trabajo auditoria 2

8/8/2019 Trabajo Auditoria 2

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Instituto Profesional

Dr. Virginio Gómez

TRABAJO APLICADO PARA DESARROLLO EN CLASES

ANALISIS Y ENTENDIMIENTO DE APLICACIÓN PROCEDIMIENTOSSUSTANTIVOS AL RUBRO EXISTENCIAS Y COSTOS

y Integrantes:

Elizabeth Arriagada

Natalie Beltrán

Camila Espinoza R.

Vanessa Sepúlveda V.

y Fecha de entrega:

y Asignatura:

Auditoria 2

y Profesor:

Marcelo Navarrete.



ETAPA - PLANIFICACION / CONTROLINTERNO

Client Period - end

Lácteos y grasos S.A.

31

-12

-2008

Prepared by Date W/P reference

A-01-1 /1

Yso contra clientes devolución de mercadería (Nota de crédito)

Mercade costo x vta ajustes del año sgte.

Gasto provision contra proviion de deudas incobrables (las que no estánagregadas)

TRABAJO APLICADO PARA DESARROLLO EN CLASES

ANALISIS Y ENTENDIMIENTO DE APLICACIÓN PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS AL RUBRO EXISTENCIAS Y COSTOS

A continuación se presentan ciertas partidas que conforman los rubros de

existencias y costos al 31 de diciembre 2009. (Clasificación según Circ. 1.501 de

la SVS):



A continuación se presenta la siguiente información relevante para su trabajo:

1. La Empresa denominada ³Lácteos y grasos S.A. (en adelante La Grasa) sededica a la fabricación de todo tipo de grasas (mantecas, margarinas ymantequillas especiales), como así también, compra y vende lechepasteurizada para consumo humano. El mercado de La Grasa se orienta ala industria de panaderías y pastelería, y el proceso de leche comprende elmercado de consumo familiar a través de supermercados.

2. La planta de proceso de leche y procesamiento de grasas se ubica enOsorno y tiene una sucursal de ventas de productos terminados enConcepción y Santiago.

3. La empresa posee la política de efectuar inventarios. La Administración,

cada mes, coordina con su personal de bodegas en cada sucursal,inventarios físicos en forma selectiva, y una vez al año (al cierre de año)lleva a cabo un inventario al 100% de sus existencias.

4. La empresa utiliza los siguientes conceptos para establecer estimacionesde provisiones a nivel de sus existencias:

y Por concepto de existencias obsoletas

y Por concepto de existencias averiadas o dañadas



y Por concepto de existencias vencidas

5. La provisión de bienes vencidos que se presenta en el rubro, estáconformada por materiales de embalajes que se utilizan en proceso deleche y grasas. La provisión proviene del año 2007 y está compuesta de

sellos y bolsas en estado de vencimiento (no son posible de utilizar debidoregulación por parte del Servicio Nacional de Salud).

6. Cada año que la empresa efectúa inventarios de cierre (al término del año),se detectan diferencias (entre los listados computacionales y el resultadofísico) las cuales no son aclaradas de inmediato y por lo tanto, es altamenteprobable que no se encuentren formando de los ajustes contables.



Detalle de algunas Cuentas Contables del rubro al 31.12.2009:



Supuestos:

a) El nivel de materialidad que has determinado es el siguiente:MPP: M$ 15.000 (Resultados antes de Impuestos)

SMT: M$ 11.250 (75% de MPP)

ADPT: M$ 450 (3% de MPP)

b) Usted debe auditar el grupo de Cuentas de Existencias y Costos al 31 dediciembre de 2009. Esta es su primera auditoría en este cliente.

c) Su fecha de visita final para este caso práctico suponga que se efectúan el15 de Marzo 2010.

d) Debido a la competencia que presenta la empresa en la industria de

lácteos, su ventas han disminuido durante el año 2009. Los bajos preciosde ventas y de costos de su competencia han afectado las operaciones deLa Grasa. Debido a lo anterior se observa dentro de las variaciones delrubro, en ingresos y costos, un estancamiento en la salida de sus productosterminados. Es muy probable que la empresa mantenga inventarios sinrotación los cuales pueden estar vencidos y/o obsoletos.

e) Usted asistió al proceso de observación de existencias de cierre del31.12.2009 y existen ciertas observaciones que debe auditar y regularizar.

