“el impacto financiero de la ley por renuncia … renuncia voluntaria final… · audit | tax |...
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© 2014 Crowe Horwath International 1 Audit | Tax | Advisory
“EL IMPACTO FINANCIERO DE LA LEY
POR RENUNCIA VOLUNTARIA”
Tóchez Fernández, Ltda.
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Introducción
Ley reguladora de la Prestación Económica por Renuncia
Voluntaria
Normativa Contable Aplicable: Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) – NIC 19 y Sección 28 NIIF
PyMES: Beneficios a los Empleados
Ejemplo Práctico: Cálculo Actuarial de la obligación para
una empresa real salvadoreña
Aspectos Fiscales
Preguntas y Respuestas
Agenda
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PRESTACIÓN ECONÓMICA
POR RENUNCIA VOLUNTARIA
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LEY REGULADORA DE LA PRESTACIÓN ECONÓMICA
POR RENUNCIA VOLUNTARIA
Generales de la Ley
Decreto legislativo No. 592, de fecha 18 de diciembre de 2013.
Publicado en el Diario Oficial No. 12, Tomo Nº 402,
de fecha 21 de enero de 2014.
Vigente a partir del día 1 de enero de 2015.
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LEY REGULADORA DE LA PRESTACIÓN ECONÓMICA
POR RENUNCIA VOLUNTARIA
TIEMPO MÍNIMO DE SERVICIO
Para que el empleado tenga derecho a
la prestación económica, deberán tener
por lo menos, dos años de servicio
continuo y efectivo para un mismo
empleador.
La antigüedad se comenzará a contar a
partir de la fecha en la que
efectivamente se inició la prestación de
los servicios, aun cuando el contrato por
escrito se celebre en fecha posterior.
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Fuente:
Artículo 5 de la Ley.
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LEY REGULADORA DE LA PRESTACIÓN ECONÓMICA
POR RENUNCIA VOLUNTARIA
PRESTACIÓN
Los empleados permanentes que
renuncien, recibirán una prestación
económica equivalente a 15 días de
salario básico por cada año de
servicio.
A estos efectos, ningún salario podrá ser
superior a 2 veces el salario mínimo
diario legal vigente correspondiente al
sector al que corresponda la actividad
económica del empleador.
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Fuente:
Artículo 8 de la Ley.
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LEY REGULADORA DE LA PRESTACIÓN ECONÓMICA
POR RENUNCIA VOLUNTARIA
SALARIOS MÍNIMOS VIGENTES EN 2015
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Fuente:
Decretos ejecutivos No. 103, 104, 105 y 106, de fecha 1 de julio de 2013.
Sector Diario 2 veces 15 días
Comercio y Servicio 8.39 16.78 251.70
Industria 8.22 16.44 246.60
Maquilas, textil y confección 7.03 14.06 210.90
Agrícola 3.94 7.88 118.20
Recolección de cosecha de café 4.30 8.60 129.00
Recolección de cosecha de azúcar 3.64 7.28 109.20
Recolección cosecha de algodón 3.29 6.58 98.70
Beneficios de café 5.70 11.4 171.00
Beneficios Algodón y Azúcar 4.14 8.28 124.20
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LEY REGULADORA DE LA PRESTACIÓN ECONÓMICA
POR RENUNCIA VOLUNTARIA
EJEMPLIFICACIÓN
Sector: Industria
Salario mínimo: US$ 8.22 diarios (por 2, US$ 16.44)
Empleado: Empleado 1, Empleado 2, Empleado 3
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Empleado Años de
servicio
Salario
mensual
Salario
diario
Salario
diario
límite
Prestación
anual
(15 días)
Prestación
total
determinada
Empleado 1 4 1,000.00 33.33 16.44 246.60 986.40
Empleado 2 7 600.00 20.00 16.44 246.60 1,726.20
Empleado 3 3 400.00 13.33 16.44 200.00 600.00
Total 3,312.60
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Supongamos que estamos en una empresa de 50 empleados,
y que la mezcla de antigüedad en la empresa es uniforme para
todos…
Teníamos $3,312.60 en total para tres empleados, o un
promedio de $1104.2
Para 50 empleados, el calculo simple por la obligación exigible
a la fecha de cierre seria así:
1104.20 x 50 empleados = $55,210
Si fuera una empresa de 50 empleados…
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El cálculo anterior corresponde a LA OBLIGACION
A LA FECHA DE REGISTRO…
Pero eso no es toda la obligación
Como veremos mas adelante, es apenas el primer
paso del cálculo…
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LEY REGULADORA DE LA PRESTACIÓN ECONÓMICA
POR RENUNCIA VOLUNTARIA
REGULACIONES SUPERIORES
Si conforme al reglamento
interno de trabajo, contrato
colectivo, o por costumbre de
empresa, existiera una
prestación económica por
renuncia voluntaria superior a la
establecida en la presente Ley, se
estará a lo dispuesto en dichas
fuentes de derecho, por lo que
tales beneficios continuarán
vigentes.
