plantean: Cambios en el entorno; Redefinición de la
política institucional; Reorganizaciones o reestructuraciones
internas; Ingreso de empleados nuevos, o rotación de los
existentes; Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologías;
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Aceleración del crecimiento; Nuevos productos, actividades
o funciones. Los mecanismos para prever, identificar y administrar
los cambios deben estar orientados hacia el futuro, de manera de
anticipar los más significativos a través de sistemas de alarma
complementados con planes para un abordaje adecuado de las
variaciones.
Actividades De Control
Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos
como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos,
orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de
los riesgos. Las actividades de control se ejecutan en todos los
niveles de la organización y en cada una de las etapas de la
gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según
lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se
disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los
cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la
entidad con el que estén relacionados: Las operaciones; La
confiabilidad de la información financiera; El cumplimiento de leyes
y reglamentos. En muchos casos, las actividades de control
pensadas para un objetivo suelen ayudar también a otros: los
operacionales pueden contribuir a los relacionados con la
confiabilidad de la información financiera, éstas al cumplimiento
normativo, y así sucesivamente. A su vez en cada categoría
existen diversos tipos de control: Preventivo / Correctivos;
Manuales / Automatizados o informáticos; Gerenciales o directivos.
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En todos los niveles de la organización existen responsabilidades
de control, y es preciso que los agentes conozcan individualmente
cuales son las que les competen, debiéndose para ello explicitar
claramente tales funciones. La gama que se expone a
continuación muestra la amplitud abarcativa de las actividades de
control, pero no constituye la totalidad de las mismas: Análisis
efectuados por la dirección; Seguimiento y revisión por parte de los
responsables de las diversas funciones o actividades;
Comprobación de las transacciones en cuanto a su exactitud,
totalidad, y autorización pertinente: aprobaciones, revisiones,
cotejos, recálculos, análisis de consistencia, pre numeraciones;
Controles físicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos;
Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos
y registros; Segregación de funciones; Aplicación de indicadores de
rendimiento. Es necesario remarcar la importancia de contar con
buenos controles de las tecnologías de información, pues éstas
desempeñan un papel fundamental en la gestión, destacándose al
respecto el centro de procesamiento de datos, la adquisición,
implantación y mantenimiento del software, la seguridad en el
acceso a los sistemas, los proyectos de desarrollo y mantenimiento
de las aplicaciones. A su vez los avances tecnológicos requieren
una respuesta profesional calificada y anticipativa desde el control.
Información Y Comunicación
Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel
que les corresponde desempeñar en la organización (funciones,
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responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la
información periódica y oportuna que deben manejar para orientar
sus acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro
de los objetivos. La información relevante debe ser captada,
procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a
todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales. La información operacional, financiera y de
cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la dirección,
ejecución y control de las operaciones. Está conformada no sólo
por datos generados internamente sino por aquellos provenientes
de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de
decisiones. Los sistemas de información permiten identificar,
recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o
actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como
herramientas de supervisión a través de rutinas previstas a tal
efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de
información acorde con las necesidades institucionales que, en un
contexto de cambios constantes, evolucionan rápidamente. Por lo
tanto deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y
reportes cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades
estratégicas, a través de la evolución desde sistemas
exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones
para un mejor seguimiento y control de las mismas. Ya que
el sistema de información influye sobre la capacidad de la dirección
para tomar decisiones de gestión y control, la calidad de aquél
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resulta de gran trascendencia y se refiere entre otros a los
aspectos de contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y
accesibilidad. La comunicación es inherente a los sistemas de
información. Las personas deben conocer a tiempo las cuestiones
relativas a sus responsabilidades de gestión y control. Cada
función ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello los
aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del
sistema de control interno. Asimismo el personal tiene que saber
cómo están relacionadas sus actividades con eltrabajo de los
demás, cuáles son los comportamientos esperados, de qué manera
deben comunicar la información relevante que generen. Los
informes deben transferirse adecuadamente a través de una
comunicación eficaz. Esto es, en el más amplio sentido, incluyendo
una circulación multidireccional de la información: ascendente,
descendente y transversal. La existencia de líneas abiertas de
comunicación y una clara voluntad de escuchar por parte de los
directivos resultan vitales. Además de una buena comunicación
interna, es importante una eficaz comunicación externa que
favorezca el flujo de toda la información necesaria, y en ambos
casos importa contar con medios eficaces, dentro de los cuales tan
importantes como los manuales de políticas, memorias, difusión
institucional, canales formales e informales, resulta la actitud que
asume la dirección en el trato con sus subordinados. Una entidad
con una historia basada en la integridad y una sólida cultura de
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control no tendrá dificultades de comunicación. Una acción vale
más que mil palabras.
