diconsa, s.a. de c.v. gestión financiera y operativa de ...“inversiones temporales”, por...

Grupo Funcional Desarrollo Social

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Diconsa, S.A. de C.V.

Gestión Financiera y Operativa de DICONSA

Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 16-2-20VSS-02-0275

275-DS

Criterios de Selección

Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos por la Auditoría Superior de la Federación para la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF 2011-2017.

Objetivo

Fiscalizar la gestión financiera de las operaciones relacionadas con la inversión en valores, la recuperación de cuentas por cobrar, el almacenamiento y distribución de productos, la obtención de fuentes de financiamiento, el pago de las obligaciones contraídas, así como que en el registro contable y presupuestal se cumplió con las disposiciones normativas.

Alcance

CUENTAS DE BALANCE

Miles de Pesos Universo Seleccionado 8,110,222.6 Muestra Auditada 5,980,803.2 Representatividad de la Muestra 73.7%

El universo y la muestra se integraron por los saldos de las operaciones registradas al 31 de diciembre de 2016 en los rubros de "Inversiones temporales", "Derechos a recibir en efectivo y equivalentes", “Inventarios", "Proveedores" y “Factoraje Financiero”, como se muestra a continuación:

Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016

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INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA

(Miles de pesos)

Concepto Universo Muestra

Activo Circulante Inversiones temporales 243,663.5 243,663.5

Derechos a recibir en efectivo y equivalentes (impuestos y cuentas por cobrar)

2,068,304.4 1,902,769.2

Inventarios 2,498,312.7 534,428.5 Subtotal 4,810,280.6 2,680,861.2 Pasivo Circulante Proveedores 1,908,776.6 1,908,776.6 Factoraje Financiero 1,391,165.4 1,391,165.4 Subtotal 3,299,942.0 3,299,942.0 Total 8,110,222.6 5,980,803.2

FUENTE: Estados de Situación Financiera, 31 de diciembre de 2016, Notas a los estados financieros y auxiliares contables.

a) Se integra por la cuenta de Inventarios, por 2,501,279.2 miles de pesos y la Estimación por Faltante de Mercancías, por -2,966.5 miles de pesos.

Además, se revisó la cuenta de resultados de "Gastos de operación", por 11,940.5 miles de pesos, y las subpartidas del presupuesto ejercido denominadas 23801 "Mercancías para su comercialización en tiendas del sector público", por 12,139,601.0 miles de pesos; 43701 "Subsidios al consumo", por 2,056,880.0 miles de pesos y 44101 "Gastos relacionados con actividades culturales, deportivas y de ayuda extraordinaria", por 20,998.3 miles de pesos.

Antecedentes

Diconsa, S.A. de C.V. (DICONSA) es una empresa de participación estatal mayoritaria, sectorizada en la Secretaría de Desarrollo Social, con personalidad jurídica y patrimonio propio, fue constituida como una sociedad anónima de capital variable, de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles, mediante la escritura pública del 28 de abril de 1986, bajo la denominación de Distribuidora e Impulsora Comercial Conasupo, S.A. de C.V. En 1999 se modificó la denominación de la sociedad para quedar como DICONSA, S.A. de C.V., la cual surtió efectos a partir del 1 de enero de 2000.

El Programa de Abasto Rural (PAR) constituye una de las principales acciones de DICONSA, cuyo fin es contribuir a fortalecer el cumplimiento efectivo del derecho social a la alimentación, y facilitar el acceso físico o económico a los productos alimenticios para la población que habita en las localidades de alta o muy alta marginación.

También participa en casos de contingencias, en diferentes programas interinstitucionales, así como en especiales con dependencias y entidades federales, estatales y municipales, como es el caso del "Programa Tarjeta SINHambre", mediante el cual se distribuyen a 734 mil beneficiarios productos alimenticios con alto contenido nutricional en las tiendas móviles o fijas DICONSA.


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Resultados

1. NORMATIVA INTERNA QUE REGULA LA GESTIÓN FINANCIERA Y OPERATIVA DE DICONSA

Se constató que DICONSA contó con el Manual de Organización, autorizado por el Consejo de Administración, el 26 de octubre de 2012, vigente durante 2016, el cual fue actualizado y publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 21 de diciembre de 2016.

Asimismo, se verificó que contó con su Estructura Orgánica, aprobada y registrada en la Secretaría de la Función Pública (SFP), con el oficio núm. SSFP/408/0625/2012, del 21 de junio de 2012, la cual fue modificada en junio de 2016, por la actualización del catálogo de puestos y del tabulador de sueldos y salarios de personal de mando, como consta en el oficio núm. SSFP/408/0483/2017, del 10 de mayo de 2017, con vigencia a partir del 1 de junio de 2016.

Además, a fin de regular las operaciones para la adquisición de los bienes para comercializar y su distribución, el control de los almacenes, el pago de las obligaciones monetarias, la recuperación de las cuentas por cobrar y las inversiones financieras, contó con la normativa autorizada por el H. Consejo de Administración y vigente en 2016, como se indica:

NORMATIVA INTERNA

Documento Fecha de la Autorización H. Consejo de Administración

Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes para Comercializar. 8 de septiembre de 2015. Manual de Integración y Funcionamiento del Comité y los Subcomités de Adquisiciones de Bienes para Comercializar de Diconsa, S.A. de C. V.

8 de septiembre de 2015.

Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión a Tiendas Comunitarias. 24 de noviembre de 2015. Manual de Políticas, Bases y Lineamientos para el Ejercicio del Presupuesto en Diconsa, S.A. de C.V.

20 de noviembre de 2013.

Manual de Políticas y Procedimientos de Almacenes Diconsa. 20 de noviembre de 2013. Manual de Políticas y Procedimientos de la Tesorería. 24 de noviembre de 2015. Manual de Políticas y Procedimientos para Cancelar Adeudos a Cargo de Terceros y a Favor de Diconsa, S.A. de C.V.


Manual de Políticas y Procedimientos para el Abasto de Programas Especiales y la Atención de Emergencias.


FUENTE: Normativa institucional proporcionada por DICONSA.

Dicha normativa se difunde en la Normateca Interna de la Intranet institucional, y mediante oficios y correos electrónicos institucionales, dirigidos a las direcciones y gerencias de la Oficina Central, a los titulares de las sucursales y de las unidades operativas.

Asimismo, se verificó que contó con el Acuerdo por el que se emiten las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural para el ejercicio 2016, publicado en el DOF, el 28 de diciembre de 2015, de conformidad con los oficios del 3 y 8 de diciembre de 2015.

2. INTEGRACIÓN DEL ACTIVO CIRCULANTE

En el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2016, DICONSA registró en el Activo Circulante un saldo de 5,078,135.3 miles de pesos, que representó el 69.8% del total del activo, por 7,270,248.3 miles de pesos, el cual se integra como sigue:


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ACTIVO CIRCULANTE

31 DE DICIEMBRE DE 2016

(Miles de pesos)

Concepto Importe

1) Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,113.7 2) Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes (Impuestos y Cuentas por Cobrar)

2,068,304.4

3) Derechos a Recibir Bienes o Servicios (Depósitos) 111.6 4) Inventarios (Estimación por faltante de mercancías)

2,501,279.2 (2,966.5)

5) Almacenes 98,292.9

Total 5,078,135.3

FUENTE: Estados de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2016 y 2015.

En el rubro de “Efectivo y equivalentes de efectivo”, el concepto más representativo fue de “Inversiones temporales”, por 243,663.5 miles de pesos, con el 59.0%, cuyo detalle se muestra en el Resultado núm. 3.

Respecto del rubro de “Derechos a recibir efectivo o equivalentes”, se constató que los conceptos más representativos fueron “Otros derechos a recibir en efectivo”, por 1,033,558.7 miles de pesos y “Cuentas por cobrar”, por 869,210.5 miles de pesos, con el 50.0% y 42.0%, respectivamente, como se detalla en el Resultado núm. 4.

La cuenta “Otros derechos a recibir en efectivo” por 1,033,558.7 miles de pesos, se integró por el saldo del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), por 15,095.5 miles de pesos y el Impuesto al Valor Agregado (IVA), por 1,018,463.2 miles de pesos de los ejercicios 2013 a 2016, pendientes de recuperar al cierre del ejercicio; al respecto, la Dirección de Finanzas documentó devoluciones y compensaciones obtenidas al cierre de la auditoría (noviembre de 2017), por 230,903.1 miles de pesos (22.3%); del saldo restante, 293,023.3 miles de pesos (28.4%) se encuentra en revisión por el SAT y 509,632.3 miles de pesos (49.3%) no se ha solicitado su devolución, debido a que actualmente están en gestiones administrativas internas.