f) La empresa posee el sistema de costos por absorción, el cual le permiteidentificar y controlar los costos en cada una de las etapas del proceso deproducción. Los principales costos que pueden identificarse son; mano de

obra, materia prima, gastos variables (o cargas fabriles).g) La leche que se compra como materia prima tiene un tiempo de duración de

30 días (tiempo estimado antes de proceso para consumo) luego de ello noes posible procesarla para leche de consumo.

h) Las margarinas, mantequillas y grasas tienen un período de tiempo deduración de 20 días, luego de ello no es posible vender en el mercado.



i) Los valores en libro de la cuenta ³leche en Caja´ (producto 30% de materiagrasa), de acuerdo al control contable ascienden a un costo unitario deM$12 cada caja. Note que el mercado de leche en caja muestra un preciode comercialización promedio de M$9 (información revisada ensupermercados de la región en Temuco, Concepción y Santiago).

j)Los valores en libro de la leche en bolsa (producto 1240,

Leche con Calcio)tiene un precio de costo en libros de M$6.- El valor de comercialización

promedio en el mercado asciende sólo a M$5. (información revisada ensupermercados de la región en Temuco, Concepción y Santiago).

Se pide:

1) Antes de comenzar favor revise bien a información del práctico a objeto deobtener un entendimiento general de la situación que le toca auditar.

2) Revise el programa general del rubro para un mejor entendimiento paraauditar el rubro.

3) Identifique 5 procedimientos sustantivos de detalle, 5 analíticos y 5 defraude. Explique cada uno de sus procedimientos y documente en suspapeles de trabajo a través de un programa de trabajo.

4) Documente en papeles de trabajo una revisión a analítica del rubro,establezca los supuestos que necesite para su análisis.

5) Prepare un listado de observaciones que usted necesite informar a laGerencia, principalmente recomendar aspectos de tratamientos contables,si es que logra visualizar debilidades y/o regularizaciones contables.

6) Prepare un papel de trabajo con los asientos de regularización dereclasificación y ajustes contables para presentar a la Gerencia de laEmpresa.

7) Prepare un informe final escrito (papeles de trabajo) para revisión yevaluación.



Rubro Existencias

Procedimientos sustantivos analíticosNaturaleza y alcance de losprocedimientos de auditoria

Cuenta/revelación significativa

Procedimientos sustantivos de detalle

Conciliación con el mayor generaly los estados financieros

Inventario

Análisis de déficit Inventario

Presencia en el conteo simultaneo Inventario

Resumen de inventario Inventario

Identificación de áreas de riesgo Inventario Procedimientos anti-fraude

Estimaciones sesgadas Inventario

Indagaciones Inventario



Rubro ExistenciasProcedimientos sustantivos analíticos

Naturaleza y alcance de losprocedimientos de auditoria

Cuenta/revelación significativa C

Análisis de ingreso

Objetivos: Establezca una

expectativas de ingresos en base alas factores y relaciones claves.

Desglosar de las cuentasde ingreso.

Comparar el saldo real de lacuenta con el saldoesperado. Si la diferenciase encuentra fuera del nivelaceptable, indagar con lagerencia sobre las razones

de esta variación ycorroborar si lasexpectativas necesitan ser mejoradas, entonces haganuevamente el cálculo ydocumente los cambiossupuestos.

Cuentas por cobrar Ingresos

X X

Prueba de detallesCedulas Principales de ingreso

Objetivo: Obtener cedulas de




respaldo de los saldos de ingresos.

Conciliar saldos iniciales conlos estados financieros del

año anterior Verifique la exactitud

matemática y concilie el totalcon el mayor general.

Revisión de contrato de ingresos

Objetivo: Los ingresos quecontienen términos y condicionesque no son estándar, seleccionar una muestra de los contratos,

obtener copias de los contratos.

Revisar la documentación derespaldo y evaluar si elreconocimiento de ingresosse está haciendo de acuerdoa las políticas contables y elmarco de trabajo deinformación financiera


X

Reconocimiento de ingresos

Objetivo: Analizar con la gerencia ydocumentar la política dereconocimiento de ingresos de laentidad

Cuentas por cobrar ingresos

X X



Entender y documentar lapolítica de reconocimiento deingresos de la entidad.