Supervisión.
Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control
interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización
periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la
evaluación de las actividades de control de los sistemas a través
del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los mismos
están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone
directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o
resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los
cambios internos y externos a la gestión que, al variar las
circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar. El objetivo es
asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través
de dos modalidades de supervisión: actividades continuas o
evaluaciones puntuales. Las primeras son aquellas incorporadas a
las actividades normales y recurrentes que, ejecutándose en
tiempo real y arraigadas a la gestión, generan respuestas
dinámicas a las circunstancias sobrevinientes. En cuanto a las
evaluaciones puntuales, corresponden las siguientes
consideraciones:
Su alcance y frecuencia están determinados por la naturaleza e
importancia de los cambios y riesgos que éstos conllevan, la
competencia y experiencia de quienes aplican los controles, y los
resultados de la supervisión continuada.
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a) Son ejecutados por los propios responsables de las áreas
de gestión (autoevaluación), la auditoria interna (incluida en
el planeamiento o solicitadas especialmente por la
dirección), y los auditores externos.
b) Constituyen en sí todo un proceso dentro del cual, aunque
los enfoques y técnicas varíen, priman una disciplina
apropiada y principios insoslayables. La tarea del evaluador
es averiguar el funcionamiento real del sistema: que los
controles existan y estén formalizados, que se apliquen
cotidianamente como una rutina incorporada a los hábitos, y
que resulten aptos para los fines perseguidos.
c) Responden a una determinada metodología, con técnicas y
herramientas para medir la eficacia directamente o a través
de la comparación con otros sistemas de control
probadamente buenos.
d) El nivel de documentación de los controles varía según la
dimensión y complejidad de la entidad. Existen controles
informales que, aunque no estén documentados, se aplican
correctamente y son eficaces, si bien un nivel adecuado de
documentación suele aumentar la eficiencia de la
evaluación, y resulta más útil al favorecer la comprensión
del sistema por parte de los empleados. La naturaleza y el
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nivel de la documentación requieren mayor rigor cuando se
necesite demostrar la fortaleza del sistema ante terceros.
e) Debe confeccionarse un plan de acción que contemple: El
alcance de la evaluación; Las actividades de supervisión
continuadas existentes; La tarea de los auditores internos y
externos. Áreas o asuntos de mayor riesgo; Programa de
evaluaciones; Evaluadores, metodología y herramientas de
control; Presentación de conclusiones y documentación de
soporte; Seguimiento para que se adopten las correcciones
pertinentes. Las deficiencias o debilidades del sistema de
control interno detectadas a través de los diferentes
procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a
efectos de que se adopten las medidas de ajuste
correspondientes. Según el impacto de las deficiencias, los
destinatarios de la información pueden ser tanto las
personas responsables de la función o actividad implicada
como las autoridades superiores.
1.1.2. Conceptualización de la Gestión Financiera
Para el instituto de Investigación El Pacífico3, la gestión financiera es
administrar y proporcionar servicios financieros para el cumplimiento de la
gestión institucional, proveer información financiera para la toma de
decisiones, realizar el seguimiento y control de la recaudación de
los ingresos de autogestión. Dentro de la gestión se incluye la planeación,
3INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO (2004) Dirección y Gestión Financiera. Lima. Pacífico Editores
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organización, dirección y control. La planeación, se aplica para aclarar,
ampliar y determinar los objetivos y los cursos de acción que deban
tomarse; para la previsión; establecer condiciones y suposiciones;
seleccionar e indicar las áreas para el logro de los objetivos; establecer un
plan de logros; establecer políticas, procedimientos, estándares y
métodos de logros; anticipar los problemas futuros posibles; modificar los
planes a la luz de los resultados del control. La organización, se aplica
para distribuir el trabajo entre el grupo y para establecer y reconocer las
relaciones y autoridad necesarias; subdividir el trabajo en tareas
operativas; disponer las tareas operativas de grupo en puestos
operativos; reunir las posiciones operativas entre unidades relacionadas y
administrables; definir los requisitos del puesto de trabajo; seleccionar y
