papeles de trabajo- auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORÍA FINANCIERA I

Mg. MIGUEL DIAZ INCHICAQUI

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 2

EN LA AUDITORÍA FINANCIERA

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 3AUDITOR FINANCIERO

ORGANIZACIÓN

ELABORACIÓN

REFERENCIACIÓNPAPELES

DETRABAJO

PROPÓSITO

ALCANCE DE LA NÍA

CUMPLIMIENTOOBLIGATORIO

DOCUMENTACIÓN DE

AUDITORÍA

NIA 230


Auditoría Financiera

NIA 230 Documentación de Auditoría

LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA



Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) se ocupa de la responsabilidad del auditor para obtener la documentación de auditoría en una auditoría de estados financieros.

La documentación de auditoría que cumple con los requerimientos de esta NIA y los documentos de documentación específica de otras NIAs dispone que:

Que las pruebas sean la base para que el auditor llegue a una conclusión para cumplir con los objetivos generales de la auditoría

Que las pruebas de auditoría fueron planificadas y realizadas de acuerdo con las NIAs y requerimientos legales y regulatorios aplicables.

a. Ayudar al equipo de auditoría a planificar y realizar la auditoría.

b. Ayudar a los miembros del equipo del compromiso responsable de la supervisión, para dirigir y supervisar el trabajo de auditoría.

c. Permitir al equipo del compromiso rendir cuenta de su labor

INTRODUCCIÓN

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI6

Además de los objetivos mencionados, la documentación del trabajo de auditoría sirve para otros propósitos, incluyendo:

d. Mantener un registro de los asuntos de importancia que continuarán en futuras auditorias.

e. Permitir la realización de revisiones de control de calidad e inspecciones de acuerdo con NICC.

f. Permitir la realización de inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, regulatorios o de otra índole.


a. Documentación de auditoría: es el sustento de los procedimientos de auditoría realizados, de las pruebas importantes de auditoría obtenidas, y las conclusiones a las que llegó el auditor.

b. Archivo de auditoría, una o varias carpetas o medios de almacenamiento, en físico o en formato electrónico.

c. Auditor con experiencia: se refiere a un individuo (interno o externo a la firma) que tiene experiencia práctica en auditoría y razonable comprensión de: (i) los procesos de auditoría, (ii) las NIAs y los requisitos legales y de regulación aplicables, (iii) el entorno empresarial en el que la entidad opera, y (iv) La emisión de informes de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.

Definiciones

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

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En esta NIA:


a. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados para cumplir con las NIAs y los requerimientos legales y regulatorios, aplicables;

b. Los resultados de los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia de auditoría obtenida; y

c. Asuntos importantes surgidos de la auditoría, las conclusiones alcanzadas al respecto, y la importancia de los juicios profesionales hechos para lograr dichas conclusiones.

Forma, contenido y alcance de la documentación de auditoría


El auditor debe preparar la documentación de auditoría en forma suficiente para permitir a un auditor experimentado, comprenderla:


Al documentar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados, el auditor debe sustentar:

a) La identificación específica de las características de los temas o asuntos probados;

b) Quienes realizaron el trabajo de auditoría y la fecha en que fue terminado;

c) Quienes revisaron el trabajo de auditoría realizado, la fecha y el alcance de la revisión.

Identificación del Preparador y Revisor


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Asuntos de importancia


Juicio profesional de un asunto de importancia requiere un análisis objetivo de los hechos y circunstancias. Ejemplos:

• Asuntos que dan lugar a riesgos importantes (ver NIA 315).• Resultados de procedimientos de auditoría que indican (a) que la

estados financieros podrían contener errores materiales, o (b) necesidad de revisar la evaluación previa del auditor sobre los riesgos de errores materiales y la respuesta del auditor frente a dichos riesgos.

• Circunstancias que ocasionan al auditor dificultad para aplicar procedimientos necesarios de auditoría.

• Los hallazgos que podrían resultar en una opinión de auditoría modificada o en la inclusión de un párrafo de énfasis en el asunto en el informe de auditoría.


Asuntos de importancia


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• El auditor debe documentar oportunamente las discusiones sobre asuntos importantes con la administración y otros.

• Si el auditor ha identificado información que contradice o es inconsistente con la conclusión final del auditor respecto a un asunto importante, el auditor debe documentar como fue tratada esta contradicción o inconsistencia en la formación de la conclusión final.


Incumplimiento de un requerimiento importante


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Si, en circunstancias excepcionales, a juicio del auditor se va a incumplir un requerimiento importante dispuesto por una NIA, deberá documentar los procedimientos alternativos de auditoría realizados, para lograr el objetivo de dicho requerimiento, y las razones del incumplimiento.


Ensamblaje Final de los Archivos de Auditoría


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• El auditor deberá ensamblar la documentación de auditoría en un archivo y completar el proceso administrativo de ensamblaje final del archivo, en forma oportuna, después de la fecha del informe de auditoría.