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Fuente:
Artículo 12 de la Ley.
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La prestación se paga no solo por renuncia, sino también
por incapacidad total o muerte del trabajador, en cuyo caso
se pagará a sus beneficiarios (Art. 3)
Es exenta del ISR (Art. 7)
Debe incluir la vacación y aguinaldo, proporcionales (Art. 9)
Renuncias múltiples pueden llevar a pago escalonado en
doce meses (3% en un mismo mes y 10% dentro de un
mismo año… (?))
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LEY REGULADORA DE LA PRESTACIÓN ECONÓMICA
POR RENUNCIA VOLUNTARIA
MULTIPLICIDAD DE RENUNCIAS
3% de empleados EN 1 MES
10% de empleados EN 1 AÑO
Pago diferido hasta 12 meses
mediante pagos mensuales
PRESCRIPCIÓN
La pretensión del trabajador, para reclamar el pago de la prestación
económica por renuncia voluntaria regulada en esta ley, prescribirán
en noventa días hábiles, contados a partir de la fecha en que debió
efectuarse dicho pago.
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Fuente:
Artículos 13 y 11 de la Ley.
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El cálculo mostrado es el que de hecho recomienda el
Ministerio de Trabajo
Aun así, hay controversias sobre el valor a ser pagado
El articulo 1 de esta ley establece que la prestación “será
fijada en relación a la antigüedad y a los salarios que
devengaren las y los trabajadores…”
El Art. 8 habla de quince días de salario básico por año de
servicio, pero en los siguientes párrafos lleva a UN
SALARIO MINIMO por año (era mas fácil establecerlo así…)
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LEY REGULADORA DE LA PRESTACIÓN ECONÓMICA
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INTERPRETACIÓN DEL LÍMITE MÁXIMO DE
LA PRESTACIÓN
Según publicación del Diario CoLatino, de fecha 20 de
agosto de 2014, la Coordinadora Sindical Salvadoreña
(CSS), manifiesta que el valor máximo de la prestación
equivale a un salario mínimo mensual, tipificándolo
de inconstitucional y como un abuso (salario máximo de 2
veces el salario mínimo, y debido a que la prestación es
por el equivalente de 15 días, da como resultado 1 salario
mínimo, tal como se ha presentado en las láminas
anteriores).
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En la misma publicación se dice que «los
diputados declaran que son dos salarios
mínimos los que el trabajador debe
recibir».
Por tal circunstancia, la CSS presentado a
la Asamblea Legislativa el 19 de agosto de
2014, una pieza de correspondencia,
solicitando una reforma a la Ley.
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Esta prestación es distinta a la indemnización por despido
la indemnización por despido esta regulada en el Código de
Trabajo
En el caso de despido, son 4 (cuatro) salarios mínimos del
sector, y por lo tanto, sustancialmente mayor que la de retiro
voluntario…
Esto puede tener implicaciones financieras interesantes,
pero esas las veremos al final de la presentación…
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Caring. Sharing. Investing. Growing.
