aiesec examen intro compta financière_ janvier_2012

© F. Missonier-Piera 1

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EXAMEN FINAL

INTRODUCTION A LA COMPTABILITE FINANCIERE

1ère ANNEE BACHELOR

FACULTE SES – UNIVERSITE DE GENEVE

180 minutes

Aucun document autorisé – Calculatrice autorisée

L’examen est composé de trois parties.

Deux pondérations des QCM (questions à choix multiples) : Réponse juste : + 3 points Réponse fausse : – 1 points Pas de réponse : 0 point.

Réponse juste : + 6 points Réponse fausse : – 2 points Pas de réponse : 0 point.

ENCERCLEZ LA BONNE REPONSE

Pour l’ensemble de l’examen, les exercices comptables s’achèvent le 31 décembre.

Tamduong

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PARTIE I


1. Au 01-12-2011, la valeur nominale des créances à 90 jours de BOIS étaient de 120’000 CHF et le montant des dépréciations des créances de 15'000 CHF (solde créditeur). Au 31-12-2011, il s’avère que 7'000 CHF (des 15'000 CHF initiaux) ne seront pas récupérer pour cause liquidation du client. Au cours du mois de décembre BOIS a enregistré 200’000 CHF de créances supplémentaires dont 3% ne seront probablement pas récupérables. Quelle est la valeur réalisable nette des créances au 31-12-2011 ?

a. 305’000 b. 292’000 c. 299’000 d. 300’000 e. 307’000

2. BBB a emprunté 80'000 CHF le 01-08-2009, remboursement in fine dans 5 ans. L’intérêt

annuel de 3% est payé chaque 31-07. Que comptabiliser le 31-12-2011 chez BBB ?

a. Charges financières 2’400 Trésorerie 2’400

b. Charges financières 1’000

Charges à payer 1’000 c. Charges financières 1’000

Trésorerie 1’000 d. Charges financières 2’400

Charges à payer 2’400 e. Aucune écriture n’est correcte

3. Le 01-01-2011, ABC a acheté 42% des actions de ZIX pour 210’000 CHF. Le résultat net

de l’année 2011 de ZIX est de 50’000 CHF et les dividendes versés de 15'000 CHF. Quel est la valeur du poste « participations » d’ABC au 31-12-2011 ?

a. 237’300

b. 203’700 c. 224’700 d. 231’000 e. 216’300

4. Le 12 décembre 2011, BAB place à moyen terme une partie de sa trésorerie en achetant

2000 actions sur le marché au prix de 62 CHF/action. Le 31-12-2011, le cours des actions est 60 CHF/action. Quelles sont les écritures le 31-12-2011 ?

a. Réserves 4’000

Trésorerie 4’000 b. Charges financières 4’000

Trésorerie 4’000 c. Actifs financiers 4’000

Réserves 4’000 d. Réserves 4’000

Actifs financiers 4’000 e. Charges financières 4’000

Actifs financiers 4’000

Tamduong

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5. Le 01-03-2011, BAB S.A. a reçu 15’000 CHF pour 2 années d’abonnement. BAB n’avait rien comptabilisé et n’a toujours rien enregistré. Que faut-il comptabiliser le 31-12-2011 ?

a. Trésorerie 15’000

Produits perçus d’avance Produits

6’250 8’750

b. Produits perçus d’avance 6’250 Produits 6’250

c. Trésorerie 13’750 Produits perçus d’avance 13’750

d. Trésorerie 15’000 Produits

Produits perçus d’avance 6’250

8’750

e. Aucune écriture n’est correcte

6. Le 01-02-2011, la société BAB a acheté 5'000 actions de ZAC pour 30'000 CHF. Le résultat net de ZAC pour l’année 2011 est de 60'000 CHF et le dividende versé de 2 CHF/action. Que faut-il comptabiliser au 31-12-2011 ?

a. Trésorerie 10’000 Participations 10’000

b. Participations 10’000 Produits à recevoir 10’000

c. Trésorerie 10’000 Produits financiers 10’000

d. Participations 10’000 Produits des titres 10’000


7. Le 01-09-2011, l’entreprise XYZ a loué un camion auprès d’une autre société pour 24’000 CHF pour une période d’une année. XYZ a débité une charge de location le 01-09-2011 (jour du paiement). Quels ajustements sont nécessaires le 31-12-2011 ?