Entender y documentar las

diferencias o la falta deconsistencia entre losperiodos

Procedimientos relacionados con fraudeFraude , incumplimiento por partede la gerencia

Objetivo: Para abordar el riesgo deincumplimiento por parte de lagerencia de controles medianteasientos diarios y otros ajuste:

Efectuar indagaciones conindividuos, incluido elpersonal de contabilidad, deingreso de datos,programadores, personal deTI u otras partes que inicien,autoricen, registren,procesen y reportentransacciones, asientosdiarios y otros ajustes.

Evaluar integridad de las fuentes deasientos de diario y otros ajustes.


X X



Rubro Deudores por VentaProcedimientos analíticosNaturaleza y alcance de los procedimientos deauditoria

Cuenta/revelaciónsignificativa

C

Análisis de cuentas por cobrar

Objetivo: Desarrollar una expectativa de saldo decuentas por cobrar al final del periodo en base a lasventas a crédito y el promedio de días para elperiodo de cobro a crédito.

Comprara la expectativa con el saldo final einvestigar las variaciones significativas

Desglosar las cuentas por cobrar por tipo decrédito para incrementar la precisión de laprueba.

Cuentas por cobrar X

Identificar morosidadObjetivo: Identificar las cuentas por cobrar a más

de 90 días de antigüedad

Revisar el auxiliar clientes Revisar vencimiento de Facturas investigar el porqué de su morosidad.

Cuentas por cobrar

Cuentas por cobrar en cobranza judicial

Objetivo: Detalle de los clientes que tenganmorosidad más de 90 días con cobranza judicial

Solicitar al encargado un detalle de clientesen proceso de cobro judicial

Evaluar las probabilidades de recuperaciónde esos saldos.

Cuentas por cobrar



Prueba de detallesConciliación de cuentas por cobrar

Objetivo: Si el saldo del auxiliar de las cuentas por cobrar no coincide con el saldo del mayor general,obtenga una conciliación entre saldos.

Investigar cualquier ítem pendiente dereconciliación inusual o significativa medianteel vaucheo de la documentación de respaldode esos ítems.

Auxiliar de cuentas por cobrar

Objetivo: Examinar el auxiliar de cuentas por cobrar e investigue las partidas inusuales ±

Obtener un entendimiento de los saldos decrédito y a través de indagaciones obtener lasrazones para estos saldos

Revisar la documentación de respaldo Considerar la necesidad de reclasificación

Cuentas por cobrar

Cuentas por cobrar

X

X

X

X



Notas de crédito

Objetivo: Obtener un entendimiento de las notas decrédito del auxiliar de cuentas por cobrar para los

periodos anteriores y posteriores a la fecha de corte.

Examine los registros relacionados con lasdevoluciones y reclamos de los clientes paradeterminar que las notas de crédito seencuentran registrados en el periodoapropiado

Revisar específicamente las notas de créditoposteriores al término del periodo para:

o Mercancía devueltao Descuentoso

ProvisionesY asegurarse si los montos significativos serelacionan con las ventas para el periodo bajorevisión

Cuentas por cobrar X X

Cuentas por cobrar extranjeras

Objetivo: Saldos de cuenta por cobrar en monedaextranjera

Para los saldos de cuentas por cobrar enmoneda extranjera a afiliadas, verificar suconversión al tipo de cambio a la fecha decierre y proponer ajuste, si procediera.




Investigar y hacer un seguimiento de las diferencias detectadas

Procedimientos relacionados con fraudeFraude , incumplimiento por parte de la gerencia

Objetivo: Para abordar el riesgo de incumplimientopor parte de la gerencia de controles mediante

asientos diarios y otros ajuste:

Efectuar indagaciones con individuos,incluido el personal de contabilidad, deingreso de datos, programadores, personalde TI u otras partes que inicien, autoricen,registren, procesen y reporten transacciones,asientos diarios y otros ajustes.

Evaluar integridad de las fuentes de asientosde diario y otros ajustes.

