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GUIA DE APLICACIÓN NIIF MANUAL CONTABLE PARA LAS INSTITUCIONES DE SEGUROS Y

REASEGUROS

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MANUAL CONTABLE PARA LAS INSTITUCIONES DE SEGUROS Y REASEGUROS

BASADO EN NORMAS PRUDENCIALES EMITIDAS POR LA COMISIÓN Y

SUPLETORIAMENTE LAS NIIF


REASEGUROS

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CONTENIDO

I. GUÍA DE APLICACIÓN DE LAS NIIF ................................................................ 3

SECCIÓN I FUNDAMENTOS Y OBJETIVOS ...................................................... 3

SECCIÓN II DISPOSICIONES GENERALES ...................................................... 4 SECCIÓN III CRITERIOS GENERALES DE CONTABILIZACIÓN .................. 4

SECCIÓN IV CATALOGO DE CUENTAS ............................................................. 4 CLASE 1 ACTIVO .......................................................................................................... 5

CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA ...................................................................................................................... 5 CUENTAS NUEVAS ................................................................................................. 6

CUENTAS QUE DESAPARECEN .......................................................................... 7 CLASE 2 PASIVO ......................................................................................................... 8

CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA ...................................................................................................................... 8

CUENTAS NUEVAS ................................................................................................. 9 CUENTAS QUE DESAPARECEN ........................................................................ 11

CLASE 3 PATRIMONIO ............................................................................................. 12

CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA .................................................................................................................... 12

CUENTAS NUEVAS ............................................................................................... 12 CUENTAS QUE DESAPARECEN ........................................................................ 13

CLASE 4 INGRESOS ................................................................................................. 14

CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA .................................................................................................................... 14 CUENTAS NUEVAS ............................................................................................... 15

CUENTAS QUE DESAPARECEN ........................................................................ 17 CLASE 5 GASTOS ...................................................................................................... 19

CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA .................................................................................................................... 19

CUENTAS NUEVAS ............................................................................................... 19 CUENTAS QUE DESAPARECEN ........................................................................ 21

CLASE 6 CONTINGENTES .................................................................................. 22 CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA .................................................................................................................... 22

CUENTAS NUEVAS ............................................................................................... 22

CLASE 7 CUENTAS DE ORDEN ......................................................................... 23

CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA .................................................................................................................... 23 CUENTAS NUEVAS ............................................................................................... 23 SECCION V RELACIONES DE CUENTAS ........................................................ 25

SECCION VI MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS ................................. 25


REASEGUROS

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I. GUÍA DE APLICACIÓN DE LAS NIIF

Partiendo del Manual Contable existente, se proponen los siguientes cambios con objeto de introducir las cuentas y clasificaciones necesarias de acuerdo con NIIF. SECCIÓN I FUNDAMENTOS Y OBJETIVOS En el Manual Contable para Instituciones de Seguros desarrollado por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, se norman los registros, preparación y presentación de las operaciones contables de las Instituciones supervisadas de esta actividad, además; está motivado por los cambios que en los últimos tiempos ha venido experimentando la economía mundial, los cuales están repercutiendo en las principales variables macroeconómicas de los países centroamericanos. En este marco se hace necesario incorporar al entorno Hondureño las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y desarrollar un Manual Contable adaptado a las mismas y que pueda ser utilizado por las instituciones. Por lo anterior es importante mantener un eficiente y efectivo sistema de supervisión de las entidades sujetas al control por parte de la Comisión, para que las mismas procesen y reporten y/o publiquen su información contable, siguiendo estándares uniformes de aceptación internacional, de manera que facilite conocer la exposición de los riesgos asumidos. El manual contable de las Instituciones de Seguros está fundamentado en conceptos y principios básicos, cuyo fin es proveer información que sirve de base en la toma de decisiones, para lo cual se debe considerar como mínimo lo siguiente: a) Identificar operaciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad; b) Formular reglas de medición capaces de asignar valores en una moneda; c) Registrar las transacciones empleando un método sistemático; d) Clasificar la información, incorporando los datos financieros a un marco conceptual, lógico y útil; e) Presentar la información financiera periódicamente, para que se convierta en instrumento de comunicación de la contabilidad. f) Interpretar la información, lo que implica la explicación del proceso contable, usos, significados y limitaciones de los informes. g) Uniformar el registro contable y la presentación de la información sobre

operaciones de las Instituciones de Seguros;

h) Poner a disposición de las Instituciones de Seguros una herramienta que favorezca su administración;

i) Facilitar el análisis y supervisión de los estados financieros de las Instituciones de Seguros.


