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7/31/2019 52370260 Sistem Contable Niif Pyme

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XYZ, S.A. DE C.V.

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SISTEMA FINANCIERO - CONTABLE

CONTENIDO pgs.

I. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

1. Objetivos del Sistema Financiero Contable y 22. Polticas Financiero Contables 3-8

II. DESCRIPCIN DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

1. Datos Generales de la Empresa; 92. Mtodos y sistemas; 93. Registros Contables, Administrativos y de Control Fiscal; 9

4. Forma de Aplicar los Registros Contables y de Control Fiscal; 105. Partidas y Documentos Fuente Para el Registro de lasTransacciones Contables; 12

6. Anotacin Documental Necesaria; 147. Sistema de Informacin Financiera.- 14

III. ESTRUCTURA DE CODIFICACIN 15-17

IV. CATLOGO DE CUENTAS DETALLADO 18-26

V. MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS 27-43

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I. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

1. OBJETIVOS DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

La finalidad fundamental del sistema financiero contable es proporcionar la informacinadecuada a las necesidades de los diferentes usuarios de sus cifras, mantenida mediante laaplicacin de polticas financieras y contables consistentes con las actividades que realiza yconforme a la Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES Adoptada en ElSalvador.

Este manual constituye una herramienta valiosa para XYZ, S. A. DE C.V., pues a travsde l se norma y estandariza la aplicacin y registro de todas las transacciones financieras dela empresa, logrando la consistencia requerida para la interpretacin de sus cifras.

Para el personal del departamento de administracin y finanzas, el manual constituye unaherramienta bsica para la ejecucin del trabajo diario, facilitando la supervisin del trabajocontable, reduciendo probabilidades de error en cuanto a la aplicacin de las cuentas ypolticas financieras adoptadas, ayudando al entrenamiento del personal de nuevo ingreso enel rea financiero contable, proporcionando el conocimiento necesario para el registroapropiado de las transacciones financieras. Para el resto del personal usuario del sistema, seconvierte en un instrumento de consulta para comprender ms ampliamente la estructurafinanciera de la sociedad.

El sistema financiero contable debe ser independiente de los elementos utilizados para suimplantacin, sean stas manuales o automatizadas; sin embargo, debe estar diseado para

adaptarse a cualquier sistema que cumpla con requisitos generalmente aceptados de registro.Bsicamente el sistema financiero contable se utiliza para:

a. Registrar cada uno de los elementos que integran el activo, pasivo y patrimoniode la sociedad;

b. Contabilizar los recursos recibidos de las diferentes fuentes de ingreso;

c. Aplicar todos los gastos e inversiones efectuadas para el desarrollo de lasoperaciones normales de XYZ, S. A. de C. V.;

d. Mostrar la situacin econmica y financiera de la empresa.

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2. POLTICAS FINANCIERO CONTABLES

A continuacin se resumen las polticas contables ms importantes adoptadas por XYZ,S. A. de C. V.

1) Base de PresentacinLos Estados Financieros se presentarn de acuerdo a la Norma Internacional deInformacin Financiera para PYMES adoptada en El Salvador, que respaldan el marco dereferencia aprobado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblicay Auditora

2) Moneda de los Estados FinancierosLos Estados Financieros se expresarn en Dlares de los Estados Unidos de Amrica,unidad monetaria de El Salvador. NIIF PARA PYMES seccin 3, prrafo 23, literal d)

3) Inversiones

Las inversiones se registrarn bajo el mtodo del costo menos su valor de deteriorosiempre y cuando no se ejerza influencia significativa y cuando se tenga el mtodo departicipacin NIIF PARA PYMES seccin 14, prrafo 5, y 8 literal i)

4) Transacciones en Moneda ExtranjeraLas transacciones en moneda extrajera se contabilizarn a su equivalente en Dlares delos Estados Unidos de Amrica (US$) en el momento en el que se realice la operacin.Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirn al equivalente en US$ a latasa de cierre. El diferencial de cambio si existiere alguno, que resulte entre el momentoen que se registra la operacin y la fecha de su cancelacin o la fecha del cierre contablesi no ha sido pagada, se registrar como resultados del ejercicio. Las partidas no

monetarias contabilizadas al costo histrico se valuarn a la tasa de cambio en elmomento en que se realice la transaccin. NIIF PARA PYMES seccin 30, prrafo 17

5) Propiedad, Planta y Equipo

Activos PropiosLas propiedades, planta y equipo se valuarn inicialmente a su costo de adquisicin. Sededucir su depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro. NIIF PARAPYMES seccin 17, prrafo 9 y 15

Activos Propios

Las propiedades en proceso de construccin y desarrollo para su uso futuro comopropiedades de inversin, se clasificarn como Propiedad, planta y equipo y se valuarnal costo, hasta que la construccin y desarrollo se haya completado, en dicho momento sereclasificarn como Propiedades Planta y Equipo. NIIF PARA PYMES seccin 17,prrafo 10 al 14

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Arrendamientos Financieros

Los arrendamientos en los cuales la Compaa asume sustancialmente todos los riesgos yventajas inherentes al activo, se clasificarn como arrendamientos financieros.

La planta y equipo adquiridos bajo un arrendamiento financiero se reconocer un activo ypasivo en su estado de situacin financiera a una cantidad igual al valor razonable del bienarrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos del arrendamiento, si ste fuera menor,menos el importe de su depreciacin y cualquier prdida por deterioro. NIIF PARA PYMESseccin 20, prrafo 9, 11 y 12

Gastos por Reparaciones y MantenimientoLas renovaciones y mejoras importantes se capitalizarn cuando sea probable que de los mismosse deriven beneficios econmicos futuros a los originalmente evaluados, mientras que losreemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no mejoren su vida til restante, secargarn contra los resultados del ejercicio a media en que se incurran. NIIF PARA PYMES

seccin 17, prrafo 6 y 15

Valuacin de la Propiedad, Planta y Equipo:Se considerarn propiedad, planta y equipo aquellos bienes que:

a) se mantenga para su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, paraarrendarlos a terceros o con propsitos administrativos yb) se espera usar durante mas de un periodoc) su costo de adquisicin sea mayor o igual a US$300.00. Los bienes con valor inferior

al sealado, que por sus caractersticas se les estime una vida til igual o mayor a unperiodo contable, se controlarn mediante asignacin por escrito a la persona que har

uso de los mismos. Se mantendr adems, un detalle actualizado de cada uno de estosbienes. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 2

Depreciacin

La depreciacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada de losactivos. El valor residual de los activos permanentes ser del 1% y su depreciacin mensual serel costo inicial entre el nmero de meses de vida til estimada. El cargo por depreciacin decada periodo se reconocer como un gasto. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 16 y 17

Los aos de vida til estimados para cada categora de activos son los siguientes: NIIF PARA

PYMES seccin 17, prrafo 21Edificios 30 aosVehculos 10 aosMobiliario y Equipo de Oficina 5 aosMaquinaria y Equipo de Fbrica 5 aosHerramientas 5 aos

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6) Activos IntangiblesLos activos intangibles se registrarn al costo menos su amortizacin acumulada y lasprdidas por deterioro. NIIF PARA PYMES seccin 18, prrafo 9 y 18

AmortizacinLa amortizacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimadade los activos intangibles. El cargo por amortizacin de cada periodo se reconocer comoun gasto. NIIF PARA PYMES seccin 18, prrafo 19

Las vidas tiles estimadas se detallan a continuacin:Patentes y marcas 10 aos.