a. Charges de location 16’000 Charges payées d’avance 16’000

b. Charge payée d’avance 8’000 Charges de location 8’000

c. Charges payées d’avance 16’000 Charges de location 16’000

d. Charges de location Charges payées d’avance

8’000 16’000

Trésorerie 24’000 e. Aucune écriture n’est correcte


8. La société BAB construit un pont suspendu sur la rade de Genève. Les travaux dureront trois ans et entraîneront des coûts supportés par BAB et des paiements versés par le canton donnés ci-dessous :

(en milliers de CHF) Année 1 Année 2 Année 3 Paiements de Genève 250’000 350’000 600’000 Coûts encourus par ABC 250’000 250’000 250’000

Avec la méthode de l’avancement des travaux, quelle marge fera BAB l’année 3 ?

a. 350’000

b. 150’000 c. 225’000 d. 500’000 e. Aucune n’est juste

9. Le 1er avril, WBA Ltd a effectué une vente à crédit de 30'000 CHF sous les conditions suivantes : 2/15, n/120. Le prix de vente comprend aussi le coût du crédit. Si le client paie le 12 avril, quelles écritures doit-on passer à cette date ?

a. Trésorerie Charges financières

29’400 600

Créances – Clients 30’000 b. Trésorerie 30’000

Créances Clients 30’000 c. Trésorerie 29’400

Créances – Clients 29’400 d. Trésorerie 30’000

Créances – Clients Produits financiers

29’400 600


10. Le 15-11-2011, l’entreprise suisse TAX vend des marchandises à une société allemande XYZ pour 30’000 €, à payer le 15 février 2012. Le tableau ci-dessous montre les variations du taux de change Euro/CHF. Date 15-11-2011 31-12-2011 15-02-2012 Taux de change 1 € = 1.20 CHF 1 € = 1.25 CHF 1 € = 1.21 CHF Quelles sont les écritures le 31-12-2011 chez TAX ?


Créances – Clients 36’000 b. Trésorerie 25’000

Créances – Clients 25’000 c. Perte de change 1’200

Créances – Clients 1’200 d. Créances – Clients 1’500

Gain de change 1’500 e. Aucune écriture n’est correcte


11. Début 2011, la firme BAC sait qu’elle devra procéder à la remise en état de son site industriel dans 10 ans. Le coût (dans 10 ans) est estimé à 9’000'000 CHF. Le taux d’actualisation de BAC est de 5%. Quelles sont les écritures au 31-12-2011 ? (Arrondir à l’entier le plus proche si nécessaire)

a. Charges financières 290’074

Provisions 290’074 b. Dotations aux provisions 450’000

Provisions 450’000 c. Dotation aux provisions 276’261

Provisions 276’261 d. Charges financières 276’261

Provisions 276’261 e. Aucune écriture n’est correcte

12. TPG a acheté un équipement le 01-01-2010 pour 950'000 CHF avec une durée de vie de 10 ans et une valeur résiduelle de 50'000 CHF. Elle utilise l’amortissement linéaire. L’équipement a été revendu le 01-04-2011 pour 850'000 CHF. Quelle sont les écritures nécessaires pour enregistrer cette vente ?

a. Trésorerie

Perte / cession d’équipement 850’000 100’000

Equipement 950’000 b. Trésorerie

Amortissements cumulés 850’000 112’500

Equipement Gain / cession d’équipement

837’500 125’000

c. Trésorerie Amortissements cumulés Perte / cession d’équipement

850’000 95’000 5’000

Equipement 950’000 d. Trésorerie

Amortissements cumulés 850’000 112’500

Equipement Gain / cession d’équipement

950’000 12’500


13. Un équipement est acheté le 01/01/2010 pour 85'000 CHF et amorti en linéaire sur 10 ans. Au 31/12/2010 sa valeur de cession était de 67'500 CHF alors que sa valeur d’utilité était de 65'000 CHF. Quel est la charge d’amortissement au 31/12/2011?