REASEGUROS

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j) Facilitar la consolidación de la información económico- financiera de las

Instituciones del Sistema Supervisado

Uniformar la confección y presentación de los estados financieros a todas las

Instituciones Supervisadas bajo la CNBS

Se hace referencia a la necesidad de implantación de las NIIF en la Contabilidad de todas las Instituciones Supervisadas por la CNBS. Se hace hincapié en la necesidad de que todas las Instituciones Supervisadas estén armonizadas bajo NIIF siguiendo estándares uniformes de aplicación internacional y se insiste en la necesidad de las NIIF para facilitar la supervisión consolidada. SECCIÓN II DISPOSICIONES GENERALES Se manifiesta que las normas prudenciales locales son las normas de primera aplicación en los Manuales y que las NIIF son derecho supletorio... Se definen los Estados Financieros básicos anuales bajo la combinación de ambas Normas. SECCIÓN III CRITERIOS GENERALES DE CONTABILIZACIÓN Se definen los principios generales de contabilidad bajo NIIF. Se detallan los estados financieros anuales bajo NIIF. SECCIÓN IV CATALOGO DE CUENTAS IV.1 Codificación y descripción Se respeta la actual estructura corriendo un nivel las clases quedando así

Clase 1 Activo Clase 2 Pasivo Clase 3 Patrimonio Clase 4 Ingresos Clase 5 Egresos Clase 6 Contingentes Clase 7 Cuentas de Orden

Desaparecen todas las cuentas en moneda extranjera, debido a que en el catálogo de cuentas de este manual se utilizarán códigos integradores por moneda y partes relacionadas. Asimismo todas las cuentas que agrupen la definición de otros, su codificación termina en “99” y estas no deben de representar más del uno por ciento (1%) del saldo de la cuenta que integran.


REASEGUROS

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CLASE 1 ACTIVO CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA

Manual Combinado NIIF Manual Actual

Dígitos Nombre de la Cuenta Dígitos Nombre de la Cuenta

10110101 Caja Chica 10110101 Oficina Principal

10110102 Fondos Rotatorios 10110102 Sucursales

10110199 Otros Fondos 10110199 Agencias

101102

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES

101102 BANCOS

10110202 Bancos Comerciales 10110202 Bancos Estatales

101103 DEPÓSITOS EN COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO

101103 COOPERATIVAS

10110301 Depósito en Cuenta de Ahorro

10110301 Cooperativas de Ahorro y Crédito

102 INVERSIONES FINANCIERAS

102 INVERSIONES EN VALORES

103107 INTERESES POR COBRAR SOBRE PRÉSTAMOS

10610202 Sobre Cartera de Prestamos

104909

ESTIMACION POR DETERIORO ACUMULADO PARA PRIMAS POR COBRAR (-)

104909 RESERVA PARA PRIMAS POR COBRAR

105909

DETERIORO ACUMULADO PARA DEUDAS A CARGO DE REASEGURADORES Y REAFIANZADORES (-)

105909

RESERVAS PARA DEUDAS INCOBRABLES DE INSTITUCIONES DE SEGUROS

108 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

108 ACTIVO FIJO

108101 TERRENOS 108101 BIENES RAICES

10810101 Costo 10810101 Terrenos

10810201 Costo 1081010201 Costo

10810202 Revaluación 1081010203 Incremento por Revaluación

10810203 Mejoras 1081010202 Mejoras

108103 OBRAS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN

10810104 Obras en Construccion

108104 INSTALACIONES 108103 INSTALACIONES

10810401 Mejoras en Areas Propias 10810301 Mejoras en Areas Propias

10810402 Mejoras en Areas Arrendadas

10810302 Mejoras en Areas Arrendadas

108105 MOBILIARIO Y EQUIPO 108102 MOBILIARIO Y EQUIPO


REASEGUROS

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DE OFICINA

10810501 Mobiliario y Equipo de Oficina

10810201 Mobiliario y Equipo

10810502 Equipo de Informática Fijo 1081020102 Equipo de Computo

108106 VEHÍCULOS 108104 VEHÍCULOS

10810601 Vehículos Automotores 10810401 Vehículos Automotores

10810602 Motocicletas 10810402 Motocicletas

10810699 Otros Vehículos 10810409 Otros

10810702 Edificios 10810103 Edificios en Arrendamiento

108908

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (-)

