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UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASCONTABILIDAD

CURSO DE TITULACIONESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y OTROS RESULTADOS INTEGRALES PROFESOR:MG. VALERIANO MAMANIALUMNOS:CUBA MUIZ, VICTOR LUISQUIROZ GALVEZ, ESTHERVELASQUEZ CRUZ, MARIAYUPANQUI HUAMANTUPA MARINAPRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Proceso sistemtico y estructurado mediante el cual se revela el contenido resumido de la informacin financiera, acontecido durante un ejercicio basado en hechos econmicos o sucesos pasadosESTADO DE RESULTADOSEs un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se ha generado el resultado del ejercicio durante un periodo determinado, considerado como estado financiero dinmico.Su objetivo principal es medir u obtener una estimacin real de la utilidad o perdida peridica el negocio, determinado que tanto ha mejorado el mismo durante un periodo de tiempo.

IMPORTANCIAEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL( ERI)Es el total de ingresos, ganancias menos los gastos y las perdidas realizadas durante un ejercicio econmico.

El propsito General es contar con elementos de juicio respecto a la eficiencia operativa, rentabilidad, riesgo financiero, grado de solvencia y liquidez de la entidad durante su ejercicio econmico

QUE COMPRENDE:

P. 22 MC, Referente a los ingresos que se reconocen contablemente en el periodo en el que se devenga, seala que con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulacin o del devengo contable, siendo este hecho registrable y reconocido cuando ocurre mas no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo.

RECONOCIMIENTO DE INGRESOSVentas NetasIncluye los ingresos por venta de bienes o prestacin de servicios derivados de la actividad principal del negocio.

Descuentos y Bonificaciones Otorgadas u ObtenidasOtorgadas a los clientes identificados con los ingresos o ventas del periodo, as como la de las devoluciones efectuadas, deben disminuirse de las ventas o ingresos para as obtener el importe de las ventas o ingresos netos.

Otros Ingresos Operacionales Incluye ingresos significativos que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero estn relacionados directamente con ella y constituyen actividades conexas.

INGRESOS ORDINARIOS Ganancia por Venta de ActivosIncluye enajenacin o disposicin por otra va de activos no corrientes, como inmueble maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos que no corresponden a operaciones discontinuas.

Otros IngresosIncluye los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal de la empresa, como por ejemplo subvenciones gubernamentales.

INGRESOS NO ORDINARIOSIngresos Financieros Incluye los ingresos obtenidos por la empresa proveniente de los rendimientos o retornos (inters y dividendos), diferencia de cambio neto, ganancia por variaciones en los valores razonables o por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieras e inversiones inmobiliarias.

INGRESOS FINANCIEROS Se refiere a que el costo o el gasto deben reconocerse contablemente en el periodo en el que puedan asociarse con el ingreso con la intensin de generar ingresos.El costo o el gasto representaran el esfuerzo econmico efectuado por la administracin para alcanzar sus logros y generar ingresos.RECONOCIMIENTO DE GASTOSCosto de Ventas (Operacionales)El costo de ventas es reconocido como gasto durante el perodo. Representa erogaciones y cargos asociados directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes vendidos o la prestacin de servicios.

COSTOS Y GASTOS ORDINARIOS

Comercial:

El importe total de compras de mercaderas(+/-) Variacin de mercaderas

Servicios:

Se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestacin del servicio, incluyendo personal de supervisin y otros costos indirectos atribuibles.

Industrial:Comprender todos los costos derivados de su adquisicin o transformacin.

Incluye aquellos costos reconocidos como gastos durante el perodo y estn constituidos por los desembolsos incurridos para la realizacin de actividades conexas a la actividad principal de la empresa.

Gastos de VentasIncluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de distribucin, comercializacin o venta.

Gastos de AdministracinIncluye los gastos directamente relacionados con la gestin administrativa de la empresa.

GASTOS ORDINARIOSPerdida por Venta de ActivoIncluye enajenacin o disposicin por otra va de activos no corrientes, como inmueble maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos que no corresponden a operaciones discontinuas.