colocar al elemento humano en puesto adecuado; delegar la debida
autoridad en cada miembro de la gestión; proporcionar instalaciones y
otros recursos al personal; revisar la organización a la luz de los
resultados del control. La ejecución, se realiza con la participación
práctica, activa y dinámica de todos los involucrados por la decisión o el
acto gerencial; conduce y reta a otros para que hagan lo mejor que
puedan; guía a los subordinados para que cumplan con las normas de
funcionamiento; destacar la creatividad para descubrir nuevas o mejores
formas de administrar y desempeñar el trabajo; alabar y reprimir
con justicia; recompensar con reconocimiento y pago el trabajo bien
hecho; revisar la ejecución a la luz de los resultados del control. El control
de las actividades, esta fase se aplica para comparar los resultados con
los planes en general; evaluar los resultados contra las normas de
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planeación y ejecución empresarial; idear medios efectivos
para medición de las operaciones; hacer que los elementos de medición
sean conocidos; transferir datos detallados de forma que muestren
comparaciones y variaciones; sugerir acciones correctivas, si son
necesarias; informar de las interpretaciones a los miembros responsables;
ajustar el plan a la luz de los resultados del control. En la práctica
gerencial, estas etapas del proceso están entrelazadas e
interrelacionadas; la ejecución de una función no cesa enteramente antes
de que se inicie la siguiente. La secuencia debe adaptarse al objetivo
específico o al proyecto en particular. Típicamente un gerente está
comprometido con muchos objetivos y puede encontrarse con cada uno
en diferentes etapas del proceso.
Interpretando a Ross4, la gestión financiera tiene que ver con la
obtención de los recursos, pero también con su buen manejo. La clave
consiste en cómo se definen y distribuyen las tareas, cómo se definen los
vínculos administrativos entre las unidades y qué prácticas se establecen.
Se deben crear los medios para monitorear las fortalezas y debilidades de
las estructuras y procesos. Al mismo tiempo, hay que tomar en cuenta las
limitaciones culturales e históricas que influyen sobre las administraciones
nacionales.
1.1.3. Conceptualización micro y pequeñas empresas (MYPES)
La Ley 28015, tiene por objeto la promoción de la competitividad,
formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas, para
4ROSS Stephen A (2000) Finanzas Corporativas. México. IRWIN
19
incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su
contribución al Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado interno
y las exportaciones, y su contribución a la recaudación tributaria.
Interpretando Baamonde5, las pequeñas y medianas empresas, son
unidades económicas constituidas por una persona natural o jurídica, bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la
legislación vigente, qué tiene como objeto desarrollar actividades de
extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios. Estas empresas pueden alcanzar eficiencia y
efectividad si disponen de una adecuada dirección y gestión financieras
para sus fuentes de financiamiento inversiones.
Analizando a Flores (2004-b)6las pequeñas y medianas empresas
pueden definirse como entidades que operando en forma organizada
utilizan sus conocimientos y recursos para elaborar productos o prestar
servicios que suministran a terceros, en la mayoría de los casos
mediante lucro o ganancia. Estas empresas deben reunir las siguientes
características concurrentes: El número total de trabajadores: En el caso
de microempresa abarca de uno a diez trabajadores; la pequeña
empresa abarca de uno hasta cincuenta trabajadores; niveles
de ventas anuales: La microempresa dicho nivel será hasta el máximo
de 150 UIT; la pequeña empresa de 150 a 850 UIT. Los niveles de
ventas serán posibles de alcanzar y superar, si se cuenta con una
5BAHAMONDE Espejo, Hernando (2000) Manual Teórico Práctico para constituir una empresa. Lima. Editorial San Marcos.
6FLORES Soria, Jaime (2004-b) Administración Financiera: Teoría y Práctica. Lima. CECOF Asesores.
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adecuada dirección y gestión financieras para concretar los ingresos y
egresos que tenga que llevar a cabo cada micro y pequeña empresa.
De acuerdo con el Instituto de Investigación el Pacífico7.El estado debe
promover el acceso del micro y pequeñas empresas al mercado financiero
y al mercado de capitales, fomentando la expansión, solidez
y descentralización de dichos mercados. El Estado promueve el
fortalecimiento de las instituciones de micro finanzas supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros. El Estado, a través de la
Corporación Financiera de Desarrollo -COFIDE- promueve y articula
íntegramente el financiamiento, diversificando, descentralizando e
incrementando la cobertura de la oferta de servicios del mercado
financiero y de capitales en beneficios de estas empresas.
