PAPELES DE TRABAJO

Curso PAPELES DE TRABAJO

Papeles de Trabajo

NIA 230DOCUMENTACION DE AUDITORIA

OBJETIVO DE LA NIA 2303Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de:

la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentacin de auditora correspondiente a una auditora de estados financieros.

Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentacin.

Naturaleza y propsitos de la documentacin de auditora4La documentacin de auditora que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos especficos de documentacin de otras NIA aplicables proporciona: (a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusin sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor ; y (b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

Estructura, contenido y extensin de la documentacin de auditora5El auditor preparar documentacin de auditora que sea suficiente para permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditora, la comprensin de: (a) la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de auditora aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; (b) los resultados de los procedimientos de auditora aplicados y la evidencia de auditora obtenida; y (c) las cuestiones significativas que surgieron durante la realizacin de la auditora, las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones.

Cuestiones surgidas despus de la fecha del informe de auditora 6Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditora nuevos o adicionales o alcanza conclusiones nuevas despus de la fecha del informe de auditora, el auditor documentar (a) las circunstancias observadas; (b) los procedimientos de auditora nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditora obtenida, y las conclusiones alcanzadas, as como sus efectos sobre el informe de auditora; y (c) la fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentacin de auditora.

Contenido7Al documentar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de auditora aplicados, el auditor dejar constancia de: (a) las caractersticas identificativas de las partidas especficas o cuestiones sobre las que se han realizado pruebas; (b) la persona que realiz el trabajo de auditora y la fecha en que se complet dicho trabajo; y (c) la persona que revis el trabajo de auditora realizado y la fecha y alcance de dicha revisin.

Tipos de Archivos8

La documentacin de auditora puede registrarse en papel, en medios electrnicos o en otros medios.

Requerimientos especficos de documentacin de auditora en otras NIA9NIA 210 Acuerdo de los trminos del encargo de auditora, NIA 250, Consideracin de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditora de estados financieros, NIA 260, Comunicacin con los responsables del gobierno de la entidad, apartado 23. NIA 300, Planificacin de la auditora de estados financieros, NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificacin y ejecucin de la auditora, NIA 450, Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin de la auditora, NIA 540 Auditora de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y la informacin relacionada a revelar, NIA 550, Partes vinculadas, NIA 600, Consideraciones especiales - Auditoras de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentesNIA 610, Utilizacin del trabajo de los auditores internos,

TEMARIO10

TEORIA Y NORMASENFOQUE DE AUDITORIALEGAJOS DE AUDITORIAPAPELES DE TRABAJOTILDES O MARCASREFERENCIA CRUZADAEVIDENACIAINFORMES

OBJETIVOS DEL CURSO11Que el auditor comprenda la importancia de los Papeles de Trabajo.

Que el auditor entienda y asimile el contenido de los Papeles de Trabajo.

Que el auditor este capacitado para preparar Papeles de Trabajo.

DEFINICIONES12

Definicin de Contabilidad

Es el proceso de registro, clasificacin y resumen de sucesos econmicos en una forma lgica con el propsito de proporcionar informacin financiera para la toma de decisiones. (Alvin Arens Auditoria un Enfoque Integral)

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DEFINICIONES13

Definicin de Auditoria

Es la recopilacin y examen de datos sobre informacin cuantificable de una entidad econmica con la finalidad de establecer la razonabilidad de la misma, a base de la evidencia obtenida en el proceso del trabajo de campo, con el propsito final de emitir una opinin independiente a travs de un Dictamen.

13EXPOSITOR: VHM

DEFINICIONES14Definicin de Papeles de Trabajo

Son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. Los papeles de trabajo incluyen toda la informacin que el auditor considera necesaria para realizar la auditoria en forma adecuada y para apoyar el informe de auditoria a manera de EVIDENCIA.(Alvin Arens Auditoria un Enfoque Integral)

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DEFINICIONES15Definicin de EvidenciaCualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa que se est auditando se presenta de acuerdo con el criterio establecido. (Alvin Arens Auditoria un Enfoque Integral) Es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza. (La Ley Auditoria) Concepto Jurdico (Cabanellas)Conocimiento indudable, certeza absoluta acerca de una cosa abstracta o concreta.Prueba plena, como resultado de una argumentacin.