108909 RESERVA PARA DEPRECIACION

CUENTAS NUEVAS 1011020101 Depósito en Cuenta de Cheques 1011020102 Depósito en Cuenta de Ahorro 1011020201 Depósito en Cuenta de Cheques 1011020202 Depósito en Cuenta de Ahorro 10110203 Asociaciones de Ahorro y Préstamo 1011020301 Depósito en Cuenta de Ahorro 10110204 Sociedades Financieras 1011020401 Depósito en Cuenta de Ahorro 101104 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 101105 DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS 101109 RENDIMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR DE

DISPONIBILIDADES Para tener un mayor detalle de las cuentas de disponibilidades 102 INVERSIONES FINANCIERAS Esta cuenta presenta una estructura diferente, clasificando las inversiones conforme al método de valoración, como se muestra a continuación: 102101 Inversiones Financieras a Costo Amortizado 102102 Inversiones Financieras a Valor Razonable 102103 Inversiones Financieras Designadas al Costo 102104 Instrumentos Financieros Derivados 102108 Rendimientos Financieros por Cobrar de Inversiones Financieras 102109 Estimación por Deterioro Acumulado de Inversiones Financieras (-) 105909 DETERIORO ACUMULADO PARA DEUDAS A CARGO DE

REASEGURADORES Y REAFIANZADORES (-) Cuenta creada modificada a fin de tener un mejor detalle de la estimación segregando esta cuenta así: 10590901 Por Cuenta Corriente 10590902 Por Siniestros Pendientes 10590903 Por Reservas Técnicas


REASEGUROS

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Además de dar cumplimiento a la NIIF 4 en materia del posible deterioro del Reaseguro. 106 OTROS ACTIVOS Esta cuenta modificada a fin de considerar en esta cuenta las siguientes subcuentas: 106101 Deudores Varios 106102 Impuestos 106103 Sucursales, Agencias y Casa Matriz 106104 Gastos Anticipados 106105 Activos Intangibles 106106 Construcciones en Usufructo 106107 Operaciones Pendientes de Imputación 106199 Otros Activos 1061020105 Impuesto Diferido Esta cuenta fue creada en cumplimiento a la NIC 12 107 ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA Y GRUPO DE ACTIVOS

PARA SU DISPOSICIÓN Este rubro en su totalidad se crea para dar cumplimiento a la NIIF 5 10810503 Equipo de Informática Portátil 10810599 Otros Mobiliarios y Equipos de Oficina Cuentas creadas con el fin de tener un mayor detalle de la cuenta “Mobiliario y Equipo de Oficina” 108107 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Cuenta creada a fin de reconocer lo establecido en la NIC 17 con respecto al arrendamiento financiero 108909 ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES,

PLANTA Y EQUIPO (-) En aplicación de la NIC 36 109 PROPIEDADES DE INVERSIÓN Este grupo de cuentas es creado para dar cumplimiento a la NIC 40. 110 INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES Este grupo de cuentas es creado para dar cumplimiento a las NIC 28 y NIIF 3, 10, 11, 12. CUENTAS QUE DESAPARECEN 10610801 Gastos de Organización 10990901 Amortización de Gastos de Organización Estas cuentas no son posibles de acuerdo con la NIC 38


REASEGUROS

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CLASE 2 PASIVO CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA



201199 OTRAS OBLIGACIONES CON ASEGURADOS

201103 OTRAS OBLIGACIONES CON ASEGURADOS

20119901 Dividendos por Pagar 20110301 Dividendos por Pagar

20119902 Premios por Sorteos 20110302 Premios por Sorteos

20119903 Dotales Vencidas 20110303 Dotales Vencidas

20119904 Rentas 20110304 Rentas

20119905 Depósitos en Garantía de Fianzas

20110305 Depósitos en Garantía de Fianzas

20119906 Primas a Devolver 20110306 Primas a Devolver

20119999 Otras Obligaciones 20110309 Otras Obligaciones

20510199 Otras Obligaciones Financieras

20510109 Otras Obligaciones

20510299 Otras Obligaciones Mercantiles

20510209 Otras Obligaciones

205109

COSTO FINANCIERO POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES FINANCIERAS