De acuerdo con la Ley 28015, el Estado fomenta la formalización de estas
empresas a través de la simplificación de los diversos procedimientos de
registro, supervisión, inscripción y verificación posterior. La Municipalidad,
en un plazo no mayor de siete (7) días hábiles, otorga en un solo acto la
licencia de funcionamiento provisional previa conformidad de la
zonificación y compatibilidad de uso correspondiente. De acuerdo con la
Ley 28015, el régimen tributario de estas empresas facilitará la tributación
de modo que permita que un mayor número de contribuyentes se
incorpore a la formalidad. Para estos efectos el Estado debe promover
campañas de difusión sobre el régimen tributario y la SUNAT deberá
adoptar las medidas técnicas, normativas, operativas y administrativas,
necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad administradora,
recaudadora y fiscalizadora de los tributos de este tipo de empresas.
7 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO (2004) Dirección y Gestión Financiera. Lima. Pacífico Editores.
21
Mediante la Ley 28015, se crea un régimen laboral especial dirigido a
fomentar la formalización y desarrollo de las microempresas. Las
pequeñas deben aplicar el régimen laboral común.
1.2. Antecedentes de la investigación.
Zambrano Calle, Abraham José (2008) tesis: "La gestión financiera y
el desarrollo de las PYMES en la actividad industrial textil de Lima
Metropolitana-Periodo 2006-2007"; presentada para optar el Grado
Académico de maestro en finanzas en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. En dicho trabajo se analiza la gestión financiera y su
contribución en el desarrollo de las PYMES.
Elsa María Lam Álvarez, de la Universidad Francisco Marroquín facultad
de Ciencias Económicos, estudio realizado a la “Evaluación de Control
Interno Basado en el Modelo coso.” En Guatemala, 2005.
Concluye que el control interno constituye una parte fundamental en toda
organización ya que de este depende que todas las operaciones se
realicen adecuadamente y que
Los riesgos existentes puedan ser manejados y eliminados. La dirección
de toda organización es la responsable de tener controles internos
adecuados.
Ángeles Macedo, Floriana Viviana (2005) Tesis: "El análisis financiero y
su incidencia en las decisiones de las MYPES". Presentada para optar el
Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. La autora analiza, sintetiza e interpreta como el análisis de la
liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad contribuye a la toma de
22
decisiones financieras efectivas y por tanto conlleva la optimización y
competitividad de las MYPES.
CAPITULO II
2.1. Problemática
La problemática se ha identificado en la gestión financiera de las MYPES
del rubro de ferreterías que funcionan dentro del distrito de Pillco Marca
Al respecto, la gestión financiera incluye las decisiones de financiamiento,
inversión, dividendos (rentabilidad) y riesgos; Asimismo la liquidez,
gestión, solvencia y rentabilidad.
La empresa no dispone de una adecuada estructura del capital financiero,
es decir del pasivo y patrimonio; lo que hace que no disponga de los
recursos financieros necesarios para financiar las inversiones que
necesita para llevar a cabo su actividad empresarial. Esto se configura
como deficiencia en las decisiones de financiamiento de la gestión
financiera de la empresa.
La empresa no dispone de una adecuada estructura de inversiones, es
decir de activos; se ha determinado la existencia de demasiados activos
fijos ociosos que no contribuyen a generar rentas a la empresa. En
ocasiones la empresa tiene deficiencias en el capital de trabajo financiero,
es decir en el activo corriente, ya sea por la falta de disponibilidad de
ingresos de efectivo o equivalentes de efectivo, de mercaderías para
atender a los clientes y otras deficiencias en este rubro del balance
general. Igual situación pasa con el capital de trabajo contable, es decir el
activo corriente menos el pasivo corriente, no es suficiente para atender
23
las obligaciones de la entidad. Todo esto se configura como deficiencia en
las decisiones sobre inversiones de la gestión financiera de la empresa.
La empresa no formula presupuestos financieros (flujos de caja) que le
permitan medir a priori la rentabilidad proyectada que necesita para
entregar a los accionistas como dividendos o poder reinvertirla en las
actividades de la empresa. En tanto cualquier resultado que obtenga no
puede ser medido, porque no hay un instrumento de comparación;
asimismo los resultados obtenidos tampoco se comparan con las
empresas del mismo nivel y giro. Tampoco la empresa hace
comparaciones con la rentabilidad obtenida en ejercicios anteriores
(rentabilidad histórica). Todo esto se configura como deficiencia en la
decisión de dividendos o rentabilidad.