7) Propiedadde InversinLas propiedades de inversin se registrarn a su valor razonable, determinndose cadaao su valor por un perito valuador. Las ganancias o prdidas surgidas de un cambio del

valor razonable se reconocern en la ganancia o prdida del ejercicio. NIIF PARAPYMES seccin 16, prrafo 5 y 7

8) Cuentas por CobrarLas cuentas por cobrar se registrarn a su costo menos su importe no recuperable. Loscargos por cuentas incobrables se registrarn como gasto en el periodo. NIIF PARAPYMES seccin 11, prrafo 15 Y 22

Se establecen para efectos de incobrabilidad los siguientes parmetros, de acuerdo a losplazos de vencimiento:

que se haya efectuado gestin de cobros sin ningn resultado que no haya efectuado pago alguno en los ltimos 12 meses que se tenga evidencia de las razones de no pago de parte del cliente

9) InventariosLos inventarios se valuarn al costo segn ultima compra, las mercaderas en trnsito alvalor de facturas ms gastos. Todos los inventarios se valuarn al cierre de cada ejercicioal costo o al valor neto realizable segn cual sea menor. - NIIF PARA PYMES seccin13, prrafo 16, 18, y 19

10) Efectivo y Equivalentes al Efectivo

El efectivo y equivalentes al efectivo comprenden inversiones a corto plazo de granliquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo msque para propsitos de inversin u otros, teniendo como mximo 3 meses de vencimiento.El efectivo en caja, saldos en bancos, sobregiros bancarios exigibles por el banco yusados para las operaciones normales del negocio NIIF PARA PYMES seccin 7, prrafo2

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11) Deterioro de Activos

Reconocimiento de Deterioro

Se valuar a la fecha del balance, sobre la existencia de deterioro en el valor de los

activos. Si se determina la existencia de deterioro en el valor de los mismos, se procedera estimar el valor recuperable. NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 11,12 y 13

La prdida por deterioro se reconocer como gasto en los resultados del ejercicio. NIIFPARA PYMES seccin 27, prrafo 6

Reversiones de DeterioroCuando existan perdidas por deterioro que hayan sido reconocidas en una plusvala, estasno se revertirn en los periodos posteriores

Cuando exista algn indicio de que una perdida por deterioro del valor ya no existe o ha

disminuido la entidad determinara si revertir o no el reconocimiento anterior o si lo hacede forma parcial, dependiendo si al reconocer la perdida la base fue:

a) El importe recuperable de ese activo individualb) El importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que pertenece ese

activo NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 28 y 29 literal a) y b)

12) DividendosLos dividendos se reconocern como un pasivo corriente en el periodo en el cual sedeclaren y estn pendientes de ser pagados. NIIF PARA PYMES seccin 4, prrafo 7,literales a), b), c) y d)

13) Beneficios a EmpleadosLa compaa pagar anualmente a sus empleados, los valores correspondientes avacaciones y aguinaldos con referencia al 12 de diciembre de cada ao. Provisionarnicamente lo adeudado en tales conceptos, lo acumulado del 13 al 31 de diciembre.

Las indemnizaciones se actualizaran cada cierre contable, sin embargo estas serncanceladas en el momento en que el empleado deje de prestar sus servicios para laempresa

Los costos por pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribucin

definida, mediante el cual la Compaa y los empleados efectan aportes a un fondo depensiones, administrado por instituciones especializadas y autorizadas por el Gobierno deEl Salvador. Estas instituciones estn reguladas por la Ley de Sistema de Ahorro paraPensiones, aportando el patrono aporta el 6.75% y el empleado el 6.25 sobre el monto delsalario

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Los gastos mdicos son cubiertos a travs del Instituto Salvadoreo del Seguro Socialdentro del cual la compaa participa con un porcentaje del 7.5% y el empleado del 3%sobre el monto de los salarios NIIF PARA PYMES seccin 28, prrafo 4

14) Provisiones

Las provisiones se reconocern en el Balance cuando se den las siguientes condiciones:a) la compaa posea una obligacin presente como resultado de un evento pasado;b) es posible que el desembolso de recursos incorpore beneficios econmicos paracancelar la obligacin yc) que pueda hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin. NIIF PARAPYMES seccin 1, prrafo 4, literal a), b) y c).15) Cuentas por Pagar a Proveedores y Otros PasivosLas cuentas por pagar comerciales y otros pasivos se registrarn al valor de la transaccin(incluyendo los costos de transaccin excepto en la medicin inicial de activos y pasivosfinancieros que se midan a valor razonable con cambios en resultados), excepto si es una

transaccin de financiacin NIIF PARA PYMES seccin 11, prrafo 13

16) Ingresos

Venta de Bienes y ServiciosLos Ingresos provenientes de servicios son reconocidos al momento de ser prestados, yaque son prestados de forma inmediata

Los ingresos generados por la venta de bienes son reconocidos en el estado de resultadoscuando los riesgos y ventajas de tipo significativo, han sido transferidos al compradorderivado de la propiedad de los bienes, la entidad no conserve ninguna participacin en la

gestin de forma continen el grado usualmente asociado con la propiedad ni retenga elcontrol del efectivo sobre los bienes vendidos, el importe de los ingresos puede medirsecon fiabilidad, exista probabilidad de obtener beneficios econmicos asociados a latransaccin y los costos incurridos en relacin con la transaccin puedan ser medidos confiabilidad - NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 10 y 14, prrafo 25

Ingresos por Arrendamientos operativos

El ingreso por arrendamiento proveniente de inversiones en propiedad ser reconocido enel estado de resultados con una base lineal, a lo largo de la vigencia del arrendamiento.NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 15

17) Costos y Gastos

Costos por Servicios y Costo de VentaLos costos incurridos en servicios sern reconocidos como un gasto en el periodo en quese hayan incurrido NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 10 y 14, prrafo 25

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Pagos por Arrendamientos OperativosLos pagos realizados bajo arrendamientos operativos son reconocidos en el estado deresultados con una base lineal, a lo largo de la vigencia del arrendamiento. NIIF PARAPYMES seccin 20, prrafo 15

Intereses Sobre PrstamosLos costos netos de financiamiento comprenden intereses pagados sobre prstamoscalculados utilizando la tasa de inters efectiva.

Los gastos por intereses correspondientes a pagos por arrendamiento financiero sonreconocidos en el estado de resultados utilizando las tasas de inters efectivo.

Las diferencias de cambio procedentes de prstamos en moneda extranjera en la medidaen que se consideren ajustes de los costos por intereses. NIIF PARA PYMES seccin 25,prrafo 1, literal a), b) y c)

18) Impuestos Sobre la Renta

Los impuestos sobre la Renta del periodo corriente deben ser reconocidos como gasto eincluirlos en la determinacin de la utilidad o prdida neta del periodo y reconocer comoactivos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos los que surjan dediferencias temporarias, perdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados

.La compaa contabilizar el impuesto sobre la Renta, en donde los activos y pasivosdiferidos son reconocidos de acuerdo con los efectos fiscales futuros, atribuibles a lasdiferencias temporarias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su respectivabase impositiva. NIIF PARA PYMES seccin 29, prrafo 2 y 3, lit. e)

Representante Legal

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II. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.1 Direccin exacta oficinas administrativas de la empresa y telfono:

1.2 Activo en Giro al 31 de Diciembre de 2010:

DOSCIENTOS MIL CIENTO SESENTA Y CINCO CON 55/100 DLARES DE LOS ESTADOSUNIDOS DE AMERICA ($200,165.55)