205103 INTERESES POR PAGAR

20510901 Instrumentos Financieros Derivados

20510305 Por Operaciones Bursatiles

2051099901 Préstamos 20510301 Por Prestamos

2051099902 Sobregiros Bancarios 20510302 Por Sobregiros Bancarios

2051099903 Arrendamiento Financiero 20510303 Por Arrendamiento Financiero

2051099904 Operaciones de Reporto y Pactos de Recompra

20510202 Operaciones de Reporto

2051099999 Otras Obligaciones Financieras

20510309 Por Otras Obligaciones

207101 OBLIGACIONES LABORALES POR PAGAR

207102 OBLIGACIONES LABORALES POR PAGAR

207102 CONTRIBUCIONES PATRONALES POR PAGAR

20710102 Impuestos y Contribuciones Patronales

20710201 Aportaciones al INFOP 2071010206 Aportaciones al INFOP

20710202 Aportaciones al IHSS 2071010202 Seguro Social

20710203 Aportaciones a la CNBS 2071010208 Aportaciones a la CNBS

20710204 Aportaciones a la CAHDA 2071010209 Aportaciones a la CAHDA

20710205 Aportaciones a Fondos Privados de Pensiones

2071010204 Aportaciones a Fondos de Pensiones

20710299 Otras Aportaciones 2071010219 Otras Contribuciones

207103 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

2071010201 Impuesto sobre la Renta

207104 IMPUESTOS 2071010205 Impuestos Municipales


REASEGUROS

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MUNICIPALES POR PAGAR

207105 IMPUESTO SOBRE VENTA POR PAGAR

2071010207 Impuesto sobre Ventas

207199 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

207109 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

20719901 Cheques y Giros en Circulación

20710901 Cheques y Giros en Circulación

20719902 Dividendos por Pagar sobre Acciones

20710902 Dividendos por Pagar sobre Acciones

20719903 Honorarios Profesionales 20710903 Honorarios Profesionales

20719904 Arrendamientos Operativos por Pagar

20710904 Alquileres por Pagar

20719905 Servicios Públicos 20710905 Servicios Públicos

20719906 Sobrantes de Caja 20710906 Sobrantes de Caja

20719909 Primas de Seguros y Fianzas por Pagar

2071010210 Cuotas de Primas de Seguros

20719999 Otras Cuentas por Pagar 20710909 Otras Cuentas

208101 PROVISIONES 208103 PROVISIONES

20810101 Demandas Judiciales y Litigios

20810301 Demandas Judiciales

20810102 Multas y Sanciones 20810302 Multas y Sanciones

20810199 Otras Provisiones 20810309 Otras Provisiones

208104 SUCURSALES, AGENCIAS Y CASA MATRIZ

208102 SUCURSALES, AGENCIAS Y CASA MATRIZ

CUENTAS NUEVAS 20310907 Incendio y Líneas Aliadas 20310908 Vehículos Automotores 20310909 Otros Seguros Generales 2031090901 Transporte Terrestre 2031090902 Transporte Aéreo 2031090903 Transporte Marítimo 2031090904 Equipo de Contratistas 2031090905 Equipo Electrónico 2031090906 Rotura de Maquinaria 2031090907 Calderas 2031090908 Responsabilidad Civil 2031090909 Riesgos Profesionales 2031090910 Dinero y Valores 2031090911 Banqueros 2031090912 Aviación 2031090913 Casco Marítimo 2031090914 Montaje 2031090915 Lucro Cesante 2031090916 Robo y Hurto 2031090917 Renta de Alquileres 2031090918 Agrícola 2031090919 Ganadero 2031090920 Crédito a la Exportación 2031090921 Rotura de Cristales