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NIIF para PyMES
“NIC 19 Beneficios a Empleados”
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NIIF para PyMES
Reafirmar el concepto de beneficios a empleados
Presentar los tipos de beneficios conforme a la normativa
Describir sus reconocimientos y mediciones
Indicar el párrafo de la NIC 19 de la prestación por renuncia
Exponer la diferencia entre NIC 19 y Sección 28 NIIF Pymes
para el registro de la prestación por renuncia.
Exposición de cálculo actuarial (Sr. Santiago García)
Preguntas y respuestas
Objetivos de la presentación:
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Beneficios a empleados -
Son todas las formas de contraprestación
concedidas por una entidad a cambio de los
servicios prestados por los
empleados o por indemnizaciones por cese.
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Las retribuciones de los empleados a las que se aplica esta
Norma comprenden las que proceden de:
(a) Planes u otro tipo de acuerdos formales celebrados
entre una entidad y sus empleados.
(b) Requerimientos legales o acuerdos tomados en
determinados sectores industriales, mediante los cuales
las entidades se ven obligadas a realizar aportaciones a
planes.
(c) Prácticas no formalizadas que generan obligaciones
implícitas.
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Son beneficios a los empleados (diferentes de las
indemnizaciones por cese) que se espera liquidar totalmente
antes de los doce meses siguientes al final del periodo anual
sobre el que se informa en el que los empleados hayan
prestado los servicios relacionados.
Veamos un resumen de estos tipos de beneficios, su
reconocimiento y medición
1. Corto Plazo
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Gasto y pasivo
A medidad que los
empleados prestan Gasto y pasivo
los servicios
Acumulativos Costo esperado en función de los costos
Derechos por adicionales que espera satisfacer a los
permisos empleados, consecuencia de los derechos
remunerados a acumulados a la fecha de los estados financieros
corto plazo
Cuando los permisos se Gasto y pasivo
No acumulativos hayan producido
efectivamente No se trasladan al futuro, caducan si no se utilizan
Tipos de Retribución Reconocimiento y Medición
Sueldos, salarios y aportaciones a
la seguridad social
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a) Cuando exista la obligación presente Gasto y pasivo
legal o implícita, de hacer tales pagos
como consecuencia de sucesos pasados Costo esperado, estimación fiable si:
Participaciones en ganancias e 1. Existe fómula en el plan
incentivos b) Cuando se puede realizar una 2. Se determinan antes de elaborar los E. F.
estimación fiable de la obligación anuales
3. La experiencia proporciona evidencia clara
acerca del importe de la obligación
Beneficios no monetarios Inmediatamente cuando el empleado ha Gasto y pasivo
prestado el servicio
Tipos de Retribución Reconocimiento y Medicón
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2. Post Empleo
Cómo se definen?
Son acuerdos, formales o informales, en los que la entidad
se compromete a suministrar beneficios a uno o más
empleados tras la terminación de su periodo de empleo.
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Qué elementos incluyen los beneficios
post-empleo?:
(a) beneficios por retiro
(por ejemplo pensiones y
pagos únicos por retiro); y
(b) otros beneficios
post-empleo, tales
como los seguros de
vida y los beneficios de
atención médica
posteriores al empleo.
2. Post Empleo
Caso El Salvador
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Cómo se clasifican los planes de beneficio post-empleo?
a) Planes de aportaciones definidas (Ejemplo –
contribuciones a una AFP)
Obligación limitada a contribución
Riesgo actuarial y de inversión es del empleado
b) Planes de beneficios definidos
Obligación no se limita a contribución
La fórmula de beneficios no esta relacionada únicamente
con el monto de la contribución
Riesgo actuarial y de inversión es de la empresa
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Cómo se contabiliza los planes de aportaciones?