La cuenta de “Inventarios” presentó un saldo por 2,501,279.2 miles de pesos, y una “Estimación para faltantes de mercancías, inventarios en mal estado y nulo desplazamiento”, por 2,966.5 miles de pesos, lo que hace un monto neto de 2,498,312.7 miles de pesos, que representó el 49.2% del Activo Circulante, el cual se integró por 373 almacenes (307 propios y 66 almacenadoras de terceros), cuyo análisis de la muestra seleccionada se describe en el Resultado núm. 7.

Respecto de la determinación de márgenes mínimos y máximos de existencias en inventarios, las direcciones de Comercialización y de Operaciones, emitieron un oficio conjunto, del 6 de junio de 2016, con el que notificaron a los gerentes y subgerentes, la conformación de la reserva técnica de 27,500 despensas para la atención de emergencias; sin embargo, se observó que carecen de procedimientos para determinar las cantidades máximas y mínimas de existencias permitidas en sus almacenes, de los programas de Abasto Rural y Especiales.


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16-2-20VSS-02-0275-01-001 Recomendación

Para que Diconsa, S.A. de C.V., realice las acciones necesarias con objeto de obtener la recuperación, compensación o acreditación de "Otros derechos a recibir en efectivo", por concepto de IVA e IEPS, de los ejercicios 2013 a 2016, a fin de mejorar la situación financiera de la entidad.

Los términos de esta recomendación y los mecanismos para su atención fueron acordados con la entidad fiscalizada.


Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca procedimientos con objeto de determinar las cantidades máximas y mínimas de existencias permitidas en sus almacenes de los programas de Abasto Rural y Especiales, con el fin de evitar desabastos o excesos de inventarios.


3. INVERSIONES TEMPORALES

Las "Inversiones temporales", por 243,663.5 miles de pesos, representan el 4.8% del activo circulante, cuyo saldo al cierre del ejercicio se invirtió en ocho cuentas de seis instituciones bancarias, como se indica:

"INVERSIONES TEMPORALES"

DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

(Miles de pesos)

Núm. Núm. de cuenta

Instrumentos de deuda en valores gubernamentales

1/ Ganancia de la compra venta,

31 de diciembre de 2016

2/ Saldo al 31 de

diciembre de 2016

Total por institución bancaria

% Importe de

la venta Importe de la

compra

1 1 2028500819 3,044,925.7 3,044,478.6 447.1 103,200.0 104,165.0 42.8 2 2042618281 398,786.2 398,703.5 82.7 965.0

2 3 83241 1,798,815.4 1,798,494.0 321.4 63,800.0 63,800.0 26.2 3 4 65502090847 786,354.5 786,204.9 149.6 7,305.0 57,260.0 23.5

5 65501068553 2,933,441.4 2,932,851.3 590.1 49,955.0 4 6 191156397 2,254,875.5 2,254,381.2 494.3 15,122.2 15,122.2 6.2 5 7 400123872 193,591.1 193,551.0 40.1 1,803.4 1,803.4 0.7 6 8 1039441 343,337.2 343,265.7 71.5 1,512.9 1,512.9 0.6

Total 11,754,127.0 11,751,930.2 2,196.8 243,663.5 243,663.5 100.0

FUENTE: Estados de cuenta bancarios de diciembre 2016 y Notas a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2016.

1/ La ganancia por la compraventa se registró en la cuenta contable 4311 "Intereses ganados de valores, créditos, bonos y otros".

2/ El saldo representa el número de títulos por su precio unitario.

Se revisaron ocho contratos de inversión en valores a corto plazo, cuyo saldo coincide con los establecidos en los estados de cuenta bancarios a diciembre de 2016, los auxiliares contables y las conciliaciones bancarias a dicha fecha, con lo cual se constató que DICONSA invirtió sus disponibilidades financieras en fondos de deuda a corto plazo, clasificados como de fácil liquidez, con calificación AAA (mejor capacidad para reembolsar las obligaciones de deuda a


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corto plazo y el menor riesgo de crédito), con vencimiento diario y con riesgo mínimo, con ventas en valores gubernamentales, por 11,754,127.0 miles de pesos y compras, por 11,751,930.2 miles de pesos, con lo que obtuvo un producto financiero, al 31 de diciembre de 2016, por 2,196.8 miles de pesos; el proceso de captación de recursos se realizó diariamente y se concentró a nivel central.

4. CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR

En el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2016, se registró en "Cuentas por cobrar", "Proveedores" y "Factoraje financiero", saldos por 869,210.5, 1,908,776.6 y 1,391,165.4 miles de pesos; respectivamente, con las antigüedades que se muestran a continuación:

COMPARATIVO DE CUENTAS POR COBRAR Y PROVEEDORES

(Miles de pesos)

Cuenta Año Antigüedad

Total * 1 a 30 % 31 a 60 % 61 a 90 % Más de 90 %

Cuentas por Cobrar 2016 500,694.6 57.6% 44,898.2 5.2% 61,370.5 7.1% 262,247.2 30.2% 869,210.5 Total 869,210.5

Proveedores 2016 1,888,369.9 98.9% 13,057.5 0.7% 1,129.8 0.1% 6,219.4 0.3% 1,908,776.6 Factoraje Financiero 2016 N/A N/A N/A N/A 1,391,165.4

Total 3,299,942.0

FUENTE: Estados Financieros y notas a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2016.

* Se cuantifican a partir del octavo día de retraso.

Se observó que DICONSA presentó retrasos de 1 a 90 días en sus cuentas por cobrar (869,210.5 miles de pesos), lo que contrasta con los plazos promedios pactados, de 20 y 45 días hábiles, para hacer los pagos de “Proveedores” (1,908,776.6 miles de pesos) y “Factoraje Financiero” (1,391,165.4 miles de pesos), respectivamente; ambas cuentas están relacionadas con las actividades comerciales y en el caso de “Factoraje Financiero”, con las obligaciones de pago con intermediarios financieros, que adquirieron los derechos de crédito de los proveedores de DICONSA y que al cierre se integraron en 8 instituciones financieras.

Además, de los 869,210.5 miles de pesos, le correspondieron al PAR 309,667.9 miles de pesos (35.6%), que de acuerdo con la normativa debieron pagarse a la entrega de la mercancía y transcurridos siete días; en caso contrario, los responsables de los almacenes tenían que suspender el surtimiento por falta de pago, lo cual no se realizó.

En relación con los Programas Especiales, las "Cuentas por cobrar" se registraron con un saldo, por 559,542.6 miles de pesos (64.4%), de los cuales la sucursal de mayor representatividad fue la Metropolitana (35.3%), con 197,769.6 miles de pesos; dicho saldo presentó antigüedad de 1 a 30 días, por 124,918.2 miles de pesos (63.1%); de 31 a 60 días, por 1,332.5 miles de pesos (0.7%) y de más de 60 días, por 71,518.9 miles pesos (36.2%), y por tipo de deudor se identificaron los montos siguientes:

12 entidades y dependencias, por 301,258.2 (53.8%).

9 entidades federativas, por 199,291.6 (35.6%).

124 municipios, por 47,676.1 (8.5%).


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75 de terceros (asociaciones civiles, albergues y tiendas sindicales), por 11,316.7 (2.1%) miles de pesos.


Para que Diconsa, S.A. de C.V., evalúe los diversos factores que inciden en la recuperación en los plazos establecidos en la norma de las "Cuentas por cobrar", de los programas de Abasto Rural y Especiales, con el fin de que se tomen decisiones estratégicas y se realicen las acciones administrativas, operativas y normativas necesarias, para que la entidad cuente con los recursos suficientes para cubrir oportunamente sus compromisos.