GASTOS FINANCIEROS Gastos Financieros Incluye los gastos incurridos por la empresa proveniente en la obtencin de capital (inters y otros costos relacionados), diferencia de cambio neto, perdida por variaciones en los valores razonables o por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieras e inversiones inmobiliarias.

GASTOS NO ORDINARIOSGanancias (Prdidas) por Instrumentos Financieros DerivadosIncluye el efecto de los cambios en los valores razonables de los instrumentos financieros derivados contratados por la empresa y que no son de cobertura. La ganancia (prdida) originado por los instrumentos de cobertura que, de acuerdo con las normas contables, deben afectar aresultados, se presentar en la partida de gastos o ingresos respectiva, que genera la partida cubierta, informando de ello detalladamente en las notas correspondientes.Participacin de los TrabajadoresIncluye las participaciones de los trabajadores corrientes y diferidas que la empresa debe detraer de sus utilidades generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIIF.Impuesto a la RentaIncluye el impuesto a la renta corriente y diferido que corresponde a las utilidades (prdidas) generadas en el perodo de acuerdo con las NIIF, excepto el correspondiente a operaciones discontinuadas e impuestos.INFORMACION A REVELAR EN EL ERI O EN LAS NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSLa entidad debe revelar en las notas a los EEFF el importe y la naturaleza de las partidas de ingreso, costos y gastos, as como el rubro en que se reconocieron, y que tienen importancia relativa considerando la materialidad de las mismas.

Ejemplos:La rebaja de los inventarios hasta su valor neto realizable.La disposicin de las inversionesLa disposicin de partidas de PPEFORMAS DE PRESENTACIN DEL ERILa entidad debe utilizar alguno de los criterios para calificar sus costos y gastos. P102 NIC1

Aquel que se basa en la funcin de los costos y gastos

Y el que se basa en la naturaleza de los costos y gastos

ESTADO DE RESULTADO POR NATURALEZA

Permite la identificacin de las partidas de tipo gasto o costo directamente relacionadas con la naturaleza.

Ejemplo:(60) Compra de mercadera(62) Cargas de Personal(63) Servicios Prestados por Terceros, Otros

ESTADO DE RESULTADO POR FUNCIN

Permite la identificacin de las partidas de tipo gasto y costo directamente relacionadas con la funcin que cumplan dentro de la entidad.

Ejemplo:(69) Costo de Venta(94) Gastos Administrativos(95) Gastos de Venta

CLASIFICACION ESTADO DE RESULTADO POR NATURALEZADesglosa costos y gastos, atendiendo a la esencia especifica del tipo de costos y gastos e la entidad; es decir, no se agrupa en rubros genricos. Consumo de InventariosSueldos, prestaciones y dems beneficios laborales.ComisionesMantenimientoDepreciacin, perdidas por deterioro y resultado netos por bajas de PPE.Gastos de renta Publicidad, otrosESTADO DE RESULTADO POR FUNCIN

Desglosa costos y gastos de acuerdo con su funcin como parte del costos de las ventas, atendiendo a su contribucin a los diferentes niveles de utilidad/perdida dentro del ERI.Gastos de actividades de distribucin y administracin

Gastos relacionados con la comercializacin y/o venta.

CRUCE DE INFORMACION ENTRE LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADO POR NATURALEZA Y FUNCIONLos gastos acumulados por destino: Gastos de Administracin, gasto de venta y otros, se reconocen en el elemento 9 de acuerdo con la clasificacin que sea apropiada para empresa, transfirindolas a la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a Cuenta de Costos y gastos.

OTRO RESULTADO INTEGRALEs el estado Financiero complementario al ERI , que revela o muestra las perdidas o ganancias que si bien estn reconocidas en cuentas Patrimoniales (56-57), se encuentren pendientes de su realizacin o liquidacin final de devengamiento o realizacin, pero adems:

Su realizacin se prev a mediano o largo plazoEs probable que su importe vari debido a cambios en el valor razonable de los Activos o Pasivos Financieros que le dieron Origen.