Reconocimiento y Medición
Cuando un empleado ha prestado
sus servicios durante un período
Gasto y pasivo
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En los planes de beneficios definidos:
La contabilización de los planes de beneficios definidos es
compleja, puesto que se requieren:
suposiciones actuariales para medir la obligación
contraída y el gasto,
existe la posibilidad de obtener ganancias o pérdidas
actuariales.
las obligaciones se miden según una base descontada.
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En los planes de beneficios definidos:
(a) La obligación de la entidad consiste en suministrar los
beneficios acordados a los empleados actuales y
anteriores; y
(b) Tanto el riesgo actuarial (de que los beneficios tengan un
costo mayor que el esperado) como el riesgo de
inversión son asumidos, esencialmente, por la propia
entidad. Si las diferencias actuariales o el rendimiento de
la inversión son menores de lo esperado, las
obligaciones de la entidad pueden verse aumentadas.
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Pasos para su contabilización
a) Determinar el déficit o superávit del beneficio a los
empleados
b) Determinar el importe del pasivo (activo) por beneficio
definido neto
c) Determinar los importes a reconocer en el resultado del
período
d) Determinar las nuevas mediciones del pasivo (activo) por
beneficios definidos neto a reconocer en otro resultado
integral.
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Indemnización por finalización de contrato -
Párrafo 164
Algunos beneficios a los empleados se proporcionan con
independencia de las razones que hayan motivado su salida de la
entidad. El pago de estos beneficios es cierto (sujeto a los
requerimientos para la irrevocabilidad o periodos mínimos
de servicio), pero el tiempo durante el cual se pagarán es un
hecho incierto.
Aunque estos beneficios sean descritos en algunas jurisdicciones
como indemnizaciones por finalización de contrato o ratificaciones
por finalización de contrato, son en realidad beneficios
post-empleo más que beneficios por terminación, y una entidad
los contabilizará como beneficios post-empleo.
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Cómo se contabilizan?
Reconociendo una provisión calculada anualmente
por actuario independiente utilizando el método de la
unidad proyectada. El valor presente de las
obligaciones se determina descontando los pagos
de efectivo futuros estimados, utilizando una tasa de
descuento.
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Método de “costo unitario proyectado”
Una entidad utilizará el método de la unidad de
crédito proyectada para determinar el valor presente
de sus obligaciones por beneficios definidos, y el
costo del servicio presente relacionado y, en su
caso, el costo de servicios pasados.
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Supuestos actuariales
Son las mejores estimaciones de la entidad sobre las
variables que determinarán el costo final de
proporcionar los beneficios post-empleo. Las
variables comprenden entre otras:
Mortalidad
Tasas de rotación, incapacidad y retiros prematuros
Tasa de descuento
Tasa de incremento salarial
Edad de retiro
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Revelaciones en Nota a los Estados Financieros -
Saldo al inicio 17,272,650.00
Más - Acumulaciones 3,695,528.00
Menos - Cancelaciones (4,725,600.00)
Saldo al final 16,242,578.00
Los principales supuestos utilizados en el cálculo actuarial efectuado por
perito independiente se presenta a continuación:
Tasa de descuento 9%
Tasa de incrementos salariales futuros 5.5%
Los supuestos en relación a la experiencia futura de mortalidad e incapacidad
están basados en estadísticas………..
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3. otros a largo plazo
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Si no se esperan liquidar totalmente antes de
doce meses después del final del periodo anual
sobre el que se informa. Ejemplo:
3. otros a largo plazo
(a) las ausencias retribuidas a largo plazo, tales como
vacaciones especiales tras largos periodos de vida activa
o años sabáticos;
(b) los premios de antigüedad u otros beneficios por largo
tiempo de servicio;
(c) los beneficios por invalidez permanente;
(d) participación en ganancias e incentivos; y
(e) retribuciones diferidas.
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Reconocimiento y medición
3. otros a largo plazo
Para otros beneficios a los empleados a largo plazo, una entidad
reconocerá, en el resultado del periodo, el importe total neto de los
siguientes importes:
(a) el costo del servicio (véanse los párrafos 66 a 112);
(b) el interés neto sobre el pasivo (activo) por beneficios
definidos neto (véanse los párrafos 123 a 126); y
(c) las nuevas mediciones del pasivo (activo) por beneficios
definidos neto (véanse los párrafos 127 a 130).
