Automotive Seminar 2014

Amsterdam, 6 november 2014

Programma

3

Maarten kleine

Kalvenhaar

De toekomst van

de bijtelling

Opening

&

Autogerelateerde

Belastingen

Energiebelasting

aspecten van

laadpalen

Patrick

van Oppen

Ontwikkeling

elektrisch rijden

Niels Muller

Michiel

Langezaal

&

Joost Hoffman

Autogerelateerde belastingen

Patrick van Oppen

Autogerelateerde belastingen

Terugblik op fiscaal beleid en marktontwikkelingen*

• Omvang nieuwverkopen veel minder stabiel

• Veel snellere daling CO2- uitstoot

• Fiscaal beleid minder effectief door export en afwijkingen realiteit

• Belastinginkomsten moeilijk voorspelbaar, niet stabiel, niet robuust

Nederland van middenmoter naar koploper

Vooruitblik…

*vgl. Kok, R. et al. (2014), Evaluatie autogerelateerde belastingen 2008-2013 en vooruitblik automarktontwikkelingen tot 2020

6

De toekomst van de bijtelling

en andere loonheffingsaspecten

Maarten kleine Kalvenhaar

8

Een ritje naar de toekomst !!!

Het Nederlandse systeem van bijtelling in internationaal perspectief

Belastingheffing die aansluit bij:

• Percentage van kosten van kapitaal

- kostprijs

- catalogusprijs

- marktwaarde

• Afstand

- Privé kilometers

- Fictieve afstand

- Woon-werkverkeer

9

• Directe kosten

- privé

- zakelijke

• Lump sum

• Leeftijd van de auto

• CO2 uitstoot

OECD Taxation Working Papers No. 20 1/2

Personal Tax Treatment of Company Cars and Commuting Expenses

10

http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/personal-tax-treatment-of-company-cars-and-commuting-expenses_5jz14cg1s7vl-en

11

OECD Taxation Working Papers No. 20 2/2

Personal Tax Treatment of Company Cars and Commuting Expenses

Evaluatie autogerelateerde belastingen 2008-2013 en vooruitblik

automarktontwikkelingen tot 2020 1/2

“Fiscaal beleid is circa 40% minder effectief door vroegtijdige export en meerverbruik

in de praktijk.”

“Ondanks dat de autobrief 1.0 de belastinginkomsten op peil moest houden is de

budgettaire derving ten opzichte van 2011 toegenomen met bijna 1,2 miljard euro

waarvan 0,8 miljard euro in 2013.”

“Beleid is niet efficiënt: overstimulering en hoge belastingderving per vermeden ton

CO2-uitstoot.”

12

http://www.rijksoverheid.nl/documenten-en-publicaties/kamerstukken/2014/10/23/evaluatie-autogerelateerde-belastingen-2008-2013.html

Evaluatie autogerelateerde belastingen 2008-2013 en vooruitblik

automarktontwikkelingen tot 2020 2/2

Beoordelingscriteria voor toekomstig fiscaal beleid:

• Voorspelbare, stabiele en robuuste inkomsten;

• Uitvoerbaarheid en eenvoud;

• Marktverstoring minimaliseren;

• Effectiviteit / CO2-reductie en luchtkwaliteit;

• Efficiëntie;

• Stimuleren elektrisch rijden / lange termijn energietransitie;

• Eerlijk en evenwichtig / beperken van koopkrachteffecten.

13

Overzicht bijtellingspercentages

14

0 gram

4%

0 gram

4%

1-50 gram

7%

1-50 gram

15%

51-82 gram

14%

51-106 gram

21%

83-110 gram

20%

>110 gram

25%

>106 gram

25%

2015

Voorstel 2016

0 gram

0%

1-50 gram

7%

51-88 gram

14%

88-117 gram

20% >117 gram

25%

2014

15

Hoe ziet de toekomst van de bijtelling eruit?