5. CUENTAS POR COBRAR DE SUCURSALES

Para conocer el comportamiento de las "Cuentas por cobrar", se tomaron como muestra las sucursales Metropolitana, Oaxaca y Peninsular, por 350,017.2 miles de pesos (40.3% del total), de las cuales 78,442.2 miles de pesos se corresponde con el Programa de Abasto Rural y 271,575.0 miles de pesos a Programas Especiales, como se muestra a continuación:

ANTIGÜEDAD DE SALDOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

(Miles de pesos)

Sucursal

Programa Saldo al 31 de

diciembre de 2016

0-7

(no vencido)

Antigüedad Importe pendiente

por recuperar a

Julio de 2017

Unidad Operativa

1-30 31-60 61-90 Más de 90

Metropolitana Programa Abasto Rural 38,623.8 487.3 16,571.0 10,051.1 836.6 10,677.8 38,623.8

Programas Especiales 197,769.6 - 124,918.2 1,332.6 18,895.2 52,623.6 19,678.0 Subtotal 236,393.4 487.3 141,489.2 11,383.7 19,731.8 63,301.4 58,301.8 Oaxaca

Istmo Programa Abasto Rural 8,358.2 868.1 4,135.2 1,533.8 857.7 963.4 957.8 Programas Especiales 16,632.8 - 8,316.4 - - 8,316.4 0.0

Mixteca Programa Abasto Rural 4,935.3 1,039.3 2,992.4 491.7 304.0 107.9 103.0 Programas Especiales 5,745.6 - - - - 5,745.6 0.0

Valles Programa Abasto Rural 7,093.1 87.6 4,139.8 1,706.1 563.9 595.7 0.0 Programas Especiales 12,938.4 - 12,938.4 - - 0.0 320.0

Subtotal 55,703.4 1,995.0 32,522.2 3,731.6 1,725.6 15,729.0 1,380.8 Peninsular

Campeche Programa Abasto Rural 5,198.9 49.6 4,959.1 110.1 40.2 39.9 5,198.9 Programas Especiales 697.9 - 108.8 127.8 64.1 397.1 697.9

Chetumal Programa Abasto Rural 4,760.2 421.7 4,190.5 104.3 9.5 34.2 0.0 Programas Especiales 36,286.1 - 120.1 42.0 30.8 36,093.2 29,763.8

Mérida Programa Abasto Rural 9,472.7 2,196.6 6,940.5 156.0 14.0 165.6 0.0 Programas Especiales 1,504.6 - 483.9 357.3 122.1 541.3 1,504.6

Subtotal 57,920.4 2,667.9 16,802.9 897.6 280.7 37,271.3 37,165.2 Total 350,017.2 5,150.2 190,814.3 16,012.9 21,738.1 116,301.7 96,847.8

FUENTE: Integración de Cuentas por Cobrar.

Al respecto, mediante el Estado de Cuenta Analítico, Facturación en tránsito, Reportes Contables, Recibos de Ingresos, Tickets de cobranza y Pólizas contables, se constató que a julio de 2017, se cobraron cuentas por 253,169.4 miles de pesos y existe un adeudo, por 96,847.8 miles de pesos (27.7%).


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Por otra parte, con el análisis del saldo de la "Estimación para cuentas de cobro dudoso", de las tres sucursales, por 53,181.6 miles de pesos, se constató que en el ejercicio 2016, la Comisión Interna de Administración y Programación (CIDAP) autorizó cancelaciones contables de 97 tiendas, 3 almacenes y un Programa Especial con el Gobierno del Estado de Nuevo León, por un monto total de 3,041.3 miles de pesos, las cuales fueron dictaminadas como incobrables por el representante del área jurídica de la sucursal o unidad operativa y confirmadas por el titular de la Gerencia de lo Contencioso, por causas de fallecimiento del deudor, prescripción, insolvencia y por agotar las gestiones judiciales del cobro.

Después de la Reunión de Resultados Finales, DICONSA remitió, respecto de los 96,847.8 miles de pesos, cheques, recibos de ingresos y fichas de depósito, por la recuperación de 70.1 miles de pesos; 183.5 miles de pesos se remitieron al Órgano Interno de Control (OIC), para el fincamiento de responsabilidades y 23,795.5 miles de pesos, se corresponden con las demandas con sentencia a favor, pendientes de ejecutar; el monto pendiente de recuperar es de 96,777.7 miles de pesos (27.6% del saldo, por 350,017.2 miles de pesos), por lo cual la observación persiste.


Para que Diconsa, S.A. de C.V., invariablemente, realice las gestiones a fin de recuperar las cuentas por cobrar de los programas de Abasto Rural y Especiales, conforme a la normativa y los plazos establecidos en los convenios, a efecto de evitar que se generen saldos vencidos y, en su caso, daños patrimoniales por la facturación vencida.


16-9-20VSS-02-0275-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria

La Auditoría Superior de la Federación emite la Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria para que el Órgano Interno de Control en Diconsa, S.A. de C.V. realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por las irregularidades de los servidores públicos que en su gestión no aseguraron que la recuperación de las cuentas por cobrar se realizara en forma oportuna y en los plazos establecidos en la normativa o pactados en los contratos, convenios o pedidos.

6. CUENTAS POR COBRAR DE ALMACENES RURALES

Se seleccionaron para revisión los almacenes de San Felipe del Progreso, Valles Centrales y Central Solidaridad, de las sucursales Metropolitana, Oaxaca y Peninsular y de ellos, la cobranza de 647 facturas, por 15,352.2 miles de pesos correspondientes al PAR, como se describe a continuación:


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INGRESOS DE DICIEMBRE DE 2016

(Miles de pesos)

Unidad Operativa

Almacén Facturas Importe

Facturado (A)

Ingreso en Efectivo

Ingreso en Vales

*

Ingreso Total

(B)

Monto no pagado

(A-B)

% (B/A)

Metropolitana Sn. Felipe del Progreso 193 7,669.8 118.9 1,812.4 1,931.3 5,738.5 25.2 Oaxaca Valles Centrales 111 1,964.2 817.6 137.4 955.0 1,009.2 48.6 Peninsular Central Solidaridad 343 5,718.2 124.4 0.0 125.4 5,592.8 2.2 Total 647 15,352.2 1,060.9 1,949.8 3,011.7 12,340.5 19.6

FUENTE: Facturas, tickets de cobranza y recibos de ingresos.

* Cobros de facturas por ventas de mercancía con vales de despensa emitidos por empresas con convenios celebrados con DICONSA.

De su análisis, se observó que se tuvieron recuperaciones en 19.6%, por 3,011.7 miles de pesos, y están pendientes de cobro 12,340.5 miles de pesos, 80.4%, como sigue:

31 facturas por 263.0 miles de pesos, se cobraron dentro de los 7 días posteriores a la fecha de obligación.

De 131 facturas, por 4,958.1 miles de pesos, se recuperaron 2,748.7 miles de pesos, y quedó un saldo por cubrir de 2,209.5 miles de pesos (44.6%).

De 485 facturas, expedidas a 252 tiendas comunitarias, por 10,131.0 miles de pesos, no hubo recuperaciones.


Para que Diconsa, S.A. de C.V., realice la cobranza de los almacenes rurales en los plazos establecidos, o en su caso, se justifiquen y documenten las excepciones, y en caso de incumplimientos, se suspenda el surtimiento de mercancía por falta de pago, como lo establece su normativa.


7. INVENTARIOS

Para la revisión específica del control de los inventarios en los almacenes de las sucursales, se seleccionaron los almacenes como sigue: 13 de Metropolitana, 33 de Oaxaca y 15 de Peninsular. Al respecto, se cotejaron los registros contables de los inventarios contra los saldos obtenidos en la “toma física de inventarios de mercancías”, al 31 de diciembre de 2016 de lo que se determinaron las diferencias siguientes:


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DIFERENCIAS DETERMINADAS ENTRE LOS REGISTROS CONTABLES Y LA TOMA DE INVENTARIOS DE LOS 61 ALMACENES SELECCIONADOS.

(Miles de Pesos)

Sucursal

Unidad Operativa

Almacenes Balanza de Comprobación al 31 de

diciembre ´16. (A)

Inventarios Físicos al 31 de diciembre

´16 (B)

Faltantes (A-B)

Sobrantes (A-B)

Metropolitana Metropolitana 13 189,730.8 191,761.7 2,030.9 Subtotal 13 189,730.8 191,761.7 2,030.9 Oaxaca Istmo 11 64,754.7 66,286.4 1,531.7 Mixteca 9 52,757.8 52,930.1 172.3 Valles 13 88,531.8 88,552.0 20.2 Subtotal 33 206,044.3 207,768.5 1,724.2 Peninsular Campeche 4 39,975.2 39,283.4 691.8 Chetumal 3 47,007.3 46,779.4 227.9 Mérida 8 51,670.9 51,661.8 9.1 Subtotal 15 138,653.4 137,724.6 928.8

Total 61 534,428.5 537,254.8 928.8 3,755.1

FUENTE: Actas Administrativas por la Toma Física de Inventarios de Mercancía, Balanza de Comprobación al 31 de diciembre de 2016.

Cabe señalar que, de las 61 actas administrativas por la Toma Física de Inventarios de Mercancías a diciembre de 2016, 42 (68.9%), 13 de Metropolitana, 14 de Oaxaca y 15 de Peninsular, no fueron firmadas por los representantes de las áreas de finanzas y operaciones de la sucursal o unidad operativa, lo que denota una grave falta de control interno y no permite validar los conteos ni las cantidades registradas en las actas.

Respecto de las mercancías sobrantes en el inventario físico en relación con el registro contable, por 3,755.1 miles de pesos, DICONSA señaló que se debieron a que en el reporte “Comparativo-Inventario Teórico vs Inventario Físico”, emitido por el Sistema Integral de Almacenes Comunitarios (SIAC) se incluyó la línea de producto 22, que contiene mercancía ajena a DICONSA, que no se consideró en los auxiliares ni en la Balanza de Comprobación de DICONSA”; en consecuencia, no se justificó su resguardo, ya que no es propiedad de la entidad. Asimismo, respecto de la Sucursal Peninsular, se observaron faltantes, por 928.8 miles de pesos, entre el saldo contable y el importe registrado en las actas administrativas por la Toma Física de Inventarios de Mercancías.