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4. Beneficio x terminación
Beneficios por terminación son los beneficios a los empleados
proporcionados por la terminación del período de empleo de
un empleado como consecuencia de:
(a) la decisión de la entidad de resolver el contrato del
empleado antes de la fecha normal de retiro; o
(b) la decisión del empleado de aceptar una oferta de
beneficios a cambio de la terminación de un contrato
de empleo.
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Reconocimiento
Una entidad reconocerá un pasivo y un gasto por beneficios por
terminación:
(a) cuando la entidad ya no pueda retirar la oferta de esos
beneficios (por ej. la empresa ya ha comunicado a los
empleados afectados un plan de terminación que establece
los beneficios de terminación); y
(b) el momento en que la entidad reconozca los costos por una
reestructuración que quede dentro del alcance de la NIC 37 e
involucre el pago de los beneficios por terminación (despidos).
4. Beneficio x terminación
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Medición
4. Beneficio x terminación
Si son mejoras a los beneficios post-empleo, se medirá conforme a los requerimientos de beneficios post-empleo
Si se esperan liquidar antes de doce meses después del período anual sobre el que se informa, la entidad aplicará los requerimientos de beneficios a corto plazo
Si no se liquidarán antes de los doce meses después del período anual que se informa, la entidad aplicará los requerimientos de “otros beneficios a largo plazo”
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“Diferencias con Sección 28 NIIF Pymes” (beneficio por retiro voluntario)
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Beneficio por retiro voluntario
Se requiere utilizar el método de
la unidad de crédito proyectada,
lo que implica suposiciones
actuariales:
Mortalidad
Tasa de rotación e incapacidad
Tasa de descuento
Tasa de incremento salarial
Edad de retiro
Contratación de los servicio de un
actuario
Por razones de costo-beneficio,
se simplifica la medición aunque
se conservan los principios
básicos. El cálculo se reduce a
variables:
Tasa de incremento salarial
Tasa de descuento
Edad de retiro
No es necesario la contratación
de un actuario.
NIIF Plenas NIIF Pymes
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“VALUACIÓN ACTUARAL DE PASIVOS
LABORALES - RENUNCIA
VOLUNTARIA”
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Ejemplo de Valuación Actuarial de Pasivos Laborales
Moneda: US$ Dólares
Fecha de Valuación 31/03/2014
Tabla de Mortalidad: GAM 1983 MF
Tasa de Rotación: WATSON WYAT 355
Incremento Tasa de Rotacion 0.00%
Tasa de Descuento: 3.65%
Tasa de Incremento de Salarios: 2.50%
Edad de Jubilación Hombres: 60
Edad de Jubilación Mujeres: 55
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Ejemplo de Valuación Actuarial de Pasivos Laborales
Empleado Edad de Salario Años de Meses de Monto de la
Número Sexo Jubilación Mensual Ingreso Nacimiento Edad Servicio Prestación Indemnización Provisión
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
(4) x (9)
6 15,861.59 47 23.079 11.540 61,660.80 27,701.49
1 F 55 1,325.00 31/01/1983 19/01/1963 51 31.165 15.583 14,985.86 6,965.98
2 M 60 8,510.59 26/11/1990 09/08/1966 48 23.346 11.673 11,225.69 4,455.97
3 F 55 525.00 12/09/1991 16/09/1970 44 22.552 11.276 5,919.90 4,414.51
4 M 60 1,631.00 01/02/1992 14/05/1963 51 22.163 11.082 10,657.34 4,450.16
5 F 55 1,050.00 07/04/1994 13/10/1975 38 19.984 9.992 9,609.11 3,678.83
6 M 60 2,820.00 26/12/1994 22/09/1965 49 19.264 9.632 9,262.90 3,736.04
Fechas de
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La Valuación Actuarial de Pasivos Laborales se basa en la premisa que
la entidad es una empresa en marcha y que, por tanto, las obligaciones
con los empleados no serán todas exigibles inmediatamente.