• Después del ensamblaje final del archivo de auditoría y de haberse completado el proceso administrativo, el auditor no debe borrar o destruir la documentación de auditoría de cualquier naturaleza, antes de cumplir su período de tiempo establecido de retención.


a. Las razones específicas para haberlo hecho; y b. Cuando y por quien fue hecho y revisado.

Ensamblaje Final de los Archivos de Auditoría


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Cuando el auditor encuentra necesario modificar una documentación de auditoría existente o añadir nueva documentación de auditoría después del ensamblaje final del archivo de auditoría, el auditor debe, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o adiciones, documentar:


Cambios a la Documentación de Auditoría bajo Circunstancias Excepcionales Después de la Fecha del Dictamen del Auditor


Fech

a de

l Dic

tam

en d

el A

udito

r

Mon

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Arc

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Fin

al d

e A

udito

ría

Solo cambios administrativosNo involucra nuevos procesos

ni nuevas conclusiones

Necesidad de modificar una documentación, sin considerar la naturaleza, se debe documentar:• Cuando y por

quien fue realizada y revisada.

• Razones especificas

• Efectos, silos hubiera, sobre las conclusiones.

Circunstancias excepcionales que requieren procedimientos nuevos o adicionales para alcanzar nuevas conclusiones, se debe documentar:• Circunstancias encontradas.• Procedimientos nuevos,

evidencia obtenida y conclusiones alcanzadas.

• Cuando y por quien fueron realizados y revisados.

Completar los

procedimientos de

auditoría y obtener

evidencia suficiente y apropiada

que soporte la opinión

CÉDULA MATRIZ

CÉDULAS AUXILIARES

DOCUMENTOFUENTE CÉDULA MATRIZ

CÉDULAS AUXILIARES

ESTADOS FINANCIEROSESTADIS PRESUPUESTALES

FUENTE DE ÁREA A EXAMINARSE

INFORMACIÓN GLOBALQUE SE DESAGREGA VIA

CÉDULAS AUXILIARES

UTILIZADAS PARA PRESENTARINFORMACIÓN DESAGREGADABASADA EN LA CÉDULA MATRIZ


CÉDULASSUMARIAS

CÉDULAS AUXILIARES

CÉDULASANÁLITICAS

CÉDULASSUMARIAS

CÉDULAS ANÁLITICAS

DESAGREGAN SECUENCIALMENTE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LA CÉDULA SUMARIA


ENCABEZAMIENTO:

Nombre de la EntidadTipo de ExamenPeríodo del ExamenTítulo de la Cédula

REF. CONTENIDO

HECHO POR.......REVISADO POR:...FECHA:....................

TCÓDIGO DE ACUERDOAL ÍNDICE

EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A.EXAMEN ESPECIAL

PERÍODO 31.01.2007 AL 31.DIC. 2007ÁREA DE TESORERÍA

TENER PRESENTE ¡¡¡P/T. SE PREPARARÁN A LÁPIZ,O LAPICERO TINTA NEGRA

EL CONTENIDO DEBE SER CONCISO DEBE ESTAR RELACIONADO CON EL ASPECTO EXAMINADO

SE DEBE INDICAR LAS FUENTES DE INFORMACIÓNLAS ASEVERACIONES DEBEN ESTAR SUSTENTADAS

CUIDAR LA PULCRITUDDEBEN TENER UNA REFERENCIA CRUZADA

DEBEN SER LLENADOS SÓLO POR EL ANVERSOLA DOCUMENTACIÓN DEBER SE AUTENTICADA

LOS P/T DEBEN CONTAR CON MARCAR DE AUDITORÍAESTARÁN CODIFICADOS Y REFERENCIADOSFIRMADOS Y VISADOS POR LOS AUDITORES

TA-I CONCLUSIONESTA-II RESUMEN DE OBSERVACIÓNTA-III PROGRAMA DE AUDITORÍA


REF. CTA.DEL MAYOR

HECHO POR.............REVISADO POR:......FECHA:....................

EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A.EXAMEN ESPECIAL

PERÍODO 31.01.2007 AL 31.DIC. 2007ÁREA DE TESORERÍA

TENER PRESENTE ¡¡¡

1. LAS MARCAS DE AUDITORÍA SON SIGNOS PARA INDICAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS.

2. LAS MARCAS DE AUDITORÍA SON DE DOS CLASES:A) Significado uniforme: De empleo frecuenteB) A criterio del Auditor: Sin significado convencional A-1 101 CAJA 9,245.

A-2 102 FONDO FIJO 6,630.A-3 103 REMESAS EN TRÁNSITO 543.A-4 104 BANCO.. 11,543

27,961

CÉDULA SUMARIA

SALDO

CHEQUEADO CON EL MAYOR GENERALSUMA CONFORME

A

SE UTILIZARÁ COLOR ROJO

EL SUPERVISOR EMPLEARÁ COLORDISTINTO PARA SUS NOTAS

LAS MARCAS SE INDICARÁN EN UNACÉDULA CONSIGNANDO LA LEYENDA

NO REGISTRAR MARCAS SIN HABERAPLICADO LOS PROCEDIMIENTOS


SÍMBOLO SIGNIFICADO

Cotejado, comprobado, correcto

Verificado y revisado c/ documentos sustentatorio.