a. 6’750

b. 6’500

c. 7’500

d. 8’500 e. 7’222


14. Pendant le dernier trimestre de l’année 2011, la société TAX a acheté pour 100'000 CHF

(hors taxe) de marchandise et en a vendu pour 200'000 CHF (hors taxe). Sachant que le taux de TVA est de 8%, quelles sont les écritures de TVA au 31/12/2011 ?

a. TVA collectée 16’000 TVA à Payer

TVA déductible 8’000

8’000

b. TVA collectée 16’000 TVA à Payer 16’000

c. TVA collectée TVA à payer

8’000 8’000

TVA déductible 16’000 d. TVA déductible

TVA à payer 8’000 8’000

TVA collectée 16’000 e. Aucune écriture n’est correcte

15. Le 20 août, le solde du compte « actions propres » de BAB est de 400'000 CHF (composé de 1000 actions à 400 CHF/action). Ce même jour, BAB procède à une revente de 200 actions, alors que leur cours est de 420 CHF/action. Quelles sont les écritures nécessaires (le 20 août)?


Produits – Gain / titre Actions propres

4’000 80’000

b. Trésorerie 84’000 Actions propres 84’000

c. Trésorerie 84’000

Prime d’émission Actions propres

4’000 80’000

d. Trésorerie 84’000

Prime d’émission Capital - actions

4’000 80’000


Tamduong

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PARTIE II


Pour les questions 16 et 17 Le 1er janvier 2011, la société ZAC loue un équipement pour 5 années pour un paiement de 20'000 CHF chaque 31 décembre. Le taux d’intérêt moyen de ses dettes est de 4%. A la signature du contrat, le prix de marché de cet équipement était de 90'000 CHF. Les équipements équivalents sont amortis en linéaire sur 5 ans chez ZAC. (à chaque étape, arrondir à l’entier le plus proche)

16. Quel est le montant des charges au 31-12-2011 lié à cette transaction ? (6 pts) a. 20’000

b. 17’807

c. 16’439

d. 21’368 e. 21’600 f. Aucun n’est juste

17. Quelle est la valeur de la dette de ZAC au 31-12-2011 ? (6 pts) a. 73’561

b. 80’000

c. 72’597

d. 83’600 e. 72’193 f. Aucun n’est juste

Pour les questions 18 et 19 Le 01-03-2011, la société BAB a acheté 60% des actions de ZAZ pour 500'000 CHF, lui permettant ainsi de réunir 70% des droits de vote au conseil d’administration de ZAZ. A cette date, la valeur comptable des actifs de ZAZ était de 1’350'000 CHF et ses dettes de 600'000 CHF. La juste valeur des terrains et des stocks étaient respectivement de 45'000 CHF et 25'000 CHF supérieure à leur valeur comptable. Une provision (pour restructuration) de 150'000 CHF chez ZAZ n’a pas encore été enregistrée.

18. Quel est le montant du Goodwill (s’il y a lieu) à comptabiliser ? (6 points) a. 50’000 b. 8’000 c. 0 d. 31’000 e. 98’000 f. Aucun juste

19. Quel est le montant des intérêts minoritaires (s’il y a lieu) à comptabiliser ? a. 246’000 b. 492’000 c. 268’000 d. 201’000 e. Aucun juste


20. Au cours du mois de mars, la société BAB possède les informations suivantes sur ses marchandises (stock, achats et ventes)

Stock fin février 300 kg x 10 CHF 05 mars – achat 200 kg x 12 CHF 15 mars – vente 350 kg x 40 CHF 20 mars – achat 250 kg x 14 CHF 29 mars – vente 300 kg x 40 CHF 30 mars – achat 220 kg x 15 CHF