1.3 Nombre y Numero de registro del Auditor Externo:

Melida Esperanza Cardona Garca, Registro N 2899

1.4 Actividad Econmica de la empresa:

Produccin y venta de prendas de vestir

2. MTODOS Y SISTEMAS

2.1 Medicin y Mtodo de Valuacin de Inventarios

Los inventarios se registraran al Costo de Adquisicin Es decir, el valor principal consignado enla factura aumentado en todos los gastos necesarios hasta que estn en el domicilio del comprador,tales como fletes, seguros, derechos de importacin y todos los desembolsos que tcnicamente sonimputables al costo de las mercaderas. Los inventarios sern valuados al costo o valor neto derealizacin el menor de los dos al final de cada periodo

2.2 Sistema de Registro de InventariosSe adoptar el sistema de Inventarios Permanente que consiste en aplicar las operaciones demercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final,del costo de lo vendido y de la utilidad o prdida bruta. Utiliza las siguientes cuentas: Inventarios oalmacn; costo de ventas y ventas

2.3 Mtodo de DepreciacinLa depreciacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada delos activos. El valor residual de los activos permanentes ser del 1% y su depreciacin mensualser el valor a depreciar entre el nmero de meses de vida til estimada.

3. REGISTROS CONTABLES, ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL FISCAL

3.1 La Contabilidad se llevar:

En hojas separadas y foliadas.

3.2 La forma de operar la contabilidad ser:

Por medio de Computadora

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3.3 Lista de hojas a Legalizar:

CONTABLES

A) Hojas Separadas y numeradas para Libro Diario - Mayor (Un solo libro).

B) Hojas Separadas para Libro de Estados Financieros

ADMINISTRATIVO

C) Hojas Separadas para Libro de Actas de Juntas Generales de AccionistasD) Lista de hojas separadas para libro de Aumentos y Disminuciones de Capital

E) Lista de hojas separadas para libro de Registro de Accionistas

CONTROL FISCAL

A) Libro empastado y foliado para el registro de Compras.

B) Libro empastado y foliado para el Registro de Venta a Contribuyentes.

C) Libro empastado y foliado para el Registro de Venta a Consumidores.

4. FORMA DE APLICAR LOS REGISTROS CONTABLES Y DE CONTROL FISCAL:

4.1 REGISTROS CONTABLES

- Libro Diario-Mayor

En este libro se registrar como primera partida, el balance que muestre la situacin econmica yfinanciera inicial de la sociedad.

Se asentarn despus del balance de situacin inicial, en orden cronolgico, todas las partidascorrespondientes a las operaciones contables que realice la empresa.

Su carcter de Libro Diario-Mayor, permitir que las cuentas que se registrarn en este libro,reflejen el saldo inicial; las aplicaciones diarias de cargos y abonos, y al final de cada periodomensual, el saldo de cada una de ellas.

- Libro Diario - Mayor Auxiliar (No se legaliza)

Libro que se llevar en hojas separadas que contendr una impresin detallada de cargos y abonosdiarios y por tipos de partidas, de todas las cuentas a nivel de subcuentas y sub-subcuentas. Por logeneral stas cuentas de detalle estn identificadas en el programa de contabilidad como cuentasacumulativas, que son las cuentas de mximo detalle y cuyos cdigos se digitan directamente en lapartida contable. Al final de cada periodo mensual, presentar saldo inicial, total de cargos, total deabonos y el saldo de cada una de ellas.

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Los totales de cargos y abonos de ste libro siempre debern ser iguales a los totales de mes decargos y abonos de los reportes de Listado de Partidas; Libro Diario Mayor; Balance deComprobacin y Balance General

- Libro Estados Financieros

Se registrarn en este libro: el Balance de Situacin Inicial; los Estados Financieros Ordinarios, losEstados Financieros extraordinarios que se practiquen por liquidacin anticipada del negocio, porsuspensin de pagos o quiebra, por disposiciones legales o por voluntad de los accionistas. Elconjunto de estados financieros lo conforman: El Estado de situacin financiera, el Estado deResultados, el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio; todos consus respectivos anexos.

4.2 REGISTROS DE CONTROL FISCAL

- Libro o Registro de Compras

Se registrarn en este libro o registro, las operaciones de Compras, adquisiciones de servicios,internaciones e importaciones que se efecten de bienes muebles, amparados por los comprobantesde crdito fiscal, de Retenciones y Notas de Crdito recibidas. Las anotaciones deben efectuarsediariamente y en orden cronolgico, permitindose como mximo un atraso de quince dascalendario en el registro de operaciones, contados desde la fecha en que deban emitirse o se recibanlos documentos.

- Libro o Registro de Ventas a Contribuyentes

En este libro se registrarn las transferencias de bienes muebles y/o prestacin de servicios,amparados por comprobantes de crdito fiscal y notas de dbito. As como las notas de crditoemitidas y las operaciones relacionadas con aquellos comprobantes de crdito fiscal que hayan sidoanulados, para ajustar la base imponible.

- Libro o Registro de Ventas a Consumidores

En este libro se registrarn exclusivamente las transferencias de bienes muebles y/o prestacin deservicios, amparadas en facturas a consumidor final o documentos equivalentes que emitan, lafecha de los documentos emitidos, el rango de los nmeros correlativos preimpresos porestablecimiento, negocio, centro de facturacin o mquina registradora autorizada en el caso detiquetes, identificacin del establecimiento, negocio, centro de facturacin o mquina registradora,valor de la operacin incluyendo el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacinde servicios; as como aquellas que hubieren sido anuladas. Asimismo debern registrarse lostiquetes emitidos por mquinas registradoras autorizadas, los boletos sustitutos de facturas ycualquier otro documento que ampare transferencias de bienes mueles y prestacin de servicios aconsumidores finales, previa autorizacin de la Administracin Tributaria.

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Consideraciones Generales.

Adems de los anteriores registros legalizados, XYZ, S. A. de C. V., deber implementar todos losregistros auxiliares necesarios para mantener un adecuado sistema de informacin y controlcontable.

La empresa debe llevar registros auxiliares que permitan la adecuada identificacin e integracinde las cuentas de balance tales como: Bancos, cuentas por cobrar, inventarios, Propiedad, Planta yEquipo y cuentas por pagar. Estos registros deben integrarse al sistema contable y sus saldosdeben conciliar con los saldos de las respectivas cuentas de control en el mayor.

En los registros contables deben operarse diariamente todas las transacciones que impliquenmodificacin a la estructura financiera de la sociedad.

Los registros contables deben ser conservados en buen estado y debidamente archivados junto a laspartidas contables que soportan como documentos probatorios de las actividades realizadas por laentidad

Es responsabilidad de la Gerencia General y especialmente del departamento de contabilidad,mantener un sistema de registro contable actualizado, completo y confiable, debiendo registrartodas las operaciones financieras en el momento preciso, aplicando las polticas financierasdescritas y cumpliendo en todo caso, con la NIIF para PYMES

5. PARTIDAS Y DOCUMENTOS FUENTE PARA EL REGISTRO DE LASTRANSACCIONES CONTALES

Para el sistema de registro contable se utilizar el procedimiento de alimentar la informacin alsistema contable computarizado, mediante la elaboracin de diferentes partidas o plizas contables,a las cuales se anexarn los documentos fuente de los que se tomarn los datos que generan elmovimiento en la contabilidad.