Otro punto importante que la gestión financiera no viene considerando
son los riesgos; no se han analizado los riesgos internos ni muchos
menos los riesgos externos o de mercado. En los riesgos internos está la
falta de planeación, organización, dirección, coordinación y control de los
recursos de la empresa; los cuales tienen que ponderarse para hablar de
una gestión financiera. En cuanto a los riesgos externos no ponderados
está las fluctuaciones del tipo de cambio, la competencia feroz de grupos
nacionales e internacionales, las medidas del gobierno, etc. todo lo cual
configura una deficiencia en las decisiones sobre riesgos de la gestión
financiera de la empresa.
Por otro lado se ha determinado que la empresa no lleva a cabo el
análisis e interpretación de la información financiera y económica
contenida en los estados financieros; por tanto no dispone de información
24
de liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad; tampoco de la evolución de
las inversiones y deudas; ingresos y gastos de un ejercicio a otro. Todo
esto se configura como deficiencias en la gestión financiera.
Para solucionar toda esta problemática se propone un sistema integrado
de control interno que permita disponer de documentos, acciones, ajustes
y retroalimentación para de ese modo la empresa pueda planificar,
organizar, dirigir, coordinar y controlar los recursos financieros; y, de ese
modo entre en un proceso de economía, eficiencia, mejora continua,
efectividad y competitividad.
2.1.1 Formulación del Problema de investigación.
Problema general
¿De qué manera el sistema integrado de control interno, incidirá en la
mejora de la gestión financiera de la micro y pequeñas empresas del
rubro de ferreterías del distrito de Pillco Marca, periodo 2011.
Problemas específicos.
1. ¿De qué forma los componentes del sistema integrado de control
interno, pueden incidir en las decisiones de las MYPES del rubro de
ferretería?
2. ¿De qué modo la evaluación del sistema integrado de control interno
puede facilitar la mejora continua de las MYPES del rubro de
ferretería?
25
3. ¿De qué manera las estructuras que se verifican en el Control
Interno, permite determinar el nivel de gestión en las MYPES del rubro
de ferretería?
2.2. Formulación de los objetivos de la investigación.
Objetivo general.
Determinar la manera que el sistema integrado de control interno,
incidirá en la mejora de la gestión financiera de las MYPES del rubro
de ferreterías del distrito Pillco Marca.
Objetivo especifico
1. Establecer la forma en que los componentes del sistema integrado
de control interno, pueden incidir en las decisiones financieras de
las MYPES comerciales del rubro de ferreterías.
2. Determinar el modo en que la evaluación del sistema integrado de
control interno puede facilitar la mejora continua de las MYPES del
rubro de ferreterías que funcionan en el distrito de Pillco Marca.
3. Determinar si las estructuras que se utilizan en el Control Interno,
permiten establecer el nivel de Gestión en las MYPES del rubro de
ferreterías.
2.3. Métodos de recolección de datos
2.3.1 Método.
En esta investigación se utilizará los siguientes métodos:
26
Descriptivo. Mediante este método se describirá todos los aspectos
del sistema integrado de control interno y la forma como lograr la
mejora en la gestión financiera.
Inductivo. Para inferir la información del sistema integrado de
control interno en la gestión financiera; así como la muestra en
la población de la investigación y sacar las conclusiones
correspondientes.
2.4. Técnicas e instrumentos utilizados.
Las principales técnicas que se utilizarán en la investigación son las
siguientes:
1. Encuestas.- Para obtener información sobre el sistema integrado
de control interno y la gestión financiera.
2. Análisis documental. Para analizar las normas, información
bibliográfica y otros aspectos relacionados con el sistema integrado
de control interno y la gestión financiera.
Los principales instrumentos que se utilizarán en la investigación es
Cuestionario.
2.5 nivel y tipo de investigación.
2.5.1. Nivel
27
La investigación será del nivel descriptivo, por que detallará
todos los aspectos del sistema integrado de control interno;
también es del nivel explicativo, porque explicará la forma como
el sistema de control interno incide en la mejora de la gestión
financiera de la empresa.
2.5.2. Tipo
Por el tipo de investigación en el presente estudio reúne las
condiciones necesarias para ser denominado investigación
aplicada.
2.6 población y muestra
La muestra será determinada mediante la fórmula de muestreo
aleatorio simple, considerando un nivel de confianza y un margen de
error.