Por lo tanto , debido al riesgo que representa su no realizacin , se considera como una cuenta transitorio, registrndose dentro de las partidas patrimoniales en forma separada hasta su realizacin, fecha en que se efectuara la reclasificacin de las misma a cuentas de resultado.

ELEMENTOS QUE ORIGINAN EL OTRO RESULTADO INTEGRAL

Cambios en el supervit de revaluacin de elementos integrantes de Propiedades, Planta y Equipo (NIC 16) Seala que el valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizara por su valor revaluado, que es su valor razonable. Las revaluaciones se harn con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, no difiera significativamente al valor razonable al final del periodo sobre el que se informa, pero en el caso si se incrementa el importe en los libros de un activo , este aumento se reconocer directamente en ORI y se acumulara en el patrimonio.REVALUACIN

Con respecto a los Activos Intangibles, la NIC 38 (p.75) determina un tratamiento similar:Con posterioridad al reconocimiento inicial, un activo intangible se contabilizar por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluacin, menos la amortizacin acumulada, y el importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor que haya sufrido. Para fijar el importe de las revaluaciones segn esta Norma, el valor razonable se determinar por referencia a un mercado activo. Las revaluaciones se harn con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros del activo, al final del periodo sobre el que se informa, no difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor razonable.Ciertas diferencias en la medicin de Planes de beneficios definidos (NIC 19)Establece para el caso de planes de beneficio definido un tratamiento contable con impacto en Otros Resultados Integrales.

Los planes de beneficios definidos son aquellos por los cuales las empresas se obligan a brindarles a sus empleados, al fin de su vida laboral, de un conjunto de beneficios determinados (cobertura de salud, planes de pensin, etc.).La cantidad de empleados que terminaran su vida laboral en la empresa y no se retiren en forma previa.El importe a abonar a la empresa que brinda la cobertura de salud.La cantidad de tiempo que el empleado podr contar con la misma.Estos supuestos pueden variar de acuerdo al paso del tiempo, lo que impacta en forma directa en el valor de la obligacin (Pasivo-Previsin)Debido a la posible volatilidad de esta medicin, las NIIF definen su tratamiento como ORI lo que supone diferir en el tiempo el reconocimiento del resultado.

Ganancias y prdidas producidas por la conversin de los estados financieros de un negocio en el extranjero (NIC 21)Si una empresa mantiene una inversin en una empresa (por ejemplo EMPRESA E) cuya moneda funcional es distinta a la utilizada por la empresa que controla (por ejemplo EMPRESA C), deber realizar un procedimiento a fin de convertir los estados financieros de la empresa E con el objeto de consolidarlos con la informacin de la EMPRESA C.

El procedimiento de conversin monetaria generar ciertas ganancias o prdidas que deben ser diferidas mediante su tratamiento como Otros resultados Integrales (ORI), y que por tal sern reclasificadas de patrimonio a resultado cuando se realice la disposicin del negocio en el extranjero.Ganancias y prdidas procedentes de inversiones en instrumentos de patrimonio medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral.

Este tratamiento surge de ciertos instrumentos financieros (por ejemplo, inversiones temporarias en acciones) que son medidas al valor razonable (por ejemplo, su valor neto realizable, si tienen cotizacin burstil). Esta diferencia bajo normas contables (NO NIIF) seran tratados como ganancia o prdida del periodo mientras en las NIIF, definiendo que la diferencia se impute en ORI, se generara una reserva de patrimonio neto o resultaos diferido que ser transformado en resultados una vez que se venda la inversin.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL TOTAL

Es la sumatoria del resultado Integral y el Otro Resultado Integral, a travs del cual se consolidan el total de ingresos y gastos , las perdidas y ganancias reconocidas en un periodo considerando el Estado de Ganancias y Prdidas as como aquellas operaciones monetarias que generan ganancias o perdidas no realizadas que se reconocen directamente en el patrimonio neto a travs de la cuenta 56 hasta que se liquiden o realicen.

RESULTADO INTEGRALOTRO RESULTADO INTEGRAL RESULTADO INTEGRAL TOTALEl resultado integral total comprende todos los componentes del resultado y del otro resultado integral, por ello debemos distinguir tres tipos de Resultados

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL TOTAL