Las partidas a elaborar para el registro de las operaciones contables son:

a) Partidas de Ingresos;

b) Partidas de Costo de Ventas y Prestacin de Servicios

c) Partidas de Provisiones

d) Partidas de Diario

e) Partidas de Egresos

A cada una de las partidas contables descritas, se anexaran los documentos fuente que se detallana continuacin:

a) Partidas de Ingreso

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Se elaborarn para el registro de todos los ingresos, aplicados a la cuenta de Caja o bancos, queperciba la empresa en cualquier concepto, incluyendo ventas de contado. Estas partidas podrn sersoportadas por un Informe Diario de Ingresos de Caja que presente el detalle de los ingresosrecibidos en el da. Este informe deber ser preparado por el encargado de la recepcin de efectivoy ser enviado a contabilidad para su revisin y registro.

Estas plizas de ingreso se documentaran por medio de facturas y comprobantes de crditosfiscales de venta, remesas y cualquier otro documento que soporte un ingreso a la Caja o bancos

Se incluir prioritariamente en el concepto de estas partidas, el o los nmero de facturas ycomprobantes de crdito fiscal que sustenten las aplicaciones de ingreso por abonos de clientes , elnombre de los deudores de quien se reciba abonos y, la explicacin clara de la fuente otros tipos deingreso.

b) Partidas de Costo de Ventas

Partidas con las que se registrarn el costo de los productos vendidos. Dado el sistema deinventario perpetuo, ser necesario hacerla en le mismo momento en que se realiza la venta. Sedocumentar con la respectiva copia del comprobante de venta

c) Partidas de Provisiones

Estas partidas se utilizarn para registrar las compras al crdito de productos o servicios; lascompras con tarjeta de crdito de la empresa; la aplicacin de los intereses por cobrar o por pagar;el registro de sueldos u otras remuneraciones por pagar, la aplicacin de las retenciones en planillasde sueldos y salarios; el reconocimiento de las cuotas patronales del ISSS y de las Administradorasde Pensiones (AFPs), la contabilizacin de la liquidacin de los saldos acumulados en cadaperiodo mensual, en las cuentas de control fiscal; la aplicacin del valor a pagar en concepto dePago a Cuenta de cada periodo mensual; el registro de la liquidacin del impuesto IVA retenido

sobre ventas; y cualquier otra obligacin de pago que al final del mes est pendiente de hacerse yque an no se haya registrado la provisin.

Los comprobantes que soportarn estas partidas de provisin, sern las copias de facturas ocomprobantes de crdito fiscal, recibos, planillas de sueldos y salarios, copias de las declaracionesdel impuesto IVA y Pago a Cuenta y otros documentos que representen obligaciones por pagar acorto o a largo plazo.

d) Partidas de Diario

Las partidas de diario se utilizarn para registrar contablemente aquellas transacciones noregistradas con los documentos fuente descritos para las anteriores partidas o para hacer ajustes o

correcciones a las aplicaciones que fueron efectuadas con dichos documentos La documentacin desoporte para las partidas de diario sern los cuadros de depreciacin, notas de dbito y de crdito yde remesas a nuestras cuentas bancarias, fotocopias de documentos fuentes por correcciones oajustes, fotocopias de partes de hojas del libro Diario Mayor auxiliar en donde se registraronoriginalmente las partidas a corregir, memorandum, fotocopias de acuerdos asentados en el libro deactas de juntas generales de accionistas, listados de inventarios fsicos practicados, etc.

e) Partidas de Egreso

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Tienen como propsito registrar y documentar contablemente todos los egresos efectuados pormedio de Caja o cuentas bancarias de la entidad, con cheques o medios electrnicos, derivados depagos efectuados a los proveedores por compras al contado o pagos en abono a crditos recibidos,pago de honorarios por servicios profesionales, pago de servicios como agua, luz, telfono,internet, pago de cuotas sobre prstamos bancarios, pago de sueldos al personal, reembolsos degastos efectuados con fondos de caja chica, etc.

Las partidas o plizas de egreso, tendrn como fuente de soporte los QUEDAN junto a las facturas,comprobantes de crdito fiscal por compras, recibos de pago de crditos de instituciones bancarias,planillas de salarios (En este caso se har una partida por todos los cheques emitidos) y cualquierotro tipo de documento que haya sido recibido en la empresa para trmite de pago. En el conceptode cada una de stas partidas se incluir l nmero del cheque (o la especificacin de ser pago pormedio electrnico), el nombre del banco contra el cual ha sido girado, el nombre del beneficiario yla nocin del pago

6. ANOTACIN DOCUMENTAL NECESARIA

Para poder dar cumplimiento a los objetivos descritos por el Sistema Contable, es necesario queen la documentacin fuente de las transacciones contables se registren los siguientes datos:

a) Cdigos contables de cargos y abonos;b) Sello de pagado, con indicacin del Banco, fecha y nmero de cheque (en los anexos a las

partidas de Egreso Eg.) y la especificacin de pago por medio electrnico y nmero de dicho,si ste fuera el caso;

c) Firma de revisado por funcionario competente;d) En las planillas de pago de sueldos, nombre de quien las elabor, firmas de revisado,

autorizado y de recibido por el empleado o trabajador;e) En los recibos de prstamos o anticipos, firmas de recibido y de autorizado por funcionario

competente;

En general, todos los comprobantes de pago deberan mostrar evidencia clara de los funcionariosque solicitaron el pago, los que autorizan, los que lo emitieron y de los que los registraron.

7. SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA

El programa de contabilidad computarizado, deber proporcionar los reportes necesarios.Todos los reportes que necesita la administracin de la sociedad, de acuerdo a su contenido,provienen de diferentes fuentes de origen de datos, quedando la integracin de estos datos enfuncin de la capacidad del sistema para generarlos.

Los reportes y registros obligatorios a presentar por la Seccin o Departamento de Contabilidadson los siguientes:

a) Partidas Contables con sus respectivos documentos de soporte correctamente archivados consu respectivo reporte de partidas digitadas

b) Balance de Comprobacin mensual con sus respectivos anexos;c) Conciliacin Bancaria Mensual;d) Registros, Declaraciones y documentacin relativa al control fiscal;e) Libro Diario Mayor Auxiliar;f) Libro Diario Mayor Principal;g) Libro de Estados Financieros;h) Balance General con sus anexos y notas;

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i) Estado de Resultados con sus anexos;j) Estado de Flujos de Efectivo yk) Estado de Cambios en el Patrimonio.

Representante Legal. Contador General

III. ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIN DEL CATALOGO DE CUENTAS

1. CUENTAS DE BALANCE

El cdigo contable tiene una longitud de doce dgitos. Para las cuentas de activo, pasivo ypatrimonio, la estructura se integra de la siguiente forma:

N I V E L E S

1 2 3 4 5 6 7..12X Divisin PrincipalX X Sub divisin PrincipalX X X X Cuenta de Mayor X X X X X X Sub Cuentas de Mayor X X X X X X X.. X Detalles

a) El primer dgito se utilizar para identificar la divisin principal de los estadosFinancieros, as:

1 Activo2 Pasivo3 Patrimonio4 Cuentas de Resultado Deudoras5 Cuentas de Resultado Acreedoras6 Cuenta Liquidadora

b) El segundo dgito se utilizar para identificar cada subdivisin de las cuentas del balance as:Rubro de agrupacin que subdivide cada una de las divisiones principales de los EstadosFinancieros y que agrupar las cuentas de mayor afines o de la misma naturaleza.