Respecto de las mercancías en mal estado, se observó que en 50 almacenes (82.0%), se registraron mermas y quebrantos que superaron en 318.0% el monto máximo autorizado, por 900.3 miles de pesos; al respecto, 36 almacenes documentaron, con fichas de depósito y recibos de pago, la recuperación por 90.5 miles de pesos; la Unidad Operativa de Chetumal de la Sucursal Peninsular presentó una Denuncia de Hechos por 477.8 miles de pesos, en


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contra del jefe de almacén y subjefe de bodega y de los 332.0 miles de pesos restantes, 14 almacenes no justificaron ni documentaron su recuperación. Asimismo, de 7 almacenes de la sucursal Oaxaca (unidades operativas Istmo y Mixteca), no proporcionaron el “Comparativo Teórico-Físico de Inventarios”, el “Dictamen” de las mermas de los almacenes, así como tampoco los oficios de autorización de la provisión de las mermas y quebrantos.

Se constató que de la Unidad Operativa “Istmo”, se reportaron mercancías en mal estado, por 305.9 miles de pesos, de las cuales, aquellas con un valor por 102.8 miles de pesos, se incinerarían o destruirían y otras equivalentes a 203.1 miles de pesos, se entregarían a un centro de acopio, por las características de los productos (encendedores, pilas, lámparas y linternas); sin embargo, lo anterior no se comprobó. Las unidades operativas de Campeche y Mérida reportaron mercancías en mal estado, por 71.6 miles de pesos, las cuales se canalizaron a un relleno sanitario para ser enterradas, lo cual se constató con el acta circunstanciada por la destrucción de mercancías en mal estado, la evidencia fotográfica, así como la orden de verificación, emitida por la Comisión Federal para la Protección contra Riesgos Sanitarios (COFEPRIS).

Se observó que en la “Estimación para faltantes de mercancías, inventarios en mal estado y nulo desplazamiento”, que al cierre de 2016 presentó un saldo por 2,966.5 miles de pesos, se registraron importes de naturaleza contraria al saldo de la cuenta, por 1,808.4 miles de pesos (61.0% de la estimación), de las unidades operativas que se describen a continuación:

SALDOS DE ESTIMACIONES DE NATURALEZA CONTRARIA

(Miles de pesos)

Unidades Operativa Importe

Oaxaca 947.9 Nayarit 313.1 Istmo 305.9 Mixteca 233.6 Villahermosa 7.9 Total 1,808.4

FUENTE: Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2016

En respuesta de la Reunión de Resultados Finales, se remitió la siguiente información:

Por la mercancía ajena, por 3,755.1 miles de pesos, DICONSA remitió un contrato, del 4 de junio de 2014, que celebró con Nacional Financiera, en carácter de fiduciaria del Fideicomiso para el Ahorro de Energía Eléctrica (FIDE), con el cual DICONSA se obligó a recibir las Lámparas Incandescentes por Fluorescentes Compactas Autobalastradas (LFCA), y disponer de su infraestructura para el almacenamiento, y posterior distribución en las tiendas DICONSA para su canje, con vigencia hasta el cumplimiento del objeto del contrato o hasta que se agote el inventario de lámparas incandescentes, por lo que esta parte de la observación se da por atendida.

De los 928.8 miles de pesos a cargo de la Sucursal Peninsular, informaron que 274.5 miles de pesos, se correspondieron con la mercancía en mal estado, de lo cual remitieron los dictámenes técnicos y las cartas de certificación del proceso de destrucción, las actas circunstanciadas y las pólizas contables, por lo que este importe se solventa, y de los 654.3


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miles pesos restantes, se informó que se corresponden con las transferencias de la Unidad Operativa Campeche, sin que se proporcionara la documentación justificativa o comprobatoria correspondiente, por lo que la observación por este importe, persiste.

Respecto de 14 almacenes (6 Metropolitana, 3 Peninsular y 5 Oaxaca), con mermas superiores del máximo autorizado, por 332.0 miles de pesos, se remitió la comprobación que acreditó la recuperación de 304.6 miles de pesos; no se comprobó la gestión de cobro, por 27.4 miles de pesos, del Almacén “La Magdalena”, por lo que persiste la observación por este monto.

De los siete almacenes (Central Istmo Costa Ixtepec, Los ideales, Morro Mazatlán, Huaxpaltepec, Huatulco, la Ollaga y Constancia del Rosario) de la Sucursal Oaxaca, con inventarios físicos, por 48,098.6 miles de pesos, sólo se remitieron los “Comparativos Teórico-Físico de Inventarios”, los cuales carecen de la determinación de la merma, por lo que persiste la observación.

En relación con las actas administrativas, que carecen de las firmas que validen su contenido, se remitió un oficio, del 29 de noviembre de 2017, con el cual la Gerencia de Supervisión y Participación Comunitaria solicitó a los gerentes de sucursal, subgerentes de unidades operativas y coordinadores de operaciones, que para realizar el inventario físico final de 2017, difundan en los almacenes el “Instructivo para la Toma de Inventario”, a efecto de observar la normativa; sin embargo, no se ha solventado lo referente a 2016.

Respecto de los saldos de naturaleza contraria, en la estimación se proporcionaron notas informativas, balanza de comprobación y pólizas de registro de las reclasificaciones, por 1,808.4 miles de pesos, que se registraron en las cuentas de “Estimación por pérdida o deterioro de inventario”, por 652.1 miles de pesos; Deudores Diversos, por 1,138.6 miles de pesos y de “Inventarios”, por 17.7 miles de pesos, por lo que esta observación se solventa.


Para que Diconsa, S. A. de C.V., fortalezca sus mecanismos de supervisión, con el fin de que, en lo subsecuente, las actas administrativas de la Toma Física de Inventarios de Mercancías, sean firmadas por los servidores públicos de realizar y validar el proceso, en cumplimiento de la normativa.



Para que Diconsa, S. A. de C.V., fortalezca sus mecanismos de supervisión, con el fin de que el registro de las operaciones en la cuenta "Estimación para faltantes de mercancías, inventarios en mal estado y nulo desplazamiento" se corresponda con la naturaleza contable de la cuenta establecida en la normativa.



La Auditoría Superior de la Federación emite la Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria para que el Órgano Interno de Control en Diconsa, S.A. de C.V. realice las


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investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por las irregularidades de los servidores públicos que en su gestión no supervisaron que las mermas y quebrantos, determinados en los inventarios físicos, contaran con la evidencia documental para la elaboración de los dictámenes y los oficios de autorización de su provisión y no integraron los inventarios físicos en el formato "Comparativo Teórico - Físico de Inventarios", el dictamen de las mermas de los almacenes, los oficios de autorización de la provisión de las mermas y quebrantos de siete almacenes de la Sucursal Oaxaca, de conformidad con la normativa.

16-2-20VSS-02-0275-06-001 Pliego de Observaciones

Se presume un probable daño o perjuicio o ambos al patrimonio de Diconsa, S.A de C.V, por un monto de 654,341.30 pesos (seiscientos cincuenta y cuatro mil trescientos cuarenta y un pesos 30/100 M.N.), por concepto de diferencias a diciembre de 2016, entre el importe registrado en las actas administrativas por la toma física de inventarios de mercancías y los saldos contables, registrados en la Balanza de Comprobación de los almacenes "Central Lerma", "Candelaria", "Lerma" y "Xbacab", de la Unidad Operativa Campeche de la Sucursal Peninsular.


Se presume un probable daño o perjuicio o ambos al patrimonio de Diconsa, S.A. de C.V., por un monto de 27,447.68 pesos (veintisiete mil cuatrocientos cuarenta y siete pesos 68/100 M.N.), por concepto de mermas y quebrantos registrados del Almacén "La Magdalena" de la Sucursal Metropolitana, a diciembre de 2016, que superaron el monto máximo autorizado, sin que se aclarara ni proporcionara evidencia de las acciones realizadas para su recuperación.

8. AUTORIZACIÓN, CONTRATACIÓN Y DISPOSICIÓN DE LAS LÍNEAS DE CRÉDITO

Mediante un acuerdo del 14 de marzo de 2016, el H. Consejo de Administración de DICONSA aprobó la contratación de una línea de crédito revolvente, por 600,000.0 miles de pesos, con el propósito de afrontar compromisos de pago de los proveedores en forma directa o mediante factoraje financiero, que se originaron por las adquisiciones de bienes para comercializar.

