facturas digitales
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Los cambios que se viene para 2011 www.elconta.comTRANSCRIPT
Modernización
de la
Comprobación Fiscal
Marzo de 2010
1.- Comprobante fiscal impreso
¿Qué es el comprobante fiscal impreso?
¿Cómo lo obtengo?
Comprobante Fiscal Impreso con Dispositivo de Seguridad
Características y beneficios
2.- Comprobante Fiscal Digital
¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital?
¿Cómo lo obtengo?
Beneficios
Comprobante Fiscal Digital en Línea
¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital en Línea?
¿Cómo lo obtengo?
Beneficios
3.- Estado de Cuenta Bancario
Presentar una visión integral de comprobación fiscal
vigente, así como su proceso de modernización, para
que los actores involucrados identifiquen su papel,
funciones, interacción y actividades a emprender.
Objetivo
2006 2007
Comprobantes ImpresosEsquema actual
2009 2010 2011 2012005200420032002
Auto-impresoresEsquema en papel
Comprobantes DigitalesEsquema actual
2008
Evolución y transición
Antecedentes
TransiciónPor etapas
Por sectores
CFDen Línea
Papelc/Dispositivo
Seguridad
Esquemas actuales
Antecedentes
Vigentes durante 20103 modalidades
Estado de CuentaComo comprobante fiscal
EDC
Comprobante Fiscal DigitalArchivo de datos XML con opción a
representación impresa
CFD
Comprobante Fiscal ImpresoFormato gráfico
CFI
a través de:
Impresor Autorizado
a través de:
Bancos
a través de:
Prov. Autorizado de CFD
por medios propios
Tipos de comprobantes
Antecedentes
Con Efectos Fiscales
Deducción
Acreditamiento
Simplificados
Sin Deducción
Sin Acreditamiento
Comprobación
Tradicional (Papel)
Comprobación Fiscal
Digital
1. Facturas
2. Rec. de Honorarios
3. Rec. de Pago
4. Rec. de Arrendamiento
5. Rec. Donativos
6. Nota de Cargo
7. Nota de Crédito
8. Nota de devolución
9. Carta porte
1. Nota de venta
2. Nota de mostrador
(Venta público en general)
1. Nota de venta
2. Nota de mostrador
(Venta público en general)
1. CFD Ingreso
2. CFD Egreso (deducción)
3. CFD Traslado
Comprobante Fiscal Impreso
Comprobantes Impresos
Documento en papel previamente autorizado:
• Lo emiten personas físicas y morales
• Comprueba las operaciones que realizan los contribuyentes
• Se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles
(arrendamiento), así como para acreditar la propiedad de mercancías en traslado
• Comprueba ingresos
• Permiten la deducción de gastos
• Permiten el acreditamiento (IVA, IEPS)
CFIImpresores autorizados
AprobacionesContribuyentes
emisoresde folios
aprobados
7 mil18
millones
5 millones
19 mil
millones
Cifras acumuladas de 2002 al cierre de febrero de 2010
Esquema vigenteA través de impresor autorizado
Comprobantes Impresos
Receptor - Cliente
Puede verificar:
RFC, folio, tipo de
comprobante,
Núm. de aprobación
Aprueba y registra
Solicita aprobación de
folios
Acude con impresor
autorizado y solicita
comprobantes
impresos
Impresor autorizado
Tipos de comprobantes (para efectos fiscales): Factura, Honorarios,
Arrendamiento, Donativo, Nota de cargo, Carta porte, Edo. de cuenta
bancario
Personal Moral/
Persona Física(Obligados a emitir Comprobantes)
www.sat.gob.mx
1
2
3
4
5
6
Imprime y entrega bloc
Llena comprobante y
entrega a Cliente
Registra en
Contabilidad y
conserva
documentación
Forma de acreditar
Datos del emisor:
Pago mediante
•Cheque
•Transferencia
•Tarjeta de crédito,
débito, servicios o
monedero
Esquema actual
Comprobantes Impresos
• Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de la
reforma (enero 2011), tengan comprobantes impresos en
establecimientos autorizados, podrán continuar
utilizándolos hasta que se agote su vigencia. Transcurrido
dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán
cancelarse.