16

Vrije ruimte (het forfait)

Gerichte vrijstellingen

Nihilwaarderingen

Vrijgestelde aanspraken

Intermediaire kosten

Art.10 Wet LB:

“Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of

vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder

mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in

het kader van een dienstbetrekking.”

Ten laste van vrije ruimte? o.a.:

- Personeelsuitjes

- Kerstpakketten

- Interne representatie

- Fitness buiten de werkplek

- Parkeerplekken buiten de werkplek

- Fietsregeling

Tarief 80%, betaling met eerste loonronde van

volgende jaar. Bijtelling kun je niet aanwijzen.

Loonheffingsaspecten; de Werkkostenregeling

17

Voorbeeld:

- 30 werknemers

- Gemiddeld inkomen € 40.000

- Totale loonsom € 1.200.000

- 15 werknemer hebben gebruik gemaakt van de fietsregeling (€ 11.250)

- Reiskostenvergoeding (19 cent per km)

- 10 parkeerplekken buiten de werkplek (Q-park) kosten € 40.000 per jaar (voor privé auto’s)

- 6 werknemers ontvangen een vaste vergoeding voor representatiekosten van € 100 per maand (€7.200)

- Sinterklaasfeest buiten de werkplek (€ 3.500)

- Kerstpakket (€ 2.100)

- Vrije ruimte = € 14.400

18

Pré-WKR Extra kosten WKR t.l.v. vrije ruimte

Fietsregeling Onbelast - Belast € 11.250

Reiskostenvergoeding Onbelast - Gerichte vrijstelling

Parkeerplekken Onbelast - Belast *** € 40.000

Vaste vergoeding Onbelast * Belast **** € 7.200

Sinterklaasfeest Belast ** 30% = € 1.050 Belast € 3.500

Kerstpakket Belast 20% = € 420 Belast € 2.100

Vrije ruimte € 14.400

80% eindheffing € 39.720

* Onder voorwaarden.

** Eindheffing berekend aan de hand van het tabeltarief. Bij inkomen van € 40.000 is deze zo’n 30%.

*** Mogelijk op nihil gewaardeerd als de externe plek als werkplek kan worden gekwalificeerd.

**** Wellicht mogelijkheid om voor een deel een gerichte vrijstelling te claimen of intermediaire kosten.

The electric car is disrupting the car industry as we know it

Loyens en Loeff November 2014 Michiel Langezaal

0

200

400

600

800

202020142013201220112010pre 2010

1000

1 / The rapid growth of the

electr ic car

ON THE WAY TO 200,000

The number of el ectric cars will grow substantially in

the coming years. The Dutch government is aiming for

200,000 electric cars by 2020 and one million by 2025. To

accomplish these goals, special incentive policies have

been implemented for low emission vehicles, such as a

reduction in the taxation of company cars (bijtelling) and

car levies (BPM). The Dut ch government does not stand

alone in their endeavor: the German government for

example, is aiming for one million el ectric cars by 2020.

These numbers are substantiated by the car manufactu-

rers through the construction of plant s for the mass pro-

duction of electric cars. In the coming years, the capacity

of their production lines will make the arrival of large

numbers of electric cars a reality.

FAST CHARGING AND FREEDOM

Mass production of electric cars starts with fast charging.

Cars are synonymous with fr eedom, so not being abl e to

quickly fill up and get back on the r oad creates a problem.

Every car commercial is about freedom. Every road movie

tells the story of “having the fr eedom to go wherever you

want”. The perception of freedom, or even just the pos-

sibility of it, is what makes driving so attr active.

The technological breakthrough that set the el ectric car

free came in 2010 in Japan when Nissan introduced the

Leaf and Mitsubishi introduced the iMiEV. Both of these

cars could be recharged in 20 to 30 minutes, rather than

eight to ten hours.

An added advantage was that the fast charger itself,

which is an expensive piece of hardware, was not installed

into the vehicle. Up until then, the char ging device was

an integral part of the car. By removing it, the substantial

investment in charging hardware could be spread out

over multiple cars, reducing the manufacturing costs for

each car significantly. So not only did fast charging solve

the freedom-problem, it also made the el ectric car much

more affordable. This in turn gave car manufacturers the

confidence that the electric car could be succesful. Billi-

ons of investments ensued to develop plants that mass-

produce electric cars.