2.6.1 Población.
Estará constituido por todas las MYPES comerciales del rubro
de ferretería del distrito de Pillco Marca.
2.6.2 Muestra.
Como Muestra para realizar la Presente Monografía de
Investigación se ha Tomado a la ferretería ATACHAWUA del
distrito de Pillco Marca.
Determinación de la muestra
28
Para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado el
muestreo aleatorio simple aplicando la formula estadística.
n = (Z) 2 (p.q) 2 (N) (N-1) ( e )2 +p.q.z2
DONDE:
n : Tamaño de la muestra = ? ?
p: Probabilidad de Aceptación = 50%= 0.5
q: Probabilidad de rechazo = 50% = 0.5
e: Limite de error Probable = 5% = 0.05
z : Distribución Normal Estándar = 95% = 1.96
N: Población de Estudio = 6ferreterías
DESARROLLO DEL TAMAÑO DE LA MUESTRA:
n = (1.96) 2 (0.5x0.5) 2 (6)
(6-1)(0.05)2+ (0.5)(0.5)(1.96)2
n =(3.8416)(0.0625)(6)
(0.025)+ (0.9604)
n =(1.4406)
(0.9729)
n = 1.4
CAPITULO III
29
TRATAMIENTO DE DATOS
3.1 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ACTUAL
Las empresas ferreteras durante la década de la economía Sufrió un
gran retroceso en el sector de la industria, comercio y servicio lo cual
condujo a los sectores comerciales buscar como sobrevivir, dejando
una experiencia sin precedentes en el desarrollo de las empresas.
A pesar de esta situación uno de los sectores que a jugado un papel
de importancia es el sector ferretero ya que se a mantenido superando
y evolucionando en la economía, explotando habitualmente el sumistro
de bienes afines a su actividad, con la única finalidad de generar
beneficios sociales, apertura de fuentes de trabajo y satisfacer las
necesidades de la sociedad.
El sector ferretero es la suma de grandes organizaciones, la mediana y
pequeña empresa, como también comerciantes individuales,
conglomerando en el micro empresa, que sin tener un lugar
establecido, se dirige al consumidor mediante negocios de retos donde
proponen sus productos a domicilio.
En la actualidad, buena parte de las empresas ferreteras datan de
décadas pasadas que todavía están siendo administrados por
accionistas y propietarios que no confían en la sistematización y que
hacen de una forma artesanal o empírica los controles, lo que hace
más complejo la determinación de resultados.
3.2 ÁREA Y UNIDAD DE INVESTIGACIÓN.
30
El área le corresponde a auditoria interna y la Unidad de investigación
corresponde, control interno.
3.3 DESCRIPCION GENERAL Y ESPECÍFICA.
Importancia de las mypes sector ferretera en el país.
Toda empresa es importante para la economía de un país, en este
sentido, las empresas ferreteras, se vuelven un medio para solventar
la problemática del desempleo a través de la generación de empleos, y
por otra parte son fuentes importantes en la generación de impuestos.
Las empresas ferreteras no exportan grandes cantidades, pero si
hacen uso de las importaciones con el objeto de tener
diversificaciones de productos a precios de mercado y volverse más
competitivo beneficiando así a todo tipo de consumidor, ya que su
poder adquisitivo se incrementara.
3.4 PROCESAMIENTO DE DATOS.
PREGUNTA Nº 1 ¿El actual sistema de control interno de su empresa ,tiene
como componentes al ambiente de control, la gestión de riesgos, actividades
de control, información y comunicación; y, la supervisión de los recursos,
procesos, operaciones y actividades de la empresa?
ALTERNATIVAS NO SI NO-SABE
0%
44%
56%
Series1 Series2 Series3 Series4
31
PREGUNTA Nº2 ¿El sistema integrado de control interno ayuda a su
empresa a tener una buena rentabilidad?
ALTERNATIVAS NO SI NO-SABE
0
1
Series1 Series2 Series3 Series4
PREGUNTA Nº3 ¿toda las actividades de control, de la organización son
supervisadas permanentemente?
ALTERNATIVAS NO SI NO-SABE
0%
100%
Series1 Series2 Series3 Series4
PREGUNTA Nº 4¿el sistema integrado de control interno ayuda a la
empresa a lograr sus metas y objetivos financieros?
32
ALTERNATIVAS NO SI NO-SABE
0%
50% 50%
Series1 Series2 Series3 Series4
PREGUNTA Nº 5 ¿El sistema integrado de control interno facilita la mejora
continua de la gestión financiera?