• El SAT podrá establecer facilidades administrativas en
materia de comprobación.
Esquema actual
Comprobantes Impresos
Consideraciones (CFF, Art 29 y 29-A)
• Esta opción es sólo para operaciones cuyo monto no exceda
de $ 2,000.00 sin impuestos
• La impresión, siempre que reúna los requisitos podrá ser:
• Por medios propios
• A través de terceros
• Requisitos y obligaciones destacables:
• Dispositivo de seguridad adherido
• Caducidad del dispositivo: 2 años.
• Transcurrido el periodo deberán destruirse y dar aviso al SAT.
• Solicitar aprobación de dispositivos de seguridad en la página
del SAT en Internet
• Informe trimestral de operaciones
Esquema 2011
Comprobantes Impresos
Esquema 2011
Dispositivo de seguridad (a ser adherido)Timbre
Definición:
• Etiqueta con elementos de seguridad que será adherida a los comprobantes fiscales
en papel, con la finalidad de incrementar la validez en los mismos y protegerlos de
posibles reproducciones no autorizadas.
• El SAT publicará cuáles son los requisitos específicos.Ej. Hipotético
Comprobantes Impresos
Esquema 2011
Participantes en el procesoContribuyente emisor
• Cuenta con FIEL.
• Solicita al SAT la aprobación de los dispositivos de seguridad para sus comprobantes.
• Adquiere los dispositivos de seguridad con el proveedor autorizado.
• Reporta trimestralmente los dispositivos utilizados
Proveedor autorizado de Dispositivos de Seguridad (DS)
• Cumplirá con requisitos del SAT para obtener autorización.
• Personaliza dispositivos de seguridad.
• Reporta al SAT el folio y número único del dispositivo entregado al contribuyente.
Distribuidor de Dispositivos de Seguridad (DS)
• Recibe dispositivos personalizados y captura folios.
• Entrega dispositivos al contribuyente emisor.
Contribuyentes receptores
• Consulta validez del comprobante con de los dispositivos de seguridad en la página del SAT.
• Aplica comprobante para deducción o acreditamiento.
Autoridad
• Registra autorización de de los dispositivos de seguridad en repositorio.
• Almacena reportes de entrega y personalización / validación del Proveedor Autorizado de DS
Comprobantes Impresos
Esquema 2011Proceso generalEmisión de comprobantes impresos
Repositorio
Autorización
de
dispositivos
de seguridad
Validaciones
FIEL
Solicitud de
dispositivos
de seguridad
Distribuidores
Proveedor
PagoReporte de
Autorización
DispositivosContribuyente
emisor
Comprobantes Impresos
Esquema 2011
• Dar efectos fiscales a:
Comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan
los requisitos.(CFF, Art 109)
Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u
onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera,
transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en
depósito, introduzca a territorio nacional, sustraiga,
use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o
posea Dispositivos de Seguridad sin haberlos
adquirido en términos del Art. 29-A.
• Entra en vigor el 1° de enero de 2011
• Sanción: De 3 meses a 6 años de prisión
(CFF, Art 113)
Infracciones y SancionesCódigo Fiscal de la Federación
Comprobantes Impresos
Esquema 2011
• Proveedor:
Comercializar es cuando la autoridad encuentre dispositivos
que contengan datos de identificación que no correspondan
al contribuyente para el que fueron autorizados.
• Emisor:
Los contribuyentes que no proporcionen al SAT, la
información trimestral correspondiente a los comprobantes
fiscales expedidos con los folios asignados.
Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00
Los contribuyentes que omitan destruir los dispositivos de
seguridad no utilizados, así como por no presentar el aviso,
una vez que los hubiesen destruidos.
Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo
Infracciones y SancionesCódigo Fiscal de la Federación
Comprobantes Impresos
Esquema 2011
Beneficiosdel nuevo modelo
Para el contribuyente
• Posibilidad de imprimir sus comprobantes fiscales por medios propios o a través
de proveedores, en operaciones menores a 2 mil pesos, cuya validez estará
amparada con el número de folio que para esos efectos le emita la autoridad y el
dispositivo de seguridad que se adquiera con un proveedor autorizado.
• Será más fácil detectar una falsificación o comprobantes apócrifos.
Comprobante Fiscal Digital
Comprobante Fiscal Digital
CFDAutorizados de
CFDSolicitudes de
aprobaciónContribuyentes
emisoresCFD reportados
22Proveedores
59millones
28 mil472
millones
Cifras acumuladas de 2005 al cierre de febrero de 2010
• Es un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado en medios electrónicos.
• Su objetivo es permitir la generación, proceso, transmisión y almacenamiento de manera digital.
• Los comprobantes digitales son archivos electrónicos, aunque también se pueden imprimir en papel.
• Generación electrónica y automática
• Seguro y estructurado
• Estándares internacionales gratuitos
• Para cualquier contribuyente y multiplataforma
• Neutralidad tecnológica
Conceptos
Lineamientos de Diseño
Esquema actual
Comprobante Fiscal Digital
Contabilidad en sistema electrónico
Certificado de Firma Electrónica Avanzada
Certificado de Sello Digital
Solicitud de folios y series
Generación del CFD (XML) conforme al anexo 20
Cumplimiento de Obligaciones
1
2
3
4
5
6
Requisitos
? ¿Qué es?
? ¿Qué es?
Esquema actual
Comprobante Fiscal Digital
• Es un estándar informático que especifica la estructura, forma, sintaxis y formato de datos que deberán contener los Comprobante Fiscales que se expidan por medios Electrónicos.(Art. 29 CFF)
Anexo 20 de la RMFDefinición
• Contar con un formato electrónico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier tipo de comprobante fiscal.
Objetivo
• Que cumpliera con los datos y contenido mínimo requerido por las disposiciones fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos.
Funcionalidad
Esquema actual
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
1. Estados de Cuenta
• Instituciones financieras (Bancos)
• Monederos Electrónicos
• Catálogo AMECE-ANTAD.
2. Comprobantes emitidos por:
• Orden y Cuenta de Terceros
• Casas de Cambio
• IAP Donatarias
• Controles Volumétricos
3. Impuestos Locales
4. Proveedor Autorizado de CFD (PACFD)
Uso Comercial
“Información comercial que no
es de interés fiscal para incluir
información adicional propia de
la operación de las empresas”
Comprobante Base Regulado en el
CFF, RCFF, LIVA y LISR
Estructura CFD Base
Publicación en DOF
Publicación en Internet
Información Protegida con el
Sello Digital
<Complementos>
Anexo 20 de la RMFEstructura
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
ALMACENAR
5 AÑOS
DISPOSITIVO
MAGNÉTICO
Entrega – ReceptorGeneración - Emisor
Folios
Genera Cadena
Original y Sello
Genera
Documento
Electrónico
(bajo estándar)
Documento
Electrónico
Sellos
INTERNET
RED
IMPRESO
Integran y conservan como parte de su
contabilidad
Comprobante Fiscal DigitalFolio Asignado
Folio Asignado
Almacenamiento electrónico XML Electrónico XML / papel
• La generación del CFD (XML) se realiza a partir del registro de la operación
• La información se ordena por medio del estándar XSD (multiformato para el acomodo dedatos del CFD.)
• El sello se genera con la Cadena Original del XML más la llave privada del emisor.
Generación del CFDProceso de emisión y entrega
Sistema de
Facturación
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
Por sus
propios
medios
El sistema lo adquiere, lo desarrolla o lo puede arrendar. Opera en equipos del contribuyente1
2
3
4
Por medio de
un proveedor
autorizado de
CFD
1
2
3
Es responsable de la operación y administración del sistema, así como del resguardo de los CFD
Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensual
El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD, controla los folios y puede administrar los CSD
Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de consulta y manejo del CFD
Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío al SAT.