En inventaire permanent, quel est le CMV du mois de mars, selon l’hypothèse du Coût Moyen Pondéré ? (6 points) a. 8’175

b. 7’713

c. 8’900

d. 7’620 e. Aucune n’est juste

Tamduong

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PARTIE III


Vous disposez des informations suivantes pour la société RAF: BILAN en CHF 2011 2010 COMPTE de RESULTAT 2011 / CHF Trésorerie 17’000 12’000 Ventes 350’000 Créances clients 22’000 25’000 CMV (195’000) Stocks 33’000 35’800 Salaires (58’000) Charges payées d’avance 4’700 5’600 Publicité (15’000) Equipements (nets) 185’000 165’000 Amortissements (22’000) Total Actifs 261’700 243’400 Perte / cession équipement (6’500) Dettes fournisseurs 14’600 18’000 Intérêts (4’000) Intérêts à payer 1’800 1’200 Impôts (9’900) Produits perçus d’avance 1’500 - Résultat Net 39’600 Emprunts 112’000 120’000 Capital social 65’000 65’000 Réserves 66’800 39’200 Total Passifs 261’700 243’400

Extrait de l’annexe 2011 2010 Des équipements d’un coût de 35'000 CHF, et avec

21’500 CHF d’amortissements cumulés ont été vendus (au comptant).

Equipements (bruts) 210’500 190’000 Amortissements cumulés 25’500 25’000 Equipements (nets) 185’000 165’000 Les charges financières de RAF ne sont pas liées aux activités ordinaires.

21. Quelle est la trésorerie des activités Ordinaires ? (6 points)

22. Quelles est trésorerie versée aux fournisseurs ?

a. 76’900 a. (210’200) b. 72’900 b. (3'400) c. 65’300 c. (195'600) d. 69’000 d. (198’400) e. Aucune n’est juste e. Aucune n’est juste

23. Quelle est la trésorerie

d’Investissement ? (6 points) 24. Quelle est trésorerie des activités

de financement ? (6 points) a. (15'000) a. (40'000) b. (48'500) b. (24'000) c. (20'300) c. (39'000) d. (20'500) d. (23’400) e. Aucune n’est juste e. Aucune n’est juste

25. Quelle est la rentabilité des fonds

propres de RAF en 2011 ?

a. 30.0%

b. 60.9%

c. 15.6%

d. 33.5% e. Aucune n’est juste


Le 1er janvier 2011, M. BLAISE a créé son entreprise « GOTIC » en y injectant personnellement 70’000 CHF.

• Le 01er mars, la société a emprunté 400’000 CHF au taux annuel de 6% (payable chaque 1er mars). L’emprunt est remboursé en 5 tranches de 80'000 CHF chaque 1er mars.

• Au cours du mois de mars GOTIC a acheté pour 600’000 CHF de marchandises. Durant le reste de l’année, la société a vendu la moitié de ce stock pour 900'000 CHF (dont 200'000 CHF encore non réglée le 31-12-2011).

• GOTIC a payé ses salaires de 118’000 CHF, ainsi qu’une campagne publicitaire de 12'000 CHF d’une année débutant le 01 août 2011.

• GOTIC a acheté pour 250'000 CHF un entrepôt le 01er mai (durée de vie 5 ans et amortissement dégressif au taux de 30%).

• Elle a reçu 30'000 CHF d’acompte pour une commande à exécuter en 2012. • GOTIC déclare un dividende de 5’000 CHF. • Le taux d’imposition est de 15%. • Dans le secteur de GOTIC, les achats ou ventes à crédit sont réglées à 60 jours.

AU 31-12-2011 :

26. Quel est le Résultat Ordinaire ? (6 points)

27. Quel est le Résultat Net ? (6 points)

a. 427’000 a. 324’700 b. 402’000 b. 345’950 c. 407’000 c. 351’900 d. 420’000 d. 382’000 e. Aucune n’est juste e. Aucune n’est juste

28. Quel est le montant du passif

courant ? 29. Quel est le montant de la

Trésorerie ? (6 points) a. 276’050 a. 215’000 b. 135’000 b. 275’000 c. 196’050 c. 280’000 d. 191’050 d. 220’000 e. Aucun n’est juste e. Aucun n’est juste

30. Quels est le montant de l’actif

non courant ?

a. 250’000 b. 175’000 c. 165’000 d. 235’000 e. Aucun n’est juste

Tamduong

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aiesec examen intro compta financière_ janvier_2012

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