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CALIDAD DE LOS PAPELES NIA 22016

Requisitos Profesionales.Habilidad y competenciaAsignacinDelegacinConsultasAceptacin y Retencin de ClientesMonitoreo

NIA 230 - DOCUMENTACIONNVE Auditores SRL.17IntroduccinForma y contenidoConfidencialidad, custodia, conservacin y propiedad

GENERALIDADES DE LOS PT18

Clases de papeles de trabajo.Archivo tipos de files.

LA EVIDENCIA19

Definicin ImportanciaCaractersticasConfiableSuficienteEconmicaDisponible OportunaTipos de EvidenciaDe controlSustantiva

CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO20

Cantidad - calidadClaridadSustentadosLimpios ReferenciadosIdentificadosConcisosObjetivosntegrosExactos

ELEMENTOS IMPORTANTES EN LOS PAPELES DE TRABAJO21Hojas llaveIdentificacin del clienteIdentificacin del auditorIdentificacin de las cuentasFecha de la auditoriaObservacionesMAPsAjustesTrabajo RealizadoDescripcin de Tildes

CONTROLES BASICOS - AFIRMACIONES22ExistenciaIntegridadExactitudPropiedadTotalidadValuacinExposicin

PLANIFICACION Y ESTRATEGIA23

Contenido

Utilidad

FORMATOS PLANILLAS24Hojas de Trabajo

Hojas de 14 columnasHojas de 7 columnas Otras Hojas de Trabajo

REFERENCIACION25

Uso de colores (lpices)Uso de tildesUniversalesIdentificacin de tildes Lugar de identificacin de tildesCruce de planillas

TILDES ESTANDARES26

Saldos cotejados con mayores de cuentaMClculos comprobadosSumadosVerificado con informes de auditoria CircularizadoVerificado con documentacin de sustento

REFERENCIA PLANILLAS LLAVE

27Cuentas de BalanceDisponibilidades ACuentas por cobrarBInventarios CInversionesDActivo fijoEOtros activosFCuentas por pagarAAPasivo a largo plazoBBPatrimonioEECuentas de ResultadoIngresosYYEgresosSS

REFERENCIACIN

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HOJAS DE T/R

RESTO DE HOJAS

FILES O LEGAJOS

29PermanentePrincipalCorrienteResumenPlanificacinInventariosArqueosInformesCircularizacin

RESPONSABILIDADES

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Propiedad de los Papeles de TrabajoConservacin y ProteccinConfidencialidad y acceso

UTILIZACION DE MEDIOS INFORMATICOS

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Estados comparativosPlanillas llavesMayores de cuentaAuditoria PED Papeles de trabajo (informticos)

OTRA DOCUMENTACION

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Carta de gerenciaTrminos del Contrato Trminos de ReferenciaInformes del anterior auditor

CONCLUSIONES 33

En hojas de trabajoMAPs DictamenObservaciones

MARCO NORMATIVO

34NIA 120Marco d ReferenciaNIA 230 DocumentacinNIA 300 PlaneamientoNIA 500-599 Evidencia de Auditoria

NA 1 CTNAC 2.5 Documentacin NA 1 CTNAC 2.7 Evidencia de auditoriaNA 5 CTNAC Documentos del Auditor

SAS 31 Evidencia ComprobatoriaSAS 41 Papeles de Trabajo

NAG 224.09 Evidencia

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En una poca de cambio radical, el futuro pertenece a los que siguen aprendiendo. Los que ya aprendieron se encuentran equipados para vivir en un mundo que ya no existe. Eric Hoffer

Reflexin

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36FIN