ALTERNATIVAS NO SI NO-SABE
0%
20%
80%Series1 Series2 Series3 Series4
PREGUNTA Nº 6¿La gestión financiera ayuda a obtener las fuentes de
financiamiento que serán utilizadas en las inversiones, para que ponderando
los riesgos, se obtenga la rentabilidad que busca la empresa?
33
ALTERNATIVAS NO SI NO-SABE
0%
20%
50%
30%
Series1 Series2 Series3 Series4
PREGUNTA Nº 7¿La gestión financiera permite a la empresa disponer del
capital financiero, es decir del financiamiento propio y de terceros para
concretar en las inversiones temporales y permanentes para generar
rentabilidad?
ALTERNATIVAS NO SI NO-SABE
0%
40%
60%
Series1 Series2 Series3 Series4
PREGUNTA Nº 8¿La gestión financiera es la base para llevar a cabo la
gestión administrativa y por tanto para concretar la misión de la empresa?
34
ALTERNATIVAS NO SI NO-SABE
0%
50%
40%
10%
Series1 Series2 Series3 Series4
3.5 INTERPRETACION DE RESULTADOS
PREGUNTA Nº1 – interpretación del grafico nº1.
Los componentes son conjuntos de normas que son utilizadas para medir el
control interno y determinar su efectividad. De acuerdo a la encuesta un 56%
dice que la organización si cuenta con los componentes del control interno y
ayuda a tener una buena gestión financiera 44% si lo contrario.
PREGUNTA Nº2 – interpretación del grafico nº2.
El control interno puede ayudar a que una entidad que consiga sus objetivos,
organización, administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la
pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de información financiera
fiable. También puede reforzar la confianza en que la entidad cumple con las
leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputación y
otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que una entidad llegue
adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino. En el cuestionario
35
observado el 100% dice que control interno contribuye para tener una buena
rentabilidad.
PREGUNTA Nº3 – interpretación del grafico nº3.
De la encuesta realizada el 100% nos dicen que la empresa ferretera no se
evalúan las actividades de control de forma permanente.
PREGUNTA Nº4 – interpretación del grafico nº4.
Del cuestionario aplicado el 50% dice que el control inteno ayuda a la
empresa a lograr sus objetivos metas trazadas y el 50% dice lo contrario.
PREGUNTA Nº5 – interpretación del grafico nº5
El sistema integrado de control interno es una herramienta que incide
directamente en la gestión financiera y por tanto es necesaria para la
economía, eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad de la
empresa. Del cuestionario aplicado el 80% dice que el control interno ayuda a
la organización a tener una buena gestión financiera el 20% demuestra lo
contraria.
PREGUNTA Nº6 – interpretación del grafico nº6.
La gestión financiera de las empresas se preocupa de la eficaz
captación de los recursos para la realización de las inversiones
necesarias, tanto a largo como a corto plazo. Además, analiza la
capacidad de la empresa para asumir deudas. Del cuestionario
aplicado el 50% dice que es de gran importancia llevar una buena
36
gestión financiera en la organización, ya que esto contribuirá a tener
una buena fuente de financiamiento; él 20% dice lo contrario y el 30%
no sabe.
PREGUNTA Nº7 – interpretación del grafico nº7.
Hoy más que nunca la gestión financiera tiene un protagonismo en la
gestión de la empresa y ello por diversas razones, la razón primordial
es por el fuerte crecimiento de las MYPES, requiere de una
planificación y control financiero para obtener los resultados
deseados. Del cuestionario aplicado el 60% muestra que la gestión
financiera es fuente primordial para que la organización reciba
financiamientos de terceros, el 40% muestra lo contrario .
PREGUNTA Nº8 – interpretación del grafico nº8.
La gestión financiera es la que convierte a la visión y misión de las
organizaciones, en operaciones monetarias, es decir una buena gestión
financiera no evalúa solamente si se dispone o no hoy de dinero: se trata de
planificar, de prever un buena gestión futura y, las probables faltas o excesos
de dinero( déficit o superávit).del cuestionario de muestra el 40% dice que
una buena gestión financiera ayuda a la organización a lograr sus objetivos
metas trazadas durante un periodo, el 50% muestra lo contrario, y el 10%no
responde.