Con el análisis de la cuenta constató que para obtener la autorización del Consejo de Administración sobre la contratación de una línea de crédito, DICONSA argumentó que en 2016 se realizarían compras de grandes volúmenes de maíz, para cubrirse de contado, lo cual afectaría su liquidez; además, los plazos de pago a proveedores se encontraban desfasados, respecto de la captación de los ingresos (cobranza de los programas especiales, como es el caso de la Tarjeta SINHambre), y que al 31 de diciembre de 2015, se presentaban vencimientos de pago por 598,900.0 miles de pesos; de ellos, 125,600.0 miles de pesos, correspondían a adeudos vencidos a más de 30 días; sin embargo, no contó con la documentación que sustente la evidencia de los adeudos presentados al consejo.

Con oficios del 6 de abril y 16 de junio de 2016, DICONSA notificó a 12 Instituciones financieras, el interés de contratar líneas de crédito revolventes, hasta por 600,000.0 miles de pesos; una vez determinadas las mejores condiciones, la entidad formalizó los contratos siguientes:


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LÍNEAS DE CRÉDITO FORMALIZADAS EN 2016

(Miles de pesos)

Institución del crédito Monto Fecha de contrato Comisión por disposición Intereses Ordinarios

% Importe Tasa Variable Puntos

Banco Interacciones, S.A 207,500.0 11/10/2016 0.5 1,037.5 TIIE 1.9 Banco Vé por Más, S.A de C.V 207,500.0 20/09/2016 0.5 1,037.5 TIIE 1.9 Banco Sabadell, S.A 185,000.0 07/10/2016 0.2 925.0 TIIE 1.9

Total 600,000.0 3,000.0

FUENTE: Contratos de apertura de crédito.

DICONSA informó a la SHCP, mediante los oficios núms. DF/GT/COM/734/2016, DF/GT/COM/735/2016 y DF/GT/COM/798/2016, del 21 de septiembre y 18 de octubre del 2016, respectivamente, la formalización de los contratos de crédito en cuenta corriente con las tres instituciones crediticias, de lo que resultó que la Dirección de Autorizaciones de Crédito al Sector Público de la SHCP, emitiera los registros de Obligaciones Financieras Constitutivas de Deuda Pública (ROF), núms. 32-2016-E, 33-2016-E y 34-2016-E.

En relación con la disposición de las líneas de crédito, con un oficio del 24 de agosto de 2017, DICONSA informó que en 2016, se generaron los flujos de efectivo suficientes para cubrir las obligaciones de pago, por lo que no fue necesario realizar disposiciones de ninguna de las tres líneas de crédito, y por lo tanto, tampoco se erogaron comisiones por disposición, lo cual se comprobó con la revisión de los auxiliares contables de las cuentas de bancos y de acreedores diversos.

En respuesta de la Reunión de Resultados Finales, sobre la documentación que sustenta los adeudos con proveedores, por 598,900.0 miles de pesos, DICONSA remitió estados de cuenta de pagos por proveedor y bancarios, pólizas contables y CEGAP de los cuatro principales proveedores, por 189,114.7 miles de pesos, que representan el 31.6% de los 598,900.0 miles de pesos; del adeudo restante, por 409,785.3 miles de pesos, no remitió documentación alguna, por lo cual la observación no se solventa.


Para que Diconsa, S.A. de C.V., en lo subsecuente, sustente con la documentación y registro la acreditación de la necesidad de la contratación, las cifras y justificaciones que presenta ante el Consejo de Administración a fin de obtener recursos mediante líneas de crédito.


9. INGRESOS Y EGRESOS DE DICONSA

En el Estado de Resultados, al 31 de diciembre de 2016, DICONSA registró una Utilidad Bruta de 2,923,949.1 miles de pesos; sin embargo, se constató que conforme a su normativa, el precio de venta de los artículos se fijó para obtener márgenes de utilidad en la entidad y de ahorro para el consumidor, los cuales se establecieron por las sucursales y unidades operativas (almacenes y distribución), en función de los rangos que determinó la Dirección de Comercialización; al respecto, se observó que aun cuando se consideró buscar el equilibrio


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financiero, en esta mecánica no se prevén los gastos que se requieren para su operación, lo que generó una pérdida neta de 469,954.6 miles de pesos, que se determinó como sigue:

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

(Miles de Pesos)

Descripción Importe

Ingresos Propios Netos 16,608,821.1 Ingresos Diversos 170,415.8 Costo de ventas 13,855,287.8 Resultado Bruto 2,923,949.1 Gastos de Operación 5,208,768.9 Otros Gastos Diversos 293,534.9 Utilidad (Pérdida) de Operación -2,578,354.7 Subsidios y Transferencias Corrientes 2,056,880.0 Resultado después de aplicar los Subsidios y Transferencias Corrientes

-521,474.7

Resultado Integral de Financiamiento RIF 51,520.1 Utilidad o pérdida Neta antes de ISR y PTU -469,954.6 ISR y PTU

Utilidad o (Pérdida) Neta -469,954.6

FUENTE: Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2016.

Para comercializar artículos y obtener ingresos, DICONSA cuenta con 15 sucursales y 35 unidades operativas, las cuales supervisan 26,881 tiendas comunitarias; conforme a este esquema de operación, en 2016 obtuvo ingresos, por 16,608,821.1 miles de pesos, de los cuales el PAR generó 12,506,497.0 miles de pesos; 3,615,142.3 miles de pesos, son de Programas Especiales e Ingresos por Venta de Bienes, por 487,181.8 miles de pesos; además, en 2016, contó con un presupuesto autorizado de recursos fiscales, por 2,056,880.0 miles de pesos, de los cuales se comprobó la transferencia de la Tesorería de la Federación (TESOFE) y su recepción en la cuenta bancaria específica.

Respecto del rubro “Gastos de Operación”, por 5,208,768.9 miles de pesos (entre los que destacan la contratación de personal externo, para operar en el ámbito nacional, por 2,276,473.9 miles de pesos y remuneraciones al personal, por 497,615.0 miles de pesos), se constató un incremento de 287,977.7 miles de pesos (5.9%) respecto del 2015; dicho rubro se integró por 4,134,030.5 miles de pesos (79.4%), se corresponden con los Gastos de Distribución, de los cuales, las sucursales Metropolitana, Oaxaca y Peninsular ascienden a 956,133.8 miles de pesos, que se integraron como sigue:


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GASTOS DE DISTRIBUCIÓN

(Miles de pesos)

Gasto Concepto Gastos de

Distribución Metropolitana Oaxaca Peninsular

Sucursales Metropolitana, Oaxaca y Peninsular

%

Gastos de Operación

Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios

2,080,880.7 81,870.8 248,032.9 186,150.4 516,054.1 54.0

Servicios Financieros, Bancarios 384,849.7 16,057.8 55,625.8 28,358.7 100,042.3 10.5

Otros 1,442,744.8 58,025.6 151,703.5 79,704.0 289,433.1 30.3

Otros Gastos

Diversos

Depreciación de Bienes Muebles 122,652.3 294.8 11,716.2 3,708.6 15,719.6 1.6 Estimaciones por Pérdida 74,795.5 28,523.5 4.1 239.7 28,767.3 3.0 Depreciación de Bienes Inmuebles

28,107.5 2,636.2 2,213.3 1,267.9 6,117.4 0.6

Total 4,134,030.5 187,408.7 469,295.8 299,429.3 956,133.8 100.0

FUENTE: Balanza de comprobación e Integración de Gastos de Distribución, 2016.

De los 956,133.8 miles de pesos, el concepto “Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios” ascendió a 516,054.1 miles de pesos, que representó el 54.0%; al respecto, se revisaron las pólizas, las CEGAP y las facturas por los servicios de los Consejos Comunitarios de Abasto, que son las asociaciones civiles que participan en la operación del PAR, con la promoción y establecimiento de tiendas comunitarias, su vigilancia y surtimiento, entre otras.

Con base en lo anterior, se tiene que para lograr la comercialización y abastecimiento de productos, DICONSA requiere de gastos que inciden en su margen de utilidad, así como de la recuperación de sus cuentas por cobrar, la cual no se realiza en los plazos pactados, como se describe en los Resultados núms. 4, 5 y 6; al respecto, aun cuando DICONSA recibió subsidios de recursos fiscales en 2016, por 2,056,880.0 miles de pesos, se generó una pérdida de 469,954.6 miles de pesos, y al cierre del ejercicio 2016, la entidad fiscalizada presentó pérdidas acumuladas, por 20,021,585.1 miles de pesos, lo cual pone en riesgo el cumplimiento del Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental “Existencia Permanente”.