11 Activo Corriente12 Activo No Corriente21 Pasivo Corriente22 Pasivo No Corriente

c) El tercero y cuarto dgito permitirn identificar las cuentas de mayor, as:

1101 Efectivo y Equivalentes al Efectivo1102 Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar

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d) El quinto y sexto dgito se utilizarn para identificar las Subcuentas de mayor, as:

1101 Efectivo y Equivalentes de Efectivo1 Caja

2 Caja Chicae) Los dgitos del sptimo al duodcimo, se utilizarn para las cuentas que requieren un mayor

nivel de detalle2. CUENTAS DE RESULTADOS

La estructura de codificacin para las cuentas de ingresos y egresos, utiliza tambin docedgitos, estructurados de la siguiente forma:

N I V E L E S

1 2 3 4 5 6 7..12X Divisin PrincipalX X Sub divisin PrincipalX X X X Cuenta de Mayor X X X X X X Sub Cuentas de Mayor X X X X X X X.. X Detalles

a) Al igual que las cuentas de balance, las cuentas de ingresos y egresos, utilizan el primer dgitopara identificar la divisin principal, as:

4 Cuentas de Resultado Deudoras

5 Cuentas de Resultado Acreedoras

b) El segundo dgito identifica la Subdivisin de las cuentas de resultado, as:

41 Costo de Produccin y de ventas42 Gastos de Operacin43 Gastos no operacionales51 Ingresos de Operacin

c) El tercero y cuarto dgito se utiliza para identificar las cuentas de resultado, as:

4101 Costo de Produccin

4102 Costos de Venta4201 Gastos de Administracin

d) El quinto y sexto dgito se utilizan para identificar las Subcuentas, as:

420101 Remuneraciones420102 Prestaciones al Personal

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e) El sptimo, octavo, noveno, dcimo, dcimo primero y dcimo segundo dgito, se utilizarnpara las cuentas de Resultados que requieren un mayor nivel de detalle.

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C DIGO

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1101110101

110102

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11030211030201

1103020101

1104110401

11040219


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120120CR12012001CR12012002CR

12012003CR12012004CR

12012005CR12012006CR12012007 CR1201200701 CR

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2102

210201210202

21020321020301

21020421020401

21020402

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222201

22010121010101

220102220103

220103013105 DIFERENCIAS POR ADECUACION DE NIIF PARA PYMES

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441

4101410101

4101010141010102

4101010323


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420102420102014201020242010203420102044201020542010206

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420202420202014202020242020203420202044202020542020206

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OBJETIVO:Este manual tiene como finalidad proporcionar a contabilidad los conceptos bsicos necesariossobre el uso y manejo de las cuentas del catlogo, que le permitan aplicarlas apropiadamente a

travs de un registro uniforme de las transacciones financieras en funcin de la naturaleza decada una de stas y de acuerdo a la Normas internacional de Informacin Financiera paraPYMES adoptada en El Salvador.

ESTRUCTURA DEL MANUAL

Por cada cuenta de mayor se incluye lo siguiente:

a) El significado de lo que representa su saldo para comprender que tipo de operacionesse registrarn en cada cuenta.

b) Los conceptos por los que la cuenta normalmente se carga.c) Los conceptos por los que la cuenta generalmente se abona.

A efecto de facilitar la interpretacin de este manual, se ha utilizado el siguiente criterio:

a) Para las cuentas que normalmente tienen saldo deudor, primero se presentan losconceptos por lo que tal cuenta se carga. (Dbitos que aumentan su saldo) y luego losconceptos por los que se abona, (Crditos que disminuyen su saldo).

b) Para las cuentas que normalmente tienen saldo acreedor primero se presentan losconceptos por los que tal cuenta se abona (Crditos que aumentan su saldo) y luegolos conceptos por los que se carga (Dbitos que disminuyen su saldo)

1 ACTIVO

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Esta divisin principal del balance se utilizar para el registro de la suma total detodas las cuentas del activo. Cuentas que representan recursos, bienes y derechospropiedad de la empresa.

11 ACTIVO CORRIENTE

Bajo esta subdivisin se clasificarn todos aquellos activos que se mantienenfundamentalmente por motivos comerciales y que se esperan realizar dentro delperiodo de doce meses despus de la fecha del balance y que adems, se tienenpara su venta o autoconsumo, o su saldo se espera realizar en el transcurso delciclo normal de operaciones de la empresa que comprende un ao o ejerciciocorriente.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

El saldo deudor de esta cuenta comprende el efectivo en caja, saldos en bancos, ytodos los instrumentos financieros (ttulos valores) de alta liquidez con

vencimiento original de tres meses o menos, tales como operaciones de reporto,certificados de depsitos, etc.

SE CARGA: Con el valor de los ingresos diarios recibidos en efectivo y encheques, con el importe de las remesas a cuentas corrientes y cuentas de ahorros,con el monto de los intereses que los bancos abonen a nuestras cuentas, con elvalor de los depsitos a plazo de hasta tres meses y con las notas de abono que lasinstituciones financieras efecten a favor de la Sociedad y con el valor de lastransferencias bancarias recibidas de terceros por medio de la Banca Electrnica.

SE ABONA: Con el valor de los pagos efectuados en efectivo, con el importe de

los cheques emitidos contra las cuentas corrientes, con el retiro de fondos de lascuentas de ahorro, con el retiro de los depsitos a plazo no mayor de tres meses,con las notas de cargo que emitan los bancos en contra de las cuentas corrientes dela sociedad y con los pagos que se hagan por medio de la Banca Electrnica.

1102 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

El saldo deudor de esta cuenta representa el monto de los derechos que tiene lasociedad sobre terceros, por los crditos concedidos a clientes y otros deudores, aplazos menores de un ao, como resultado de las operaciones realizadas por lasociedad y cuya recuperacin se har con posterioridad a la operacin que gener

el saldo.SE CARGA: Con el importe de los valores otorgados en concepto de crditos

por ventas; Prstamos; Anticipos y otros valores a favor de la empresa,pendientes de ser recuperados; y con la porcin corriente de los crditos porcobrar a largo plazo que se espera recuperar en el trmino de un ao a partir de lafecha del balance.

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SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones, abonos y cancelacionesefectuadas por los clientes y otros deudores a las cuentas respectivas, con el valorde las mercaderas devueltas por los clientes a precio de venta, con el valor de lasrebajas concedidas a los clientes, con el importe de las cuentas que se identifiqueny clasifiquen como incobrables.

ACLARACIN IMPORTANTE:Las Cuentas Incobrables registradas deben aplicarse, desde el punto de vistafinanciero, al final de cada ejercicio, ya que este monto identifica una revisin dela Gerencia sobre los valores de dudosa recuperacin.Estas provisiones no son deducibles para efectos fiscales; no obstante, los cargosefectuados a este monto podrn ser deducibles siempre y cuando hayantranscurrido 12 meses de gestiones de cobro sin que el deudor cancele los valoresadeudados.

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales pagadospor anticipados a las dependencias de gobierno y a favor de la empresa despus dehaber hecho su liquidacin mensual o anual

SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos eindirectos pagados a favor de la empresa y pendientes de liquidar

SE ABONA: con el importe de la liquidacin mensual o anual y con los ajustesnecesarios al final del ejercicio.

1104 INVENTARIOS

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de la materia prima, losproductos en proceso y los productos terminados para ser vendidos en el cursonormal de las operaciones. Se manejaran 3 tipos de inventarios: MATERIAPRIMA, PRODUCTO EN PROCESO Y PRODUCTO TERMINADO

SE CARGA: Durante el ejercicio: con el importe de las compras, con el valor delos gastos sobre compras, el valor de las devoluciones sobre venta a precio decosto, con la materia prima que entra en proceso y con el valor de los bienesproducidos Al final del ejercicio con los ajustes y reclasificaciones que seannecesarios.