Por el contrario, lo serán en la medida que los empleados vayan
retirándose de su actividad laboral, lo cual será conforme a ciertas
hipótesis de mortalidad, incapacidad y rotación y que tales
indemnizaciones, por ser pagaderas a largo plazo, deben ser sometidas
a un descuento.
Debido a que deben liquidarse con base al salario devengado por el
empleado al momento del retiro, son sujetas a crecer conforme a la tasa
de crecimiento salarial de la entidad.
Valuación Actuarial de Pasivos Laborales
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La NIC 19 en el apartado “Beneficios post empleo: Planes
de Beneficio Definido” párrafo 50, inciso b) establece que
estas obligaciones deben ser valuadas por el Método de la
Unidad de Crédito Proyectada.
El Método de la Unidad de Crédito Proyectada es un método
de valoración actuarial según el cual se contempla cada año
de servicio como generador de una unidad adicional de
derecho a los beneficios y se mide cada unidad de manera
separada para conformar la obligación final.
Valuación Actuarial de Pasivos Laborales
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Según el párrafo 78 de la NIC 19, la tasa de descuento se determinará
utilizando como referencia los rendimientos del mercado, al final del
periodo sobre el que se informa, correspondientes a las emisiones de
bonos u obligaciones empresariales de alta calidad.
En los países donde no exista un mercado amplio para tales títulos, se
utilizará el rendimiento (al final del periodo sobre el que se informa) de
los bonos emitidos por el gobierno. En cualquier caso, tanto la moneda
como el plazo de los bonos empresariales o gubernamentales se
corresponderán con la moneda y el plazo de pago estimado para el pago
de las obligaciones por beneficios post-empleo.
Tasa de descuento
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Hipótesis
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:
Demográficas: Probabilidades de:
muerte
Incapacidad
Rotación (Despido o renuncia)
Jubilación
Financieras: Tasas anuales a largo plazo de:
crecimiento salarial
descuento
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Ejemplos de Tablas de Mortalidad
CET58 CSO58 AmExp AM 5 CSO41 CSO80MF GAM83MF
Edad 1 2 3 4 5 6 7
0 14.7860 7.0800 7.4900 0.0000 22.5800 4.1800 0.000
1 14.8030 1.7600 7.4900 0.0000 5.7700 1.0700 0.000
2 14.8220 1.5200 7.4900 0.0000 4.1400 0.9900 0.000
3 14.8420 1.4600 7.4900 0.0000 3.3800 0.9800 0.000
4 14.8630 1.4000 7.4900 0.0000 2.9900 0.9500 0.000
5 14.8860 1.3500 7.4900 0.0000 2.7600 0.9000 0.257
6 14.9100 1.3000 7.4900 0.0000 2.6100 0.8600 0.229
7 14.9360 1.2600 7.4900 0.0000 2.4700 0.8000 0.210
8 14.9650 1.2300 7.4900 0.0000 2.3100 0.7600 0.199
9 14.9950 1.2100 7.4900 0.0000 2.1200 0.7400 0.195
10 15.0270 1.2100 7.4900 0.0000 1.9700 0.7300 0.195
Tablas de Mortalidad
Probabilidades de Muerte (qx) por Millar
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La probabilidad de rotación incluye las probabilidades de despido y renuncia
Ejemplos de Tablas de Rotación
Tablas de Rotación del Empleo
WW 355 ST Winklevoss
edad 1 2
20 225.0000 243.1000
21 210.0000 224.5000
22 195.0000 207.1000
23 180.0000 190.8000
24 165.0000 175.7000
25 150.0000 161.6000
26 141.0000 148.6000
27 132.0000 136.5000
28 123.0000 125.4000
29 114.0000 115.2000
30 105.0000 105.9000
Probabilidades de Rotación (Wx) por
Millar
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Ejemplo de Tabla de Valores Conmutados
Número de Número de
Edades Muerte Rotación incapacidad Jubilación Total Activos Personas
X qx wx ix rx q(t) lx que salen
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