La afectación contable se realiza simultáneamente a la emisión del CFD
4 Entrega al contribuyente el CFD quien también lo conserva.
Opciones de emisión
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual: por medios propios
Puede validar el CFD
a través de la página
del SAT
Personal Moral/ Persona Física(Obligados a emitir Comprobantes) Receptor
Recibe y aprueba:
a) Certificado de Sello
Digital
b) Folios
2
3
4
Genera CFD
y su expresión impresa.
Conserva copia y entrega
Registra en contabilidad
y conserva CFD
5
Reporte mensual
1
Obtiene:
a) FIEL
b) Certificado de Sello Digital
c) Folios
www.sat.gob.mx
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual: a través de tercero
El SAT recibe y aprueba:
a) Certificado de Sello Digital
b) Folios
El emisor contrata un PACFD
Presenta aviso de inicio de operaciones
Presenta aviso bajo
protesta cada año
1
El emisor obtiene:
a) FIEL
b) Certificado de Sello Digital
c) FOLIOS
2
www.sat.gob.mx
Emisor
3
Personal Moral/ Persona Física(Obligados a emitir Comprobantes)
PACFD
Pasos previos
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual: a través de tercero
Personal Moral/ Persona Física(Obligados a emitir Comprobantes)
El emisor solicita CFD a su
Proveedor
Envía datos del comprobante
4
El emisor presenta reporte mensual de CFD emitidos
www.sat.gob.mx
Emisor
1
PACFD
Receptor
El Proveedor genera CFD
Entrega al emisor
2El emisor entrega CFD al receptor
Opcional: entrega representación impresa
6
Puede validar el CFD
a través de la página
del SAT
Registra en contabilidad
y conserva CFD5
El Proveedor envía
reporte mensual
estadístico
Emisión y entrega
3Envía reporte mensual de emisión de CFD
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
Datos de Verificación Registro Federal de Contribuyentes.
Número de Serie del Certificado de
Sello Digital.
Número de Aprobación.
Folio del Comprobante Fiscal Digital.
Serie del Comprobante Fiscal Digital.
(Opcional)
Protección de Datos Cadena Original compuesta por los
datos fiscales mínimos requeridos,
incluyendo los Datos de Verificación.
Sello Digital que vincula la identidad
del emisor con el contenido del
Comprobante Fiscal Digital.
Controles de seguridadDatos y protección
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
2005 2006 2007 2008 2009 2010
2361,424
8,2047,964
8,684
2,244
Emisores de CFD: 28,697Al cierre de febrero de 2010
503% 476% -3% 9% Tasa promedio de crecimiento
anual: 246%
Emisores
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
2005 2006 2007 2008 2009 2010
139,509 3,567,689
15,516,665
74,949,018
278,706,069
99,526,330
26,380 2,860,512
23,325,977
33,191,074
41,748,012
3,952,427
Comprobantes fiscales impresos (por emisores de CFD)
Comprobantes fiscales digitales
2,457% 335% 383% 272% Tasa promedio de crecimiento de
los últimos 3 años: 330%
Comprobantes emitidosReportados por emisores de CFD
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
Ahorros Directos
Impresión.
Procesamiento.
Almacenamiento
Despacho físico
• Costo Unitario estimado por Comprobante US$12.50
•Costos en dólares considerando el tiempo de almacenamiento por 5 años. Industria Manufacturera.
Disminuye carga administrativa.
Reduce costos de operación generando
ahorro.
Procesos contables más eficientes.
Innovación y vanguardia administrativa.
Reduce tiempos en la elaboración de
inventarios.
No requiere un almacenaje físico para los
comprobantes.
Reducción de fraudes.