SE ABONA: Durante el ejercicio con el valor de costo de la materia prima queentra a produccin, con el monto de los bienes producidos y con el costo de los

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productos vendidos y el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras, conel valor de los productos obsoletos o inservibles que sean desechados.

1105 PAGOS ANTICIPADOS

El saldo deudor de esta cuenta representa los pagos anticipados a cuenta deservicios, primas de seguros, alquileres etc.; que cubren un periodo igual o menorde doce meses y se pagan al inicio de ese mismo perodo, los cuales a medida quese consumen o utilizan se trasladan a la cuenta de gastos correspondiente.

SE CARGA: Con el valor de los servicios, primas de seguros, alquileres y otrosgastos pagados en forma anticipada, que sern aplicadas a periodos cortos futuros.

SE ABONA: Con la amortizacin de los valores vencidos, para constituirse engastos definitivos.

1106 INVERSIONES TEMPORALESEl saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de carctertemporal que la sociedad realiza en el mercado burstil, cuyos plazos devencimiento son mayores de tres meses y menores de un ao; con la finalidad deobtener rendimientos financieros.

SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de ttulosValores, bonos, y otros de similares caractersticas.

SE ABONA: Con el valor de la venta de los ttulos valores o traspasos de stos o

al vencimiento del plazo para el cual fueron adquiridos cuando estos no sonrenovados.

2 ACTIVO NO CORRIENTE

Bajo esta subdivisin se clasifican todos aquellos activos que no han sidoclasificados como activos corrientes, cuya realizacin o vida es para un perodomayor de un ao.

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las propiedades, planta yequipo, neto de las depreciaciones, que se utiliza en el suministro de bienes yservicio del giro normal de la empresa, que se espera usar durante ms de unperiodo contable y que en condiciones normales no estn disponibles para laventa.

SE CARGA : Con el costo de las adquisiciones de terrenos, edificios einstalaciones; (En los bienes inmuebles adquiridos se deber agregar al costo, los

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gastos necesarios para el traspaso formal de la propiedad a favor de la empresa,como honorarios por escrituracin, Derechos de Registro de la Propiedad,honorarios por establecer linderos del terreno que se este comprando, Etc.); con elcosto del mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte; Maquinaria yEquipo de Fabrica etc., y con los gastos posteriores a la adquisicin de la

propiedad, planta y equipo que mejoren las condiciones del bien por encima de laevaluacin normal de su rendimiento.

SE ABONA: Con el costo de adquisicin de los bienes vendidos, donados oretirados de uso de la propiedad, planta y equipo y con las prdidas por deterioro.

ACLARACION IMPORTANTE A PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

El costo de los vehculos, estar dado por:1. Cuando la Compra sea local, por el valor de factura de la empresa

vendedora del vehculo, incluyendo gastos e impuestos para su traspaso;

y si es usado, los gastos necesarios para que est en optimas condicionesde funcionamiento;

2. Si el vehculo es importado, por el valor de la factura, ms fletes, msderechos de importacin, y si es usado, ms los gastos necesarios paraque est en optimas condiciones de funcionamiento;

Cuando un vehculo sea dado de enganche por la compra de otro, el vehculo quese da a cuenta, debe darse de baja con el valor de costo original, liquidandoadems la depreciacin acumulada, y el vehculo que se adquiere se registrar a suvalor de factura y se reconocer una utilidad o prdida en la transaccin. No se

descontar del valor del nuevo vehculo, el valor en que se recibe el vehculousado.

La utilidad en la venta de activos, se sumar a los ingresos que se informan en ladeclaracin de pago a cuenta correspondiente al mes en que se realice latransaccin. De esto se informar a la Direccin General de Impuestos Internos,en el formulario de Ganancia o prdida de Capital, que debe anexarse a laDeclaracin del Impuesto Sobre la Renta respectiva.

PERMUTAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Cuando se adquiera un elemento de propiedad planta y equipo a cambio de otro, elcosto del activo adquirido ser su valor razonable, a menos que la transaccin deintercambio no tenga carcter comercial o que ni el valor razonable del activorecibido y entregado puedan ser medidos con fiabilidad, en tales casos el costo delactivo se medir por el valor en libros del activo entregado

1202 PROPIEDADES DE INVERSION

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El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones en terrenos oedificios o partes de este que la sociedad tiene para ganar rentas, plusvala oambas, y que no se utilizan en el desarrollo normal de las operaciones y quetampoco hayan sido comprados con la intencin de venderlos en el curso

ordinario de las operaciones.

SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de terrenos oedificios que no sern usados en la produccin o suministro de bienes o servicios,para fines administrativos, ni se vendern en el curso normal de las operaciones,tambin al efectuar ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor razonablemayor al valor en libros

SE ABONA: Por el valor que registre el terreno o edificio al momento de servendidos, por traslado a la cuenta de Inventarios al momento de decidirse surealizacin o venta o por el traslado a Propiedad, Planta y Equipo si se decide

usarlo en la realizacin de las operaciones normales de la empresa. Tambin alefectuar ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor razonable menor alvalor en libros

1203 ACTIVOS INTANGIBLES

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los activos identificables, decarcter no monetario y sin apariencia fsica, que se poseen para ser utilizados enla produccin o suministro de bienes o servicios, para ser arrendados a terceros opara ser utilizados en funciones relacionadas con la administracin de la sociedad.

SE CARGA: Con los desembolsos realizados para la adquisicin o desarrollo de unproyecto interno de tal forma que pueda estar disponible para su utilizacin o suventa.

SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones mensuales o anuales, con lasprdidas por deterioro o con la desapropiacin del activo intangible.

1204 INVERSIONES PERMANENTES

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de largo plazoque la sociedad realiza en el mercado burstil, cuyos plazos de vencimiento son

mayores de un ao, tambin representa el valor de las acciones en empresasasociadas y negocios conjuntos; con la finalidad de obtener rendimientosfinancieros.

SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de ttulosValores, bonos y otros de similares caractersticas

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SE ABONA: Con el valor de la venta de los ttulos valores o traspasos de stos oal vencimiento del plazo para el cual fueron adquiridos cuando estos no sonrenovados

1205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDO

El saldo deudor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias arecuperar en periodos futuros originados por las diferencias temporariasdeducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores quetodava no hayan sido objeto de deduccin fiscal y la compensacin de crditos noutilizados procedentes de periodos anteriores.

SE CARGA: Con el valor del diferencial de impuesto pagado al fisco en unacuanta mayor por haber reclamado fiscalmente un gasto menor al registradofinancieramente por la aplicacin de NIIF para PYMES (es decir cuando el gastofinanciero registrado es mayor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto

sobre las ganancias se amortizar en perodos futuros,

SE ABONA: Con las recuperaciones parciales o totales del impuesto sobre lasganancias, segn la realizacin de las partidas que le dieron origen.

1206 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR ALARGO PLAZO

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las cuentas y documentos porcobrar a un plazo mayor a los doce meses despus de la fecha del balance.

SE CARGA: Al momento de conceder un crdito a cobrar en el largo plazo, conla parte que se cobrar despus de un ao.

SE ABONA: Al final de cada ejercicio, con el valor de la porcin que se esperarecuperar en el corto plazo con cargo a las cuentas respectivas del activo corriente.

2 PASIVO

Esta divisin principal del balance representa las obligaciones a corto y a largoplazo que la sociedad tiene con terceros, principalmente originadas por lascompras al crdito de bienes y servicios, prstamos obtenidos de otras entidades,

etc., as como provisiones y otros pasivos, algunos de los cuales deben estimarse yposteriormente ajustarse cuando las cantidades reales se conozcan.