En respuesta de la Reunión de Resultados Finales, la Dirección de Finanzas informó que las pérdidas se deben al cumplimiento del margen de ahorro transferido a los beneficiarios para cumplir con el PAR y por conceptos que no implican un flujo de efectivo, como las depreciaciones, las amortizaciones, la valuación actuarial y la actualización de los resultados de ejercicios anteriores que se consideran para la determinación de la pérdida; de tal forma que las pérdidas acumuladas a valor histórico son de 3,224,358.0 miles de pesos, cuya actualización, al cierre de 2016, es por 16,327,272.5 miles de pesos, más la pérdida del ejercicio, que hace un total de 20,021,585.1 miles de pesos.

Al respecto, proporcionó un oficio de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública de la Subsecretaría de Egresos de la SHCP, del 29 de agosto de 2006, en el que manifiesta que respecto de la amortización de las pérdidas acumuladas, sobre las aportaciones del Gobierno Federal pendientes de capitalizar, con el propósito de revertir el riego de quiebra técnica, ésta no aplica para entidades públicas, debido a que están respaldadas financieramente por el Gobierno Federal.


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No obstante lo anterior, DICONSA no proporcionó el análisis de los factores que inciden en el aumento de sus gastos de operación en la comercialización de bienes y productos con el fin de llevar a cabo las acciones para que la entidad mejore sus resultados de operación.


Para que Diconsa, S.A. de C.V. evalúe y analice el incremento en los gastos de operación, que inciden en la comercialización de bienes y productos que realiza, con el fin de que se tomen las decisiones ejecutivas y estratégicas con objeto de que se mejoren los resultados de su operación.


10. ADJUDICACIÓN Y RECEPCIÓN DE BIENES PARA COMERCIALIZAR

Con el análisis del presupuesto ejercido en 2016 por partida presupuestal, se observó que la 23801 “Mercancías para su comercialización en tiendas del sector público” reportó un presupuesto, por 12,139,601.0 miles de pesos, como se indica:

PRESUPUESTO EJERCIDO POR SUCURSAL

(Miles de pesos)

Núm. Sucursales Importe %

1 Sur 1,663,141.6 13.7 2 Sureste 1,652,708.1 13.6 3 Metropolitana 1,621,132.1 13.4 4 Veracruz 1,270,755.0 10.5 5 Oaxaca 798,144.4 6.6 6 Centro 778,390.5 6.4 7 Peninsular 763,772.4 6.3 8 Norte-Centro 733,165.7 6.0 9 Norte 621,532.8 5.1 10 Noroeste 498,335.6 4.1 11 Michoacán 456,011.6 3.8 12 Pacífico 397,884.7 3.3 13 Bajío 329,810.1 2.7 14 Tamaulipas 285,848.2 2.3 15 Hidalgo 268,968.2 2.2 Total 12,139,601.0 100.0

FUENTE: Integración del presupuesto ejercido en 2016 por partida y sucursal.

Para su revisión, se seleccionaron las sucursales Peninsular, con presupuesto ejercido y reportado en la Cuenta Pública 2016, por 763,772.4 miles de pesos, Oaxaca con 798,144.4 miles de pesos y Metropolitana con 1,621,132.1 miles de pesos, registros que difieren de las bases de datos de pedidos y montos pagados por las sucursales, por 110,566.6, 102,440.2 y 142,576.2 miles de pesos, respectivamente.

n relación con el proceso de adquisición, se revisó una muestra de 15 pedidos, por 73,518.4 miles de pesos, mediante los cuales DICONSA compró bienes para comercializar (sardina, puré de tomate, frijol negro, café, entre otros), que se integraron como sigue:


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AQUISICIONES REVISADAS 2016

(Miles de pesos)

Pedidos Núm. Contratado Pagado

Abiertos centralizados 4 45,152.3 44,870.1 Cerrado centralizado 1 23,255.6 23,255.6 Cerrados regionales 10 7,301.5 4,913.6

Total 15 75,709.4 73,039.3

FUENTE: Pedidos, remisiones, órdenes de surtimiento y facturas.

Con el análisis de la cuenta se constató que los 15 pedidos se adjudicaron, por excepción, de manera directa por tratarse de bienes por comercializar, de los cuales 5 se formalizaron de manera central por la Gerencia Comercial, por un total de 68,125.7 miles de pesos, los cuales contaron con la autorización de la Dirección de Comercialización de DICONSA, la suficiencia presupuestal, las requisiciones, las invitaciones por cotizar, las cotizaciones de los proveedores, las investigaciones de mercado, y las órdenes de surtimiento emitidas por las unidades operativas de las sucursales Metropolitana y Oaxaca.

Se comprobó que 10 “Pedidos Cerrados Regionales” (documento autorizado que emiten las sucursales o unidades operativas, con el propósito de formalizar la adquisición con el proveedor sin mediar orden de surtimiento), por 4,913.6 miles de pesos, se formalizaron por la Sucursal Peninsular, y contaron, además, con la “Hoja de Negociación” (documento referente, que emite la Dirección de Comercialización, en el que se registran las condiciones de negociación que se convienen con el proveedor para la compra de mercancías), debidamente requisitada.

Por otra parte, con el fin de comprobar la recepción de los bienes en los almacenes de los pedidos seleccionados, se revisaron las remisiones y las facturas respectivas; se determinó que en 19 entregas de 5 contratos se presentaron retrasos de 1 a 8 días, que equivalen a penalizaciones, por 88.7 miles de pesos (53.0, 31.1 y 4.6 miles de pesos, de las sucursales Oaxaca, Metropolitana y Peninsular, respectivamente), las cuales no fueron aplicadas.

En respuesta de la Reunión de Resultados Finales, DICONSA remitió la siguiente información:

En relación con las diferencias entre cifras presupuestales y los registros de las bases de datos, se proporcionó una nota informativa con la integración de las compras centralizadas que se pagaron con recursos fiscales de la subpartida 43701 “Subsidios al consumo”, así como los pagos de maíz, fertilizantes y limón; de las 3 sucursales, se remitió la integración presupuestal, los pedidos, órdenes de surtimiento, contrarecibos, pagos y facturas, que coinciden con las cifras reportadas en la Cuenta Pública 2016, por lo que esta parte de la observación se solventa.

Respecto de las penas convencionales, por 88.7 miles de pesos, las sucursales Metropolitana y Peninsular remitieron documentación que justifica y comprueba un total de 35.7 miles de pesos; la Sucursal Oaxaca no remitió documentalmente la justificación de los retrasos en la entrega de las mercancías, por 53.0 miles de pesos, por lo que esta parte de la observación no se solventa.


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Para que Diconsa, S.A. de C.V., en caso de incumplimiento de los proveedores en los plazos de entrega de los bienes adquiridos a fin de comercializar, invariablemente cuantifique y aplique las penas convencionales en tiempo y forma, y en los casos fortuitos o de fuerza mayor se documenten los incidentes, de conformidad con lo establecido en los contratos y en la normativa.



Se presume un probable daño o perjuicio o ambos al patrimonio de Diconsa, S.A. de C.V., por un monto de 52,965.70 pesos (cincuenta y dos mil novecientos sesenta y cinco pesos 70/100 M.N.), por concepto de penalizaciones no aplicadas en 12 entregas de mercancías con retrasos de uno a ocho días, del almacén Central Oaxaca, de la Sucursal Oaxaca.

11. EVENTO DEPORTIVO

Con el análisis del rubro de “Gastos de Operación”, se verificaron erogaciones, por 20,998.3 miles de pesos, que se corresponden con el servicio integral para la realización del Décimo Séptimo Evento Deportivo y Cultural Nacional 2016, que se realizó del 12 al 17 de abril de 2016, en la Ciudad de Puerto Vallarta, como una prestación laboral, acordada con el sindicato.

Con la revisión del expediente del procedimiento de adjudicación, se observó lo siguiente:

• El 31 de marzo de 2016, se emitió el fallo que declaró desierta la LPN núm. LA-020VSS005-E21-2016, ya que los licitantes presentaron inconsistencias administrativas en la documentación que presentaron.

• El 31 de marzo de 2016, DICONSA solicitó cuatro cotizaciones para el servicio integral, de las cuales tres prestadores de servicios fueron descalificados en la licitación pública citada.

• El 1o de abril de 2016, se recibieron las cotizaciones que se señalan a continuación:

COTIZACIONES

(Miles de pesos)

Proveedor A Proveedor B Proveedor C Proveedor D

Monto 20,998.3 22,999.9 23,000.0 24,301.4 IVA 3,359.7 3,680.0 3,680.0 3,888.2 Total 24,358.0 26,679.9 26,680.0 28,189.6

Fuente: Expediente del Proceso de Adjudicación.