Verificado con Libros Ofic. y aux. de contab. y Registro presup.

Suma correcta vertical

Suma correcta horizontal

Cálculo cerificado

Circularizado

Circularización confirmada

Verificación física

Operación autorizada

Pago posterior

Cobro posterior

PPCP


IDENTIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO- Nombre, siglas y ubicación de la entidad auditada

-Unidad a cargo del Examen-Tipo de ExamenÁreas a examinar Per{yodo Evaluado

Integrantes del Equipo de AuditoríaFecha de Inicio y término del trabajo de Campo

Número del Informe de Auditoría

Carátuladel

Archivo

CLASIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS PERMANENTE

PLANIFICACIÓN

CORRIENTE DEAUDIT.FINANC.

CORRIENTE DE

AUDIT GESTIÓN.

VARIOS

COMUNICAC.DE

HALLAZGO

DE EXAMEN

ESPECIAL.

CORRESPOND.

RESUMENDE

AUDIT..

OPCIONAL


Etapa de Planeamiento

Etapa de Ejecución

Etapa de conclusión

Archivo dePlanificación

ArchivoCorriente

Archivoresumen

Archivopermanente


ARCHIVO DE PLANIFICACION.

Es al archivo que sustenta la planificación y el plan de auditoria propiamente dicho. Este archivo debe contener:

Información permanente, que puede ser usada en años futuros, como antecedentes del negocio, estructura administrativa y financiera, sistemas de información y auditoria interna, etc.

Información corriente del año en curso, como: registros de las actividades de planificación donde se detalla el enfoque y alcance de los procedimientos de auditoria, actualización del sistema de información, etc. Así mismo se registran las actividades del ente, como: los presupuestos informes de control etc. Y por ultimo se registra la información administrativa de la sociedad de auditoria, como: composición del equipo de trabajo, presupuesto de tiempo y cronograma de trabajo.

El Memorando de la Planificación, es el resultado del proceso de la planificación en el cual se resumen los factores, consideraciones pertinentes al enfoque y alcance de auditoria.


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ARCHIVO DE INFORMACION PERMANENTE. Es al file donde se archivan las evidencias relacionadas

principalmente con aspectos legales, societarios y financieros que constituyen la base de información para la planificación del examen y que podrán ser utilizados en años posteriores. Esta información archivada es estrictamente confidencial puede ser obtenida por copias o resúmenes. Este archivo debe contener:

– Aspectos legales y societarios, como la minuta de constitución del ente, estatutos, títulos de propiedad, contratos de alquileres, acuerdos de remuneraciones, principales contratos comerciales, etc.

– Aspectos financieros como: información general sobre el ente, acuerdos de prestamos a largo plazo, líneas de crédito etc.

– Información diversa como: correspondencia importante con el ente, actas de reuniones de accionistas, directorio, de interés permanente, disposiciones impositivas relevantes, copias de informes especiales etc.


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ARCHIVO DE INFORMACION CORRIENTE Este archivo debe contener: Parte general como: análisis de los estados financieros en su conjunto,

balance de saldos, hechos posteriores, contingencias, resúmenes de actas, registros legales y estatutos, cobertura de seguros, etc.

Secciones especificas por cada componente como: Planilla llave, donde se exponen cada una de las cuentas y sus

respectivos saldos con cifras comparativas del año anterior. Conclusiones, donde se resumen los resultados del trabajo efectuado y

se deciden si se han alcanzado los objetivos relativos al componente examinado.

Notas de las observaciones, sobre las debilidades del control su efecto en el enfoque y referencia al informe de control en la que se informara a la gerencia, notas sobre hallazgos como: los cambios en las normas y métodos contables y su impacto en los estados financieros, comentarios sobre partidas dudosas o cuestionables, resumen de errores ajustados o reclasificados.

Programas de auditoria. Planillas de detalle, comprenden los rastros claros y completos de

pruebas de auditoria efectuados.


ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA. Los principales temas relacionados con la auditoria practicada deben

documentarse durante la etapa de finalización. Esto se hace a través de un memorándum de resumen de auditoria, la cual debe brindar una visión global de la ejecución y finalización de la auditoria, resumir las conclusiones y decisiones alcanzado por el examen, acumular y resumir evidencias para evaluar su efecto individual y global sobre los estados financieros examinados. Este archivo debe contener:

Los estados financieros y el informe del auditor. Resúmenes de temas relevantes como: modificaciones significativas en el

negocio del ente, cambios en las normas contables, incertidumbres sobre litigios, limitaciones al alcance, partidas dudosas, hechos posteriores.

Carta de gerencia. Informe de control interno. Resumen de errores no ajustados. Carta de los asesores legales. Planilla de tiempo de duración del proceso de auditoria.


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