21 PASIVO CORRIENTE

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Esta subdivisin principal, comprende las obligaciones que se espera liquidar enel curso normal de las operaciones de la empresa o bien deba liquidarse dentro delperiodo de doce meses desde la fecha del balance.

2101 SOBREGIROS BANCARIOS Y PRSTAMOS

El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capitalpor pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales, porlos sobregiros y prstamos otorgados a la sociedad a un plazo hasta de un aodespus de la fecha del Balance General.

SE ABONA: Con el importe de los sobregiros o desembolsos parciales o totalesrecibidos, o con la porcin corriente de los prstamos bancarios a largo plazo.

SE CARGA: Con el importe de los pagos efectuados a cuenta de los Sobregiros oPrstamos contrados.

2102 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

El saldo Acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones que laempresa tiene con terceros, por compras al crdito de materias primas, as comootros bienes necesarios para la realizacin de las operaciones de la empresa;representa tambin los saldos por pagar a corto plazo correspondientes a gastosrelacionados con la actividad administrativa, ventas y servicios de taller, as comola porcin circulante de otras cuentas por pagar a largo plazo.

SE ABONA: Con el importe de las compras al crdito; con el monto de las

retenciones; con el valor de las provisiones de impuestos por pagar y con otrosvalores que constituyan obligaciones de corto plazo por pagar.

SE CARGA: Con el valor de los pagos realizados a cuenta de tales obligaciones.

2103 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensualesresultantes de las liquidaciones mensuales y anuales en las operaciones de laempresa

SE ABONA: con el importe que resulte a favor de las dependencias de gobiernodespus de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes necesarios al final delejercicio.

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SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos eindirectos pagados a las dependencias de gobierno y con los ajustes necesarios alfinal del ejercicio.

2104 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

El saldo acreedor de esta cuenta representa los valores a favor de los empleadospor cualquiera de los siguientes conceptos: Sueldos, salarios y cotizaciones a laseguridad social o de pensiones, ausencias remuneradas por enfermedad,participacin en ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce mesessiguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicioscorrespondientes y los beneficios no monetarios a los empleados como atencionesmdicas, utilizacin de casas o vehculos y entrega de bienes y servicios gratis oparcialmente subvencionados.

SE ABONA: Con los valores pendientes de pagar por uno o ms de los conceptos

referidos en el prrafo anterior.SE CARGA: Con el importe de las amortizaciones o cancelacin de lasobligaciones que se hallan registrado como beneficios a los empleados.

2105 PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES

El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas apagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido lasmercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientosinciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica.

SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo

SE CARGA: con el pago efectivo de las provisiones al momento de realizarse latransaccin incierta o al momento en que esta deje de proceder

22 PASIVO NO CORRIENTE

Bajo esta subdivisin se clasificaran todos aquellos pasivos que no han sidoclasificados como Pasivos corrientes. Es decir, pasivos con vencimientos mayoresa un ao.

2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capitalpor pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales por losprstamos otorgados a la sociedad a plazos mayores de un ao.

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SE ABONA: Con el importe de los desembolsos parciales o totales de los crditosrecibidos.

SE CARGA: Con el valor de la porcin circulante que se espera cancelar duranteel periodo contable, trasladndolo a prstamos a corto plazo, o con el pago total

anticipado de las cuentas y documentos por pagar.

2202 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

El saldo acreedor de esta cuenta representa la monto calculado para prever elcumplimiento de las obligaciones que respecto a su personal tenga la sociedad, envirtud de la ley o de los contratos de trabajo. Como ejemplo se pueden citar lasindemnizaciones, cuando stas no sean pagadas al finalizar cada periodo contable.

SE ABONA: Con el valor del monto de las indemnizaciones calculadas al cierrede cada ejercicio

SE CARGA: Con el valor de las reclasificaciones por traslado al corto plazo, delas indemnizaciones que se espera pagar en un periodo menor a doce mesesdespus de la fecha del balance, con los pagos de indemnizaciones efectivas o conlas reversiones por indemnizaciones no realizadas

2203 PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES

El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas apagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido lasmercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientos

inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica.Los valores mencionados corresponden a vencimientos cuya posibilidad deocurrencia es mayor a un ao.

SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo

SE CARGA: con el traslado de la porcin con vencimientos posibles menor a 12meses posteriores al cierre del ejercicio

2204 PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO

El saldo acreedor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias apagar en periodos futuros originados por las diferencias temporarias a pagar, lacompensacin de ganancias obtenidas en periodos anteriores que todava no hayansido objeto de gravacin fiscal y la compensacin de crditos utilizadosprocedentes de periodos anteriores

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SE ABONA: Con el valor del diferencial entre el impuesto pagado al fisco u otrasinstituciones en una cuanta menor al impuesto determinado en la contabilidadfinanciera; por haber reclamado fiscalmente un gasto superior al registradofinancieramente por la aplicacin de NIIF para PYMES. (Gasto financieroregistrado es menor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto sobre las

ganancias se amortizar en perodos futuros.

SE CARGA: Con las amortizaciones parciales o totales del impuesto diferidosobre las ganancias.

3 PATRIMONIO

Esta divisin del balance representa el monto de la inversin de los accionistas enla sociedad y los rendimientos obtenidos de ella

31 CAPITAL CONTABLE

Esta subdivisin representa el monto total de la inversin de los accionistas en laentidad, a si como las reservas, supervit, utilidades por distribuir menos prdidaspor aplicar, obtenidas por cada periodo econmico. Constituye el exceso delactivo total sobre el pasivo total y se integra por las siguientes cuentas:

3101 CAPITAL SOCIAL

El saldo acreedor de esta cuenta representa las acciones suscritas por losaccionistas de la sociedad.

SE ABONA: Con el capital social suscrito segn la escritura de constitucin y el

valor de los aumentos que se acuerden en las Juntas Generales, ordinarias oextraordinarias de Accionistas.

SE CARGA: Con las disminuciones que se acuerden dentro de los limites legalesy al liquidarse la sociedad.

3102 RESERVAS

El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las reservas que pordisposiciones legales o estatutarias deben segregarse de la utilidad neta, antes delImpuesto Sobre la Renta, de cada ejercicio econmico.

SE ABONA: Con el valor segregado de las utilidades netas de cada ejercicio.

SE CARGA: Con el uso de la reserva de acuerdo a la finalidad para la cual fuecreada, o al liquidar la sociedad.

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3103 UTILIDADES POR DISTRIBUIR

El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las utilidades acumuladasde ejercicios anteriores o del ltimo ejercicio corriente, que estn pendientes dedistribucin o capitalizacin, sobre las cuales la Junta General de Accionistas no

ha tomado ninguna decisin sobre su aplicacin definitiva.

SE ABONA: Con el valor de las utilidades obtenidas en cada ejercicio econmico.

SE CARGA: Con los acuerdos tomados por la Junta General de Accionistas,generalmente para capitalizar, distribuir dividendos, constituir otras reservas,amortizar dficit, etc.

3104 CR PRDIDAS POR APLICAR

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las prdidas acumuladas de

ejercicios anteriores o del ltimo ejercicio corriente, que estn pendientes de serreintegradas por los accionistas o de ser amortizadas contra utilidades por aplicar.

SE CARGA: Con el valor de las prdidas que puedan resultar en algunosejercicios econmicos.

SE ABONA: Con los reintegros de los accionistas o con las amortizacionesacordadas por la Junta General de Accionistas, contra utilidades pendientes deaplicacin.

