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CURSO: AUDITORIA SWAJ 1

CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA

Tema:

PAPELES DE TRABAJO

Expositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara


¿Qué son los Papeles de Trabajo?

� Evidencia documental del Evidencia documental del Evidencia documental del Evidencia documental del trabajo del auditor.trabajo del auditor.trabajo del auditor.trabajo del auditor.

� Conjunto de cConjunto de cConjunto de cConjunto de céééédulas y dulas y dulas y dulas y documentos conteniendo documentos conteniendo documentos conteniendo documentos conteniendo informaciinformaciinformaciinformacióóóón preparada u n preparada u n preparada u n preparada u obtenida y conservada por el obtenida y conservada por el obtenida y conservada por el obtenida y conservada por el auditor.auditor.auditor.auditor.

� Base del informe del auditor y la Base del informe del auditor y la Base del informe del auditor y la Base del informe del auditor y la prueba de la responsabilidad prueba de la responsabilidad prueba de la responsabilidad prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.profesional correspondiente.profesional correspondiente.profesional correspondiente.


NIA-230 Documentación del trabajo (papeles de trabajo)

� Expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoria. Los papeles de trabajo pueden estar en forma de papeles propiamente dichos, películas, medios electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos.


OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

� Contribuye a la planificación y ejecución de la auditoria

� Fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado.

� Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoria.

� Servir como antecedentes

para futuras auditorias.


IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

� Facilitan la conducción y supervisión de la auditoria.

� Permiten la revisión de la calidad.

�Como guía para auditorias subsecuentes de una misma empresa.

�Proporcionar el sustento para el .informe


Requisitos de los Papeles de Trabajo

�Completos y Exactos.

� Legibles y ordenados.

�Contener solo información

relevante

� Información sobre cada fase de la auditoria.

�Claros, comprensibles y detallados


TIPOS DE CEDULAS

� Cédula Matriz.

� Cédulas Auxiliares.

Se distinguen los siguientes tipos:


Consideraciones sobre la Elaboración de los Papeles de

Trabajo

� Encabezamiento

� Parte Inferior

�Deben prepararse a

lápiz o lapicero de color o tinta negra

� Su contenido debe ser conciso.


Consideraciones sobre la Elaboración de los Papeles de

Trabajo�Contenido conciso mostrando relación directa con el trabajo realmente ejecutado.

� Indicar la fuente de información.

� Pulcritud y exactitud.

�Deben ser llenados sólo por

el anverso.

�Un solo asunto por cédula


Fallas comunes en la elaboración de los Papeles de Trabajo

� No existe evidencia de que se efectuó el estudio y evaluación del control interno.

� Listados informáticos sin ninguna marca de auditoria.

� Archivos llenos de fotocopias.

� No hay referencia Cruzada.

� Información insuficiente

sobre un determinado hecho.

� Cédulas resúmenes incompletos.


MARCAS DE AUDITORIA

� Indican la naturaleza y extensión de la verificación aplicada en cualquier etapa.

�También se les conoce como símbolos, claves, tildes.

�Signos elaborados para identificar y explicar . procedimientos de auditoria realizados.


Marcas de auditoria

� ∑ Suma conforme

� √ Cotejado comprobado

� C Circularizado

� S Verificado la documentación sustentatoria

� W Verificado con balance de comprobación al 31.12.2006

� ∆ Cálculo verificado conforme


Marcas de auditoria

£ Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentación sustentatoria, conforme

Φ Inspeccionado y recontado físicamente conforme� ּס No incluido en la depreciación del periodo

^ Rastreado selectivamente a…..

M Chequeado con el balance general al 31.12.2006

√√ Verificado y revisado con documentación

N Saldo determinado correctamente, coincide con libromayor y balance general


Reglas para la aplicación de las Marcas de Auditoria.

� Uso del lápiz o lapicero rojo� El supervisor empleará lápiz o lapicero de color

distinto.� Su significado debe incluirse en la última hoja

de cada rubro o área examinada, utilizando hojas de 14 columnas.

� No se deben registrar sin haberse efectuado el procedimiento.


Organización de los Papeles de Trabajo

�Archivo permanente

�Archivo Corriente


Clasificación de los Archivos de Papeles de Trabajo.

Es la siguiente:

I. Permanente.

II. De Planificación.

III. Auditoria Financiera.

IV. Auditoria de Gestión.

V. Examen Especial

VI. Com. Hallazgos

VII. Res. Auditoria

VIII. Correspond.

IX. Opcional

X. Varios


CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo son de

naturaleza reservada y secreta;

debiendo mantener dicha condición

durante el transcurso de la auditoria e

inclusive después de realizada ésta.

Bajo ningún motivo o circunstancia, el

auditor debe divulgar el contenido de

los papeles de trabajo.


PROPIEDAD Y CUSTODIA.

�Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control,

y de las Sociedades de

Auditoria.


GRACIAS

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