• El 4 de abril de 2016, el Gerente de Personal elaboró la “Justificación de Causal de Excepción”, en la que se argumentó la falta de tiempo para efectuar una nueva licitación; en caso de modificar la fecha del evento, se generarían costos adicionales, como aumento de tarifas en el hospedaje, por cambio de logística en las compras, el almacenamiento y la distribución de productos previstos por las sucursales, unidades


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operativas y almacenes y por cancelación del arrendamiento de transporte para el traslado del personal; no obstante el planteamiento, se observó que dichas circunstancias no se cuantificaron.

• El 5 de abril de 2016, el Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios (CAAS) resolvió exceptuar la licitación pública, con base en los artículos 41, fracción I, de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público; 71 y 72, fracción I, de su reglamento (si no existen bienes o servicios alternativos o sustitutos, o bien que en el mercado sólo exista un posible oferente); sin embargo, la excepción debió fundamentarse en la fracción III, que establece: “existan circunstancias que puedan provocar pérdidas o costos adicionales importantes, cuantificados y justificados”.

• A su vez, se observó que una de las causas por las que se desechó la participación del Proveedor A del proceso de Licitación, fue porque en su RFC indicó como actividad la "Organización de excursiones y paquetes turísticos para agencias de viajes", lo que ocasionó confusión e inconsistencia en el proceso licitatorio, toda vez que se advirtió que "no tenía la especialidad y/o experiencia para otorgar servicios integrales"; sin embargo, en la adjudicación directa se contrató por ser un operador turístico con amplia experiencia en la realización de eventos a gran escala, tanto en el sector público como en el privado y con acuerdos comerciales con centros de exposiciones, hoteles y líneas aéreas, lo cual contradice la razón por la que fue desechada su propuesta en la licitación.

• El 5 de abril de 2016, la Gerencia de Adquisiciones notificó la adjudicación directa al Proveedor A, por 20,998.3 miles de pesos, más IVA, al ofrecer las mejores condiciones económicas.

• El 7 de abril de 2016, la Gerencia de Personal suscribió con el Proveedor A, el contrato de prestación de servicios número PSG/501/2016, y otorgó un anticipo de 8,399.3 miles de pesos (40.0%) y el pago restante, por 12,599.0 miles de pesos (60.0%), se realizó el 8 y 27 de abril de 2016, respectivamente.

Respecto del cumplimiento del contrato, se proporcionó: “Nota de Remisión – Entrega de los Bienes” y el “Formato de Constancia de Recepción de Bienes y/o Servicios, a Entera Satisfacción de DICONSA, S.A. de C.V.”, del 12 y 21 de abril de 2016, y con un oficio del 12 de abril de 2016, se hizo constar la entrega de uniformes y artículos deportivos al representante sindical. Asimismo, se proporcionó el programa de actividades deportivas y culturales y de concursos y competencias.

En cuanto a los participantes, se proporcionó un listado de 2,250 personas, de las cuales, 1,153 son personal sindicalizado, 480 personal de confianza y 617 comunitario; de éstos, se observó que no existe una relación laboral directa con DICONSA, ya que se trata de personal contratado como prestadores de servicios por la Confederación Nacional de Consejos Comunitarios de Abasto, A.C., la cual, en el Convenio de Concertación firmado entre ambas entidades, libera a DICONSA de cualquier responsabilidad de carácter laboral con ese personal.

Además, se identificaron 28 contratos con erogaciones, por 5,085.1 miles de pesos, cuyos conceptos de gasto están vinculados con el evento citado; a su amparo, se compraron


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uniformes y artículos deportivos, por 2,325.9 miles de pesos, adicionales a los mismos conceptos que también se adquirieron con el contrato núm. PSG/501/2016, es decir, se fraccionaron para adjudicarse de manera directa.

Después de la Reunión de Resultados Finales, DICONSA remitió lo siguiente:

La justificación de Causal de Excepción del 5 de abril de 2016, en la que señaló que se realizó un estudio de mercado con cuatro proveedores, y que “el área contratante y el CAAS consideraron que el propio estudio de mercado subsanaba el ahorro obtenido, al adjudicarse el contrato al proveedor que entre otros factores también era el que ofrecía el mejor precio”, sin que presentaran las cuantificaciones de las circunstancias que provocarían pérdidas o costos adicionales importantes, en caso de cambiar la fecha del evento y realizar nuevamente una licitación.

Asimismo, la entidad informó que la elección del proveedor se basó en los “derechos exclusivos” que presentó; sin embargo, dicho requisito no se estableció en la LPN ni en la solicitud de cotizaciones, para el procedimiento de adjudicación directa.

En relación con el personal comunitario, el Gerente de Personal fundamentó la prestación en los artículos 184 y 396, de la Ley Federal del Trabajo, que señalan que las condiciones generales de trabajo serán extensivas para el personal de confianza y el que trabaje en la empresa o establecimiento, sin embargo, como ya se estableció, el personal comunitario es contratado por una Asociación Civil y no pertenece a DICONSA.

Respecto de la compra de uniformes y artículos deportivos, por 2,325.9 miles de pesos, la entidad indicó que las adquisiciones se utilizaron durante 2016 en competencias de ligas oficiales, que se iniciaron después del evento deportivo de DICONSA; sin embargo, en 7 contratos, por 641.5 miles de pesos, el objeto de los contratos y la documentación soporte fueron para realizar el Evento Deportivo Nacional 2016, por lo que este parte de la observación persiste.


Para que Diconsa S.A. de C.V., en las justificaciones a fin de solicitar la autorización de excepción a la licitación, cuantifique las circunstancias que pueden provocar pérdidas o costos adicionales y se presenten ante el Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, en los términos establecidos en la normativa.



Para que Diconsa S.A. de C.V. establezca en los procedimientos de contratación con objeto de la realización de eventos deportivos y culturales nacionales, de forma clara y concisa, los requisitos que deben cumplir los licitantes, a efecto de evitar ambigüedades y que los fallos de los procedimientos sean claros y aseguren las mejores condiciones de precio, calidad y oportunidad.



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Para que Diconsa, S.A. de C.V., invariablemente, establezca mecanismos de control y supervisión, a fin de que las adquisiciones y contrataciones correspondientes a eventos deportivos en el ámbito nacional, se realicen de forma consolidada y se aseguren las mejores condiciones de precio, calidad y oportunidad.



La Auditoría Superior de la Federación emite la Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria para que el Órgano Interno de Control en Diconsa, S.A. de C.V. realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por las irregularidades de los servidores públicos de la Gerencia de Personal, que en su gestión autorizaron la asistencia de 617 participantes de consejos comunitarios al Décimo Séptimo Evento Deportivo y Cultural Nacional 2016, celebrado del 12 al 17 de abril de 2016, en la Ciudad de Puerto Vallarta, sin que fuera correcto otorgar dicha prestación, por tratarse de personal que no forma parte de la estructura de DICONSA.


La Auditoría Superior de la Federación emite la Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria para que el Órgano Interno de Control en Diconsa, S.A. de C.V. realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por las irregularidades de los servidores públicos que en su gestión, en su carácter de solicitantes por la Dirección de Administración y Recursos Humanos, así como los integrantes del Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, exceptuaron el procedimiento de Licitación Pública Nacional, sin que se cuantificaran las pérdidas o costos adicionales, en caso de no realizarse el evento en la fecha acordada.

12. REGISTRO CONTABLE Y PRESUPUESTAL

Con el análisis de los auxiliares y las pólizas contables de las operaciones seleccionadas, por 29,514,262.7 miles de pesos, de los rubros de “Inversiones Temporales”, “Inventarios”, “Cuentas por cobrar”, “Cuentas por pagar”, así como de los “Gastos de Distribución” (excepto por lo observado en el Resultado núm. 7), se determinó que se registraron en 22 cuentas contables (con análisis hasta el último nivel de desagregación y cuya naturaleza se correspondió), de conformidad con el Plan de Cuentas, Instructivo de Manejo de Cuentas, Modelo de Asientos para el registro Contable y las Guías Contabilizadoras del Manual de Contabilidad, autorizado el 15 de septiembre de 2011, por la Dirección General Adjunta de Normas y Cuenta Pública Federal de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Respecto del registro presupuestal, se comprobó que las operaciones seleccionadas relacionadas con la adquisición y recepción de bienes para comercializar, los servicios de gastos de distribución y la logística con objeto de la celebración del décimo séptimo evento deportivo, se registraron en los momentos contables de comprometido, devengado, ejercido y pagado, conforme al Manual de Políticas, Bases y Lineamientos para el ejercicio del Presupuesto; asimismo, se registraron en las partidas 23801 “Mercancías para su


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comercialización en tiendas del sector público”, 33901 “Subcontratación de servicios con terceros”, 43701 "Subsidios al consumo", y 44101 “Gastos relacionados con actividades culturales, deportivas y de ayuda extraordinaria”, de conformidad con el Clasificador por Objeto del Gasto para la Administración Pública Federal.