Fraude ± confirmaciones de cuentas por cobrar

Objetivo: si existe un riesgo de fraude a nivel de

aseveración relacionado con las cuentas por cobrar,algunas respuestas puede incluir:

Al realizar una confirmación independiente,considere alterar el enfoque para losprincipales cliente además de lasconfirmaciones escritas

Confirme con los clientes los aspectos

relevantes de los contratos y la ausencia deacuerdos adicionales, bases de losdescuentos, criterios de aceptación, entrega ytérminos de pago , obligaciones actuales delos proveedores



X X

X



Rubro Documentos por cobrar Procedimientos AnalíticosRecibo de caja posterior

Objetivo: Obtener un entendimiento de los pagos dedeudores registrados con posterioridad al término delperiodo del auxiliar de cuentas por cobrar

Examinar los estados bancarios para

determinar que los recibos están registradosadecuadamente Investigar diferencias detectadas

Seguimiento a diferencias detectadas


Fraude notas de crédito

Analizar las notas de crédito. Desglosar

Investigar patrones o tendenciasinusuales

Detección de fraude

Si se descubre alguna actividad fraudulenta , sesiguen los protocolos de consulta y reporte localesantes de comunicar el asunto a la gerencia, losencargados de gestión y otros



X X



Señor Gerente GeneralREPUESTOS UNIVERSALES MOTORIZADOS S.A.

Concepción, 20 de octubre de 2009

Estimado Sr:En la planeación y ejecución de nuestra auditoría de los estados financieros deREPUESTOS UNIVERSALES MOTORIZADOS S.A., al 31 de diciembre de 2009,consideramos el detalle de los ingresos, el balance, para determinar nuestrosprocedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre losestados financieros.Si el objetivo de esta revisión hubiese sido expresar una opinión más detalladasobre los estados financieros, los procedimientos de evaluación habrían sido másextensos y específicos que los practicados. Por lo anterior, no se ha probado elcumplimiento y continuidad de todas las políticas vigentes en la Sociedad.En el estudio y evaluación efectuado con el limitado propósito descrito, notamosciertos asuntos en relación a su funcionamiento, que consideramos deben ser incluidos en este informe para estar de acuerdo con normas de auditoríageneralmente aceptadas en Chile.Las condiciones a informar son los asuntos que nos llamaron la atención y queestán relacionados con deficiencias importantes en el diseño y/u operación en laspolíticas de la empresa, determinación de estados financieros, registros deoperaciones, que en nuestra opinión, podrían afectar negativamente la capacidadde la organización para registrar, procesar, resumir y presentar informaciónfinanciera uniforme con las afirmaciones de la Administración en los estadosfinancieros. Una debilidad importante es aquella en que el diseño y/u operación deuno o más elementos de la presentación de estados financieros, no reduce a unnivel relativamente bajo el riesgo de que errores o irregularidades en cantidadesde importancia relativa en relación con los estados financieros que puedan ocurrir y/o ser detectados oportunamente.Los asuntos que nos llamaron la atención y que están relacionados con lomencionado en el párrafo

Anterior, son los s



Asimismo, durante nuestra auditoría identificamos ciertos asuntos queconsideramos requieren de la atención de la administración de REPUESTOSUNIVERSALES MOTORIZADOS S.S. y que no constituyen debilidades

importantes, los cuales se indican a continuación:

Número Hallazgo Riesgo Rubro

1L

a empresadesconoce laexistencia de la NIC18 de ingresosordinarios lo que seve reflejado en queen el mes dediciembre losingresos seincrementan más delo que se observaen las demás meses

MIngresos

2 Se encuentraemitida con fecha15-01-2010 unanota de crédito queanula la factura9300 de una ventade repuestos , lacual no seencuentra en lacontabilidad de laempresa

M Cuentas por cobrar

3 La nota de créditoemitida con fecha18-01-2010 anula lacuenta por cobrar con factura n° 6005.

M Cuenta por cobrar Ingresos

4 La nota de créditoemitida con fecha

M Cuenta por cobrar Ingresos

Número Hallazgo Riesgo Rubro1 No aplicación de las politicas de

incobrabilidad de la empresa conrespecto a las letras en cobranza

judicial

A Cuentas por cobrar

2 Se encuentran notas de creditoemitidas por grandes valores que se

sospecha que existe caso de fraude ala empresa

A Ingresos

3



20-01-2010 rebajala cuenta por cobrar con factura n° 6007.

5 Se realizo una ventael 12-12-2009 a la

empresa Vulcanorepuestos FordChile Ltda. Y a lafecha aun no hasido despachada

M Cuentas por cobrar

Ingresos

Agradecemos la colaboración recibida de la gerencia y del personal de la sociedadpara el desarrollo de nuestro trabajo, quedamos a su disposición para aclarar yampliar cualquiera de las materias señaladas en este informe adjunto.Saludan atentamente a usted,

SESBE AR Ltda. Auditores ± Consultores

Camila EspinozaSocia

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