CONCLUSIONES
37
El presente trabajo monográfico nos ha permitido concluir que el
sistema integrado de control interno es una herramienta que un 100%
incide directamente en la gestión financiera y por tanto es necesaria
para la economía, eficiencia, mejora continua, efectividad y
competitividad de la empresa. Un 80% manifiestan que los
componentes del control interno ayudan, a que una entidad consiga
sus objetivos, organización, administración, rentabilidad y rendimiento y
a prevenir la pérdida de recursos; Ayuda a la obtención de información
financiera fiable, para una adecuada toma de decisiones.
Este control también puede reforzar la confianza en que la entidad
cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos
perjudiciales para su reputación y otras consecuencias. En resumen
puede ayudar a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros
y sorpresas en el camino.
.
38
RECOMENDACIONES
Se recomienda que la gerencia evalué y verifique periódicamente las
funciones y procesos ejecutados por su personal, debiendo
proporcionar una capacitación adecuada, así como la implementación
de manuales de funciones y procedimientos, para así aumentar la
eficiencia operativa; y ayuda a los logros de objetivos financieros de la
organización. Así como también se recomienda que la empresa asigne
una adecuada segregación de funciones a sus trabajadores, debiendo
darse por escrito a fin de que cada uno adquiera la responsabilidad
correspondiente.
39
BIBLIOGRAFIAS
Instituto Auditores Internos De España- Coopers&Lybrand, SA. (1997).
Los nuevos conceptos del control interno- Informe COSO- Madrid.
Ediciones Díaz de Santos SA.
Instituto De Investigación El Pacífico (2004) Dirección y Gestión
Financiera. Lima. Pacífico Editores
Guajardo c. Gerardo. Contabilidad financiera. México ed. Editorial
MCGraw – Hill, 1995.
Bahamonde Espejo, Hernando (2000) Manual Teórico Práctico para
constituir una empresa. Lima. Editorial San Marcos.
Flores Soria, Jaime (2004-b) Administración Financiera: Teoría y
Práctica. Lima. CECOF Asesores.
40
ANEXO
ANEXO No. 1
ENCUESTA:
41
A continuación se presenta el Cuestionario correspondiente al trabajo de
investigación denominado: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y SU
INCIDENCIA EN LA GESTION FINANCIERA DE LAS MYPES, DEL RUBRO
DE FERRETERIA DEL DISTRITO DE PILLCO MARCA PERIODO 2011.
Tenga a bien marcar con un aspa (X) la alternativa .según su criterio conteste la pregunta que se formula. Se agradece de antemano su apoyo.
PREGUNTAS SOBRE SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL INTERNO:
PREGUNTA Nº 1 ¿El actual sistema de control interno de su empresa ,tiene
como componentes al ambiente de control, la gestión de riesgos, actividades
de control, información y comunicación; y, la supervisión de los recursos,
procesos, operaciones y actividades de la empresa?
NR ALTERNATIVAS RPTA
1 No.
2 Si.
3 No sabe- No responde
PREGUNTA Nº2 ¿El sistema integrado de control interno ayuda a su
empresa a tener una buena rentabilidad?
NR ALTERNATIVAS RPTA
1 No.
2 Si.
3 No sabe- No responde
PREGUNTA Nº3 ¿toda las actividades de control, de la organización son
supervisadas permanentemente?NR ALTERNATIVAS RPTA
1 No.
2 Si.
3 No sabe- No responde
42
PREGUNTA Nº 4¿el sistema integrado de control interno ayuda a la
empresa a lograr sus metas y objetivos financieros?
PREGUNTA Nº 6¿La gestión financiera ayuda a obtener las fuentes de
financiamiento que serán utilizadas en las inversiones, para que ponderando
los riesgos, se obtenga la rentabilidad que busca la empresa?
PREGUNTA Nº 7¿La gestión financiera permite a la empresa disponer del
capital financiero, es decir del financiamiento propio y de terceros para
NR ALTERNATIVAS RPTA
1 No.
2 Si.
3 No sabe- No responde
NR ALTERNATIVAS RPTA
1 No.
2 Si.
3 No sabe- No responde
NR ALTERNATIVAS RPTA
1 No.
2 Si.
3 No sabe- No responde
43
concretar en las inversiones temporales y permanentes para generar
rentabilidad?
PREGUNTA Nº 8¿La gestión financiera es la base para llevar a cabo la
gestión administrativa y por tanto para concretar la misión de la empresa?
NR ALTERNATIVAS RPTA
1 No.
2 Si.
3 No sabe- No responde
NR ALTERNATIVAS RPTA
1 No.
2 Si.
3 No sabe- No responde