Recuperaciones Probables

Se determinaron recuperaciones probables por 734.7 miles de pesos.

Resumen de Observaciones y Acciones

Se determinó (aron) 9 observación (es) la (s) cual (es) generó (aron): 13 Recomendación (es), 4 Promoción (es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria y 3 Pliego (s) de Observaciones.

Dictamen

El presente dictamen se emite el 18 de enero de 2018, fecha de conclusión de los trabajos de auditoría, la cual se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada y de cuya veracidad es responsable. Con base en los resultados obtenidos en la auditoría practicada, cuyo objetivo fue fiscalizar la gestión financiera de las operaciones relacionadas con la inversión de valores, la recuperación de cuentas por cobrar, el almacenamiento y distribución de productos, la obtención de fuentes de financiamiento, el pago de las obligaciones contraídas, así como que en el registro contable y presupuestal se cumplió con las disposiciones normativas, y específicamente respecto de la muestra revisada, que se establece en el apartado relativo al alcance, se concluye que, en términos generales, Diconsa, S.A. de C.V., cumplió con las disposiciones legales y normativas aplicables en la materia, excepto por los aspectos observados siguientes:

DICONSA registró una pérdida neta de 469,954.6 miles de pesos, que se generó por un margen de ahorro otorgado a los consumidores, así como gastos de operación, por 5,208,768.9 miles de pesos, cuya erogación principal es la contratación de personal externo, para operar en el ámbito nacional, por 2,276,473.9 miles de pesos (43.7%); además, presentó pérdidas acumuladas, por 20,021,585.1 miles de pesos.

De las cuentas por cobrar, por 350,017.2 miles de pesos, de las sucursales Metropolitana, Oaxaca y Peninsular, al cierre de la auditoría (julio de 2017), DICONSA no ha recuperado 96,777.7 miles de pesos (27.6%).

Como resultado de una licitación para un evento cultural y deportivo para el personal de DICONSA, en el que se incluyeron uniformes y artículos deportivos, que se declaró desierta, la Gerencia de Personal adjudicó 20,998.3 miles de pesos en forma directa, sin que se justificaran las causas de excepción, como señala la norma; además, incluyó 617 personas que no forman parte de la estructura orgánica de DICONSA; por otra parte, se identificaron 7 contratos, por 641.5 miles de pesos, también por uniformes y artículos deportivos, cuya adquisición se fraccionó, a fin de adjudicarse directamente por las sucursales.

DICONSA no ha solicitado al SAT la devolución o compensación de IVA, por 494,536.8 miles de pesos e IEPS, por 15,095.5 miles de pesos.


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Servidores públicos que intervinieron en la auditoría:

Director de Área Director General

C.P. Julio Antonio Elizalde Angeles C.P. Estanislao Sánchez y López

Apéndices

Procedimientos de Auditoría Aplicados

1. Comprobar que la entidad fiscalizada contó con manuales de organización y de procedimientos, vigentes, autorizados y difundidos, que regularon las atribuciones y las operaciones relacionadas con el objeto de la auditoría.

2. Verificar que la integración de las cuentas de activo y pasivo revisadas se correspondieron con derechos y obligaciones reales de la entidad.

3. Verificar que las "Inversiones temporales" y sus rendimientos, se invirtieron conforme a la normativa.

4. Comprobar la antigüedad de las "Cuentas por cobrar" en favor de la entidad y las acciones para su recuperación oportuna.

5. Verificar que se realizaron inventarios físicos, que fueron conciliados y que, en caso de diferencias, fueron justificadas conforme a la normativa de la entidad.

6. Comprobar que las existencias de inventarios de mercancías para comercializar en los almacenes de la entidad, coincidieron con los auxiliares contables y se correspondieron con las adquisiciones realizadas por la entidad.

7. Constatar que, en caso de incumplimiento en la entrega de las mercancías para comercializar, se aplicaron las penas convencionales, de conformidad con las condiciones contractuales pactadas.

8. Verificar la integración y la antigüedad de las cuentas por pagar de proveedores a cargo de la entidad, registradas a nivel central, en las sucursales y en las unidades operativas seleccionadas; asimismo, en su caso, comprobar que la aplicación de la estimación para cuentas de cobro dudoso se efectuó de conformidad con la normativa.

9. Verificar que la contratación de la línea de crédito contó con la autorización, justificación para su contratación y que los términos crediticios fueron favorables para la entidad.

10. Verificar los ingresos y egresos por la distribución de las mercancías por comercializar en los puntos de venta (tiendas), de conformidad con la normativa

11. Verificar que las erogaciones por gastos de operación de la entidad, contaron con las autorizaciones y justificaciones correspondientes, estuvieron debidamente


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formalizadas y se sustentaron con la documentación justificativa y comprobatoria original.

12. Verificar que las operaciones revisadas se registraron presupuestal y contablemente, de conformidad con la normativa.

Áreas Revisadas

Las direcciones de Comercialización, de Operaciones, de Finanzas y de Administración y Recursos Humanos, así como las gerencias de las sucursales Metropolitana, Oaxaca y Peninsular de Diconsa, S.A. de C.V.

Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas

Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:

1. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículo 66, fracción III.

2. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público: artículos 41, fracción I y 51, párrafo primero.

3. Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público: artículos 71 y 72, fracción I.

4. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Código Fiscal de la Federación, artículo 23; Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 6; Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones y el Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno, 9. Normas Generales, Principios y Elementos de Control Interno - Primera. Ambiente de Control, numeral 3.08 Documentación y Formalización del Control Interno; Segunda. Administración de Riesgos, numerales 7.01 Identificación de Riesgos, 7.07 Respuesta a los Riesgos y Tercera. Actividades de Control, numerales 10.02 Diseño de Actividades de Control Apropiadas; Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión a Tiendas Comunitarias, apartado VII Políticas que Regulan la Supervisión Operativa, subapartado B Específicas, inciso m, subinciso g, numeral 1; Manual de Políticas y Procedimientos de Almacenes Diconsa, apartado VII Responsabilidades, numeral 4, de las Responsabilidades del Subjefe Administrativo; Manual de Políticas y Procedimientos de Tesorería, sección IX.3 "Ingresos y Cuentas por Cobrar", numeral 2; Políticas de Operación de la Tienda Rural, Disposición Cuarta; Manual de Políticas y Procedimientos de Almacenes Diconsa, sección VII "Responsabilidades", de las responsabilidades del "La o el Titular de la Unidad Operativa (Subgerente de Unidad Operativa) para el caso del Almacén Rural", numeral 15, de las responsabilidades del "La o el responsable de Operaciones en Sucursales y/o Unidades Operativas", numeral 12, las responsabilidades del "La o el Jefe de Almacén Rural", numeral 42 y las responsabilidades de "La o el Subjefe Administrativo", numeral 4; Manual de Políticas y Procedimientos de Almacenes Diconsa, apartados VIII.I.14 "Para la toma física de inventarios", numerales 64 y 66, y VIII.IV.16 "Registros Contables", numeral 217; Manual de Contabilidad Gubernamental, aprobado el 15 de diciembre de 2011 por la Secretaría de Hacienda


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y Crédito Público (SHCP), capítulo III "Plan de Cuentas", numeral 5 "Definición de las Cuentas" y Capítulo IV "Instructivo de Manejo de Cuentas" y el Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental "Consistencia"; Manual de Organización de Diconsa, S.A. de C.V., Funciones del Gerente de Tesorería, numerales 9 y 37; Acuerdo por el que se emiten los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental "Existencia Permanente"; Manual de Políticas, Bases y Lineamientos para el ejercicio del presupuesto en Diconsa, S.A. de C.V. sección VIII "Políticas, Bases y Lineamientos", viñetas 1, 2 y 14; Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes para Comercializar, apartado VIII "Políticas, Bases y Lineamientos", numeral 1 y C "De las políticas para la obtención de bienes, arrendamientos y servicios de calidad" 5 y 6; 14 "De las garantías de cumplimiento de pedido o contrato", inciso c, y 16 "De las penalizaciones a proveedores (as) por atraso o incumplimiento en la entrega de los artículos", incisos d, f y g y el apartado "Pena convencional por atraso en la entrega de los artículos", del Pedido Abierto Centralizado.

Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental: Consistencia.

Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones

Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover o emitir las acciones derivadas de la auditoría practicada encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes:

Artículo 79, fracciones II, párrafo tercero, y IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Artículos 9, 10, 11, 14, fracción III, 15, 17, fracciones XV, XVI y XVII, 34, fracción V, 36, fracción V, 37, 39, 40, 49 y 67, fracciones I, II, III y IV, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.

Comentarios de la Entidad Fiscalizada

Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoría Superior de la Federación y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública.

diconsa, s.a. de c.v. gestión financiera y operativa de ...“inversiones temporales”, por...

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