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

En esta divisin principal contable se registra la totalidad de costos y gastosprovenientes de las operaciones normales y todos los otros gastos no de operacinen que la sociedad incurra en cada ejercicio econmico.

41 COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTA

Esta subdivisin contable acumular el total de los costos originados por eldesarrollo normal de las operaciones propias del giro de la empresa relacionadosa La produccin de prendas de vestir y actividades afines y el costo de losproductos vendidos

4101 COSTOS DE PRODUCCION

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las erogaciones incurridas enLa produccin de las prendas de vestir a nivel de los 3 elementos: Mano de Obra,Materia Prima y Gastos Indirectos de Fabricacin

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SE CARGA: Con los valores erogados en concepto de Telas, Hilos, sueldos ysalarios, materiales, depreciacin y otros necesarios para la elaboracin deprendas.

SE ABONA: Al final del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para

liquidar la totalidad de saldos acumulados en esta cuenta.

4102 COSTO DE VENTA

El saldo deudor de esta cuenta representa el costo de la mercadera vendidadurante el ejercicio que se informa

SE CARGA: con el costo de la mercadera vendida en el periodo

SE ABONA: con el saldo existente al cierre del periodo que se informa contra lacuenta de prdidas y ganancias, para determinar resultados del periodo

42 GASTOS DE OPERACIN

Esta subdivisin contable acumular el total de los gastos de administracin y deventa necesarios para la conduccin ordenada de la empresa y para fomentar lacomercializacin de los productos

4201 GASTOS DE ADMINISTRACIN

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos que son necesariospara la Administracin General de la Sociedad.

SE CARGA: Con el valor de los gastos por diferentes conceptos, para eldesarrollo de las funciones de direccin de la entidad.

SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones, y al final del ejerciciocontra la cuenta prdidas y ganancias para determinar los resultados del periodo.

GASTOS DE VENTA

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos para promover losproductos de la empresa

SE CARGA: Con los valores erogados en las actividades de promocin, fomentoy distribucin, de acuerdo a las subcuentas establecidas para tal efecto.

SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificacin y al final del ejerciciocontra la cuenta prdidas y ganancias para establecer los resultados del ejercicioeconmico.

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43 GASTOS NO OPERACIONALESEste rubro de saldo deudor, agrupa los conceptos de gastos que por su naturaleza,constituyen erogaciones no propias de las actividades principales de la sociedad.

4301 GASTOS FINANCIEROS

El saldo deudor de esta cuenta acumula los gastos incurridos por la obtencin yuso de financiamientos.

SE CARGA: Con el valor de los gastos por concepto de intereses, comisiones yotros, provenientes de la obtencin y utilizacin de financiamientos.

SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificacin que puedan presentarse,y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias para liquidar su saldo.

4302 OTROS GASTOS

El saldo deudor de esta cuenta acumula el valor de las erogaciones que no esposible dada su naturaleza, clasificarlos en ninguna de las cuentas de gastos deoperacin previamente anotadas

SE CARGA: Con el valor de los gastos segn el concepto que los origina, comopor Ejemplo: contribuciones y donaciones, prdidas en venta de propiedad, plantay equipo, prdidas por diferencial cambiario, gastos no deducibles del impuestosobre la renta, etc.

SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones que sean necesarias y

al final del ejercicio contra la cuenta Perdidas y Ganancias , para liquidar susaldo.

44 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Bajo esta subdivisin se registrarn los valores que se determinen en concepto deImpuesto Sobre la Renta Corriente (impuesto sobre la ganancia del periodo deacuerdo a lo estipulado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el CdigoTributario) e Impuesto Sobre la Renta Diferido que resulte de la aplicacin deNIIF para PYMES

4401 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTEEl saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto deGasto de Impuesto Sobre la Renta, que resulta de la ganancia fiscal del periodo,calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la Ley del Impuesto Sobre laRenta y su reglamento de aplicacin.

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SE CARGA: Con el valor determinado en concepto de Impuesto Sobre la Rentade acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, con abono a lasubcuenta Impuestos por Pagar.

SE ABONA: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para liquidar su saldo.

4402 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto deGasto de Impuesto Sobre la Renta, que resulta de la Utilidad financiera delperiodo, calculada de acuerdo con la aplicacin de la NIIF para PYMES

SE CARGA: Con el valor de la diferencia temporaria que resulta, de restar delvalor determinado en concepto de Impuesto Sobre la Renta Financiero, el valordeterminado como Impuesto Sobre la Renta calculado de acuerdo con lasexigencias de la autoridad fiscal, con abono a la cuenta Impuesto Diferido por

Pagar.SE ABONA: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para establecer la utilidadneta del periodo.

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

Divisin principal que permitir acumular la totalidad de ingresos provenientes delas operaciones normales y todos los otros ingresos no de operacin yextraordinarios que la sociedad obtenga en cada ejercicio econmico.

51 INGRESOS DE OPERACIONEl Saldo acreedor de este rubro representa el valor total de los ingresos generadospor las Actividades normales de la sociedad.

5101 INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS

El saldo acreedor de esta cuenta registra los ingresos provenientes de la Venta deprendas de vestir y afines

SE ABONA: Con el valor de las prendas vendidas

SE CARGA: Con las reclasificaciones y al final del ejercicio contra la cuentaprdidas y ganancias.

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52 INGRESOS NO OPERACIONALES

El saldo acreedor de este rubro representa la totalidad de ingresos provenientes detransacciones que no son propias de la actividad econmica principal de lasociedad.

5201 OTROS INGRESOS

El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de los ingresos que la sociedadobtiene por conceptos que no corresponden a sus operaciones de ingresosnormales, tales como intereses por inversin en la Bolsa de Valores, interesesbancarios, utilidad por diferencial cambiario, utilidad en venta de propiedad,planta y equipo, alquileres y otros.

SE ABONA: Con el valor de los ingresos provenientes de actividades que nocorresponden a las operaciones normales de la sociedad.

SE CARGA: Con el saldo que acumula al cierre del ejercicio contra la cuentaPrdidas y Ganancias, a efecto de establecer los resultados del periodo.

5202 DIVIDENDOS GANADOS

El saldo acreedor de esta cuenta, representa el valor de los dividendos ganados,provenientes de inversiones de capital en otras sociedades.

SE ABONA: Con el importe de los dividendos decretados, por terceros, a favor de

TEXTILES Y DERIVADOS, S. A. de C. V.

SE CARGA: Para liquidar el saldo, contra la cuenta Prdidas y Ganancias.

6 CUENTA LIQUIDADORA

Divisin principal contable que se utiliza transitoriamente como una cuentaliquidadora de las cuentas de resultado deudoras y acreedoras, con la finalidad deestablecer el resultado de las operaciones de un ejercicio econmico determinado.

61 PRDIDAS Y GANANCIAS

Esta subdivisin contable se utiliza como una cuenta liquidadora al final delejercicio.

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6101 PRDIDAS Y GANANCIAS

Cuenta de carcter transitorio, que se utiliza al cierre de cada ejercicio econmicoa fin de establecer los resultados del periodo.

SE ABONA: Al final del ejercicio para liquidar las cuentas de resultadoacreedoras, y si los resultados son negativos, por traslado de la perdida con cargoa la cuenta prdidas por aplicar.

SE CARGA: Al final del ejercicio para liquidar los saldos de las cuentas deresultado deudoras, y si los resultados son positivos, por el traslado de lasutilidades obtenidas, con abona a la cuenta utilidades por aplicar.

Representante Legal Contador

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