DRIVING FORCES

There are four factors that will propel the further gr owth

of electric cars and in due time will make them more at-

tractive than conventional cars with an internal combus-

tion engine. These factors are: the cost of the batteries,

the scaling up of the production of electric cars, faster

charging and increasing taxation on polluting cars.

Figure 2:

Figure 3: Fast char ging, the br eakthrough for el ectr ic mot or ingFigure 1: Rapid growth of el ectr ic cars in The Nether lands

Ele

ctr

ic c

ars (

x1

,00

0)

Figure 4: Batt ery pr ices drop 20% t o 30% annual l y

Introduction

Nissan Leaf

Equity

analysts

forecasts

$/k

Wh

0

500

1,000

1,500

20282026202420222020201820162014

Today’s rumors

based on

battery

replacement

pr ices

Tesla model S

estimate

//

Energiebelasting en laadpalen

Complicaties in de praktijk

Niels Muller / Alexander Bosman - 6 november 2014

Inhoud

• Energiebelasting in het kort

• Situatie 1: laadpaal aan huis

• Situatie 2: publieke laadpaal

• Situatie 3: laadpaal in bedrijfsgebouw

• Situatie 4: commercieel laadstation

25

Enkele cijfers elektrisch vervoer in Nederland

26

Energiebelasting in het kort (1)

• Belangrijke pijler Nederlandse begroting: in 2015 geraamd op EUR 4,6 miljard

• Gemiddelde elektriciteitsrekening bestaat grofweg voor 25% uit EB (gas en

elektriciteit)

• Tarieven 2015 (naar verwachting):

27

Schijf (in kWh) Tarief (in EUR)

0 – 10.0000 0,1185

10.000 – 50.000 0,0469

50.000 – 10.000.000 0,0125

10.000.000 - > 0,0010 / 0,005 (niet zakelijk / zakelijk)

Energiebelasting in het kort (2)

• Belastbaar feit en belastingplichtige 2014:

• Levering via een aansluiting aan de verbruiker. [Leverancier belast]

• Het verbruik indien op andere wijze verkregen dan door een levering. [Verbruiker belast]

• Toevoeging in Belastingplan 2015:

• Levering anders dan via een aansluiting aan de verbruiker. [Leverancier belast]

• Kamervragen hoe dit in de praktijk uitwerkt niet volledig beantwoord.

28

Situatie 1: laadpaal aan huis

• Is bij laadpaal die ook publiek wordt gebruikt

sprake van een (belaste) levering?

• Wordt bewoner belastingplichtig?

• Sprake van doorlevering? Administratieve

verplichtingen.

• Btw?

29

Situatie 2: publieke laadpaal

• Per laadpaal opnieuw ‘door de schijven’?

• Is één automobilist een verbruiker, of alle

automobilisten bij één laadpaal?

• Heffingskorting voor niet-woningen vervalt per

2015.

30

Situatie 3: laadpaal in bedrijfsgebouw

• Levering aan verbruikers? Belastingplicht

• Doorlevering – administratieve verplichtingen

• Berekening tarief EB bij toenemend verbruik

binnen gebouw?

31

Situatie 4: commercieel laadstation

• Eén of meerdere aansluitingen?

• Op basis van concessie: levering via

andermans aansluiting?

• Per paal of per station?

32

Amsterdam

Arnhem

Aruba

Brussel

Curaçao

Dubai

Genève

Hong Kong

Londen

Luxemburg

New York

Parijs

Rotterdam

Singapore

Tokio

Zürich

www.loyensloeff.com

Amsterdam

Arnhem

Aruba

Brussel

Curaçao

Dubai

Genève

Hong Kong

Londen

Luxemburg

New York

Parijs

Rotterdam

Singapore

Tokio

Zürich

www.loyensloeff.com