Ahorros Indirectos
Tiempo
Errores en Generación
Servicio al cliente
Disponibilidad de Información
Periodos de cobranza
Disminución de fraudes
Comprobante Fiscal Digital en Línea
Esquema 2011
CFD en Línea: obligación de expedirlos(CFF, Art 29 y 29-A)
• Para los sectores que determine el SAT
• A partir del 1° de enero de 2011
• Por medios propios o a través de un Proveedor de Servicios
• Certificación del comprobantes a través del SAT o de Prestador
de Servicios de Certificación de CFD
• Aplicarán reglas de carácter general
• Con sello digital del emisor
Comprobante Fiscal Digital en Línea
Esquema 2011
Requisitos(CFF, Art 29 y 29-A)
• Contar con FIEL.
• Remitir el CFD al SAT o al Prestador de Servicios de Certificación para:
• Validación de requisitos Art 29-A CFF
• Asignación de Folio
• Incorpore Sello Digital del SAT
• Conservar y registrar en contabilidad.
• Cumplir especificaciones informáticas.
• Proporcionar representación impresa cuando sea solicitado.
Comprobante Fiscal Digital en Línea
Esquema 2011Proceso de emisión
1
Validación y
timbrado
Repositorio
Generación Especializada
7
5
6
PACFD Autodesarrollo /
SW comercial
Validación y
timbrado
Proveedor de
Certificación
2
7
2
2
4
4 5
3
3
Procesamiento Especializado
Generación Básica
Beneficios del Comprobante Fiscal Digital en Línea
2011
Beneficios
Los mismos que el CFD actual y adicionalmente:
• Reducción de 40 a 20 días hábiles el plazo de devolución
de impuestos.
• Eliminación de reportes.
• Eliminación de comprobantes fiscales apócrifos
• Servicios de validación masiva.
• Disminución de los tiempos de revisiones de auditoría.
• Reducción del número de solicitudes de compulsa.
• Tipificación de fraude.
• Impacto favorable en la conservación del medio
ambiente. Ingreso
Egreso
Traslado
www.sat.gob.mx
Estado de Cuenta
como
Comprobante Fiscal
Estado de Cuenta
Esquema actual
Contribuyente
Usuario/Receptor
Tarjetas de
Servicios
Requisitos
• En el estado de cuenta se señale la clave del RFC del beneficiario del cheque (proveedor de bienes o
servicios)
• El documento expedido por el emisor contenga su RFC, el bien o servicio de que se trate, precio o
contraprestación, fecha de emisión, desglose de impuestos por tasa aplicable,
• En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el
otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será necesario contar con el documento
• Registren en la contabilidad
• Vinculen la operación registrada en el estado de cuenta directamente con el documento expedido por el
emisor
• Conserven el original del estado de cuenta
• Continua el Estado de Cuenta como
Comprobante Fiscal
• Cheque
• Tarjeta de débito, crédito, servicios, monederos
• Electrónicos
• Traspasos de cuenta
EDCemitiendo Papelc/requisitos fiscales
emitiendo CFDc/requisitos fiscales
21Bancos
2Bancos
Cifras acumuladas de 2008 al cierre de febrero de 2010
Estado de Cuenta
Esquema 2011
Contribuyente
Receptor
Verifica que aparezca RFC del
emisor.
Incluye documentación
adicional *
4
Pago por medios bancarios:a) Tarjeta
b) Cheque
c) Traspaso
Entrega documento impreso o electrónico
1
3
Estado de CuentaComo comprobante fiscal
Conserva y
deduce
gastos5
a) Registra transacción en el
estado de cuenta
b) Incluye el RFC del emisor2
Tarjetas de
Servicios
(*)En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el
prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será
necesario contar con el documento
Siguientes pasos
Transición a esquema 2011
A. Publicación de Reglas sobre la actualización de la
comprobación fiscal.
B. Implementación gradual del nuevo esquema.
C. Convivencia del nuevo modelo con los esquemas actuales.
Modernización
de la
Comprobación Fiscal
Marzo de 2010