(1)+(2)+(3)+(4) (6)-(7) (5)x(6)/1000
0 0.0000 0.0000 0.2000 0.0000 0.2000 100,000.000000 20.000000
1 0.0000 0.0000 0.2000 0.0000 0.2000 99,980.000000 19.996000
2 0.0000 0.0000 0.2000 0.0000 0.2000 99,960.004000 19.992001
3 0.0000 0.0000 0.2000 0.0000 0.2000 99,940.011999 19.988002
4 0.0000 0.0000 0.2000 0.0000 0.2000 99,920.023997 19.984005
5 0.2570 0.0000 0.2000 0.0000 0.4570 99,900.039992 45.654318
6 0.2290 0.0000 0.2000 0.0000 0.4290 99,854.385674 42.837531
7 0.2100 0.0000 0.2000 0.0000 0.4100 99,811.548143 40.922735
8 0.1990 0.0000 0.2000 0.0000 0.3990 99,770.625408 39.808479
9 0.1950 0.0000 0.2000 0.0000 0.3950 99,730.816929 39.393672
10 0.1950 0.0000 0.2000 0.0000 0.3950 99,691.423257 39.378113
55 4.3360 3.0000 1.1924 991.4716 1,000.0000 714.027921 714.027921
Probabilidades por millar
Ejemplo de Tabla (Parcial) de Valores conmutados
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Obligaciones a Incluir en la Valuación
Renuncia Voluntaria:
15 días de salario básico por cada año
de servicio.
No debe ser mayor que dos veces el
salario mínimo diario legal vigente que
corresponda a la activad económica del
empleador
Se paga también en caso de muerte e
invalidez total y permanente
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Efectos fiscales en la aplicación de la
Ley Reguladora de la Prestación
Económica por Renuncia Voluntaria
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EXENCIÓN TRIBUTARIA PARA EL EMPLEADO
La compensación económica que se pague al trabajador como
consecuencia de las regulaciones establecidas en la presente Ley,
estará exenta del pago del Impuesto Sobre la Renta.
Fuente:
Artículo 7 de la Ley; y Art. 4, numeral 3) de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
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Asimismo, la Ley de Impuesto sobre la
Renta, tipifica las indemnizaciones
laborales por despido y las
bonificaciones por retiro voluntario
como rentas no gravadas, siempre
que no exceda de un salario básico de
30 días por cada año.
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EXENCIÓN TRIBUTARIA PARA EL EMPLEADO
Fuente:
Art. 155 del Código Tributario; y D.E. No. 216 (Tablas de Retención).
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En consecuencia, el patrono NO
deberá efectuar retenciones del
impuesto sobre la renta, sobre la
prestación económica por
renuncia voluntaria.
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INGRESOS GRAVADOS AL MOMENTO DE LA
LIQUIDACIÓN
Fuente:
Art. Art. 155 del Código Tributario; y D.E. No. 216 (Tablas de Retención).
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Conforme a la Ley, el empleado también tiene
derecho a recibir el AGUINALDO y VACACIÓN anual
completa o proporcional según corresponda.
Sin embargo, estos conceptos sí constituyen
ingresos gravados para el empleado, por lo que
deben ser sujetos a retención del Impuesto sobre la
Renta.
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DEDUCCIÓN DEL GASTO PARA EL PATRONO
En la liquidación del impuesto sobre la
renta para el patrono, son deducibles
de la renta obtenido, los gastos que
representen las cantidades PAGADAS
bajo el concepto de bonificaciones
por retiro voluntario.
Fuente:
Artículos 4, #3 y 29 #2 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
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A estos efectos, si la prestación EXCEDE de un salario básico de
30 días por cada año, se deberá efectuar retención de ISR sobre
el exceso, ya que constituye ingreso gravable para el empleado.
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PREGUNTAS?
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