audit - contrôle des comptes

8/3/2019 Audit - contrle des comptes

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KDH CONSULTANCY GROUPCONSEIL

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CONTROLES DES COMPTES


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Dmarche gnrale daudit

Acceptation du mandat

Orientation et planification

Apprciation du contrleinterne

Contrle des comptes

Travaux de fin de mission

Vrifications spcifiques



OPINION SUR LES COMPTES

REDACTION DU RAPPORT

VERFICATION ET INFORMATIONSSPECIFIQUES


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Apprciation du contrle interne

PLAN DE MISSION

COMPRHENSION DU SYSTEME ETDES CONTROLES INTRNES-PRISE DE CONNAISSANCE-TESTS DE CONFORMITE

EVALUATION PRELIMINAIRE

TESTSDE PROCEDURES

ETUDES DE RISQUES DECONCEPTION ET

SOLUTIONS DE RECHANGE

POSSIBILITEDE SAPPUYER

SUR DES CONTROLESINTERNES

ETUDES DES RISQUES DEFONCTIONNEMENT ET SOLUTIONS

DE RECHANGE

FONCTIONNEMENTFIABLE

EVALUATION FINALE DU CONTRLE INTERNE

Communication augouvernement de/se

PROGRAMME DE CONTRLE DES COMPTES


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Contrle des comptes

Le programme de contrle des comptes doit tre adapt en fonction de la

nature des oprations (ponctuelles, exceptionnelles ou rptitives) et de la

fiabilit du systme de contrle interne.

DOMAINES SIGNIFICATIFS ET ZONES DE RISQUES

POSSIBILITE DESAPPUYER SUR LES

CONTROLES INTERNES

IMPOSSIBILITE DESAPPUYER SUR LES

CONTROLES INTERNES

ANALYSE DES DONNEESPONCTUELLES ETEXCEPTIONNELLES

FONCTIONNEMENT DESCONTROLES UNITES

SATISFAISANT

ELABORATION DES PROGRAMMES DE CONTRLE DES COMPTES ALLEGE ETENDUS SPECIFIQ

EXECUTION DES PROGRAMMES

SYNTHESE


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Qualits auxquelles doivent rpondre les

comptes annuels

Toutes lesOprations

sont correctementenregistres

et prsentes

Les oprationsenregistressont relles

Toutes les oprationssont enregistres

Comptabilisesdans la

bonne priode

Correctementvalues

Enregistresdans un

compte appropri

Correctementprsentes

dans la

Exhaustivit Validit

Rattachement

Evaluation

Prsentation

Comptabilisation


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Principes de la dmarche daudit

Service deLentreprise

Picescomptables

Comptesannuels

Dmarche dAudit

Dmarche classique


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Obtentions dlments probants

Le commissaire aux comptes collecte tout au long de sa mission les lments

probants suffisants et appropris pour obtenirlassurance raisonnable

lui permettant dexprimer une opinion sur les comptes.

Le commissaire aux comptes ne contrle pas tous les documents, mais

effectue ses vrifications sur un chantillon dtermin.

En fonction de la nature et des niveaux de risques, le commissaire

aux comptes dtermine si les lments probants collects sont suffisants et

appropris.


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Techniques de collecte dlments probants

INSPECTION: contrle inopin

OBSERVATION PHISYQUE

DEMANDES DINFORMATIONS OU DEXPLICATIONS

DEMANDES DE CONFIRMATIONS

CALCULS

PROCEDURES ANALYTIQUES


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Collecte des lments probants

Observation physique

Confirmation directe

Examen documentation externe

Contrle arithmtiques et sondages

Dclarations de la direction

Examen documentation interne

Examen analytique

+

-


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Inspection

Examen des documents reus par lentreprise

Examen des documents crs par lentreprise

Examen des actifs physiques.


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Confirmation directe

CHOIX DE LA DATE

CHOIX DESELEMENTS A CONFIRMER

INCIDENCES DUREFUS SUR LACERTIFICATION

ACCORD DELA DIRECTION

PREPARATION DESDEMANDES

ENVOI DESDEMANDES

REPONSEDU TIERS

RELANCE

COMTROLES DESUBSTITUTION

SYNTHESE ET CONCLUSION

DEPOUILLEMENT ETTRAITEMENT DES

REPONSES

NON OUI

NON


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Observation physique

Observation de la faon dont une procdure est excute

(Ex: Assistance la prise dinventaire par le personnel de lentitcontrle)


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Demandes dinformations

Calculs

Interviews des salaris et entretiens avec les dirigeants

Confirmation directe des tiers

Contrle de lexactitude arithmtique :

De documents justificatifs

De documents comptables

Excution de calculs distincts


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Procdures analytiques

Comparer les donnes issues des comptes :

Sur plusieurs exercices

A des donnes prvisionnellesA des donnes dentits similaires

Analyser les variations significatives et les tendances.


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Documentations des travaux

Les dossiers de travail :

Le dossier de lexercice

Le dossier permanent

Les feuilles de travail.


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KDH CONSULTANCY GROUP

CONSEIL

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Forme de la feuille de travail

Raison sociale de lentit audite

Exercice audit

Nom du CAC

Nom du collaborateur

Date

Rfrence au cycle


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CONSEIL

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Contenu de la feuille de travail

Prsentation analytique ( mini N & N-1)

Objectif du contrle: but recherch

Mthodes: Programme de travail a suivre

Nature et tendue des travaux

Conclusion : Indispensable


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CONSEIL

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Contrle des comptes

Le programme de contrle des comptes doit tre adapt en fonction de la nature des

oprations (ponctuelles, exceptionnelles ou rptitives) et de la fiabilit de la conception

et du fonctionnement du systme de contrle interne.

DOMAINES SIGNIFICATIFS ET ZONES DE RISQUES

POSSIBILITE DESAPPUYER SUR LES

CONTROLES INTERNES

IMPOSSIBILITE DESAPPUYER SUR LES

CONTROLES INTERNES

ANALYSE DES DONNEESPONCTUELLES ETEXCEPTIONNELLES

FONCTIONNEMENT DESCONTROLES UTILES

SATISFAISANT

ELABORATION DES PROGRAMMES DE CONTRLE DE COMPTESALLEGE ETENDUS SPECIFIQUES

EXECUTION DES PROGRAMMES

SYNTHESE


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CONSEIL

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Incidence sur lopinion

Linsuffisance du contrle interne peut tre considr comme une limitation nos

travaux daudit et donner lieu

Rserve pour

limitation

Refus de certifier

Pour limitationEx : absence de procdureclients sur un secteur Ex : insuffisance de procdures

ventes, clients et effets recevoir

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