REASEGUROS

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2031090999 Otros Ramos 20310910 Fianzas 2031091001 Fidelidad 2031091002 Garantía 2031091099 Otras Fianzas Ramos creados a fin de que puedan ser utilizados en la cuenta “Reservas Especiales” 205103 Obligaciones Convertibles en Acciones Para dar cumplimiento a las NIC 32 Y 39 205104 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS Para dar cumplimiento a la NIC 39. 20510999 Otras Obligaciones Financieras Cuenta creada a fin de agrupar los Préstamos, los Sobregiros Bancarios, los Arrendamiento Financiero, Operaciones de Reporto y Pactos de Recompra, Documentos Descontados, Obligaciones Convertibles en Acciones, Otras Obligaciones Financieras 206101 CUENTAS POR PAGAR A AGENTES DEPENDIENTES Cuenta reajustada a fin de incluir las siguientes subcuentas: Comisiones por Pagar y Beneficios Laborales por Pagar 206102 CUENTAS POR PAGAR A AGENTES INDEPENDIENTES Cuenta reajustada a fin de incluir las siguientes subcuentas: Comisiones por Pagar, Comisiones Efectivas, Comisiones Devengadas, Bonificaciones por Pagar y Otras Cuentas por Pagar Agentes. 206103 CUENTAS POR PAGAR A CORREDURIAS DE SEGUROS Cuenta reajustada a fin de incluir las siguientes subcuentas: Comisiones por Pagar, Comisiones Efectivas, Comisiones Devengadas, Bonificaciones por Pagar Otras Cuentas por pagar a Corredurías. 206104 CUENTAS POR PAGAR BANCASEGUROS Cuenta reajustada a fin de incluir las siguientes subcuentas: Comisiones por Pagar, Comisiones Efectivas, Comisiones Devengadas, Bonificaciones por Pagar y Otras Cuentas por pagar de Bancaseguros. 207101 OBLIGACIONES LABORALES POR PAGAR Cuenta reajustada a fin de incluir las siguientes subcuentas: Remuneraciones por Pagar, Retenciones a Empleados por Pagar y Beneficios Laborales por Pagar 20710206 Aportaciones a Fondos Privados de Cesantías A fin de tener un mayor detalle de la cuenta “Contribuciones Patronales Por Pagar” 207103 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR Cuenta reajustada a fin de incluir las siguientes subcuentas: Impuesto Corriente, Retenciones de Impuestos por Pagar, Impuesto Diferido. 20710303 Impuesto Diferido Para dar cumplimiento a la NIC 12 20719907 Proveedores de Bienes y Servicios 20719908 Dietas por Pagar a Directores


REASEGUROS

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A fin de tener un mayor detalle de la cuenta “Otras Cuentas Por Pagar” 20810103 Indemnizaciones 20810104 Por Reestructuraciones 20810105 Por Operaciones no Cubiertas por Seguros 20810106 Por Contratos Onerosos Cuentas creadas a fin de tener un mayor detalle de la cuenta “PROVISIONES” 208109 PASIVOS ASOCIADOS A ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA

Y GRUPOS PARA SU DISPOSICIÓN Para dar cumplimiento a la NIIF 5 208103 PAGOS BASADOS EN EL VALOR DE LAS ACCIONES Para dar cumplimiento a la NIIF 2 CUENTAS QUE DESAPARECEN 20510304 Por Operaciones de Reporto Incluida en la cuenta 2051099904 Operaciones de Reporto y Pactos de Recompra 2071010211 Cuotas de Primas de Fianzas Incluida en la cuenta “Primas de Seguros y Fianzas por Pagar” 208104 RESERVA ESPECIAL PARA FLUCTUACIONES CAMBIARIAS Cuenta eliminada ya que cuando se reevalúe un activo por concepto de moneda se debe de llevar al ingreso, caso contrario a patrimonio Restringido. 20910102 Descuentos por Devengar sobre Inversiones en Valores 2091010201 Descuentos sobre Bonos 2091010202 Descuentos sobre Reportos Eliminadas en aplicación a la NIC39


REASEGUROS

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CLASE 3 PATRIMONIO CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA



30110101 Acciones Comunes 30110101 Capital Suscrito y Pagado

301102 CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO (CUENTA DEUDORA)

30110102 Capital Suscrito no Pagado ( Cuenta Deudora )

302103 RESERVAS DE CAPITAL 302 RESERVAS DE CAPITAL

30210301 Reserva Legal 302102 Reserva Legal

30210302 Reservas Estatutarias 302103 Reservas Estatutarias

30210399 Otras Reservas de Capital 302109 OTRAS RESERVAS

303 RESULTADOS ACUMULADOS

304 RESULTADOS ACUMULADOS

30310101 Utilidades Acumuladas 304101 UTILIDADES ACUMULADAS

30310102 Pérdidas Acumuladas (Cuenta Deudora)

304102 PERDIDAS ACUMULADAS (CUENTA DEUDORA)

303102 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

305 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

30310201 Utilidad Neta del Ejercicio 305101 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

30310202 Pérdida Neta del Ejercicio (Cuenta Deudora)

305102 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO (CUENTA DEUDORA)

30310203 Ganancias y Pérdidas 305103 GANANCIAS Y PERDIDAS

CUENTAS NUEVAS 30110101 Acciones Comunes 30110102 Acciones Preferentes 30110201 Acciones en Tesorería 30110201 Acciones Suscritas No Pagadas (-) 302 APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZADOS Cuentas patrimoniales con el de fin de tener mayor detalle sobre las cuentas de “CAPITAL SOCIAL” 30210303 Reservas Voluntarias 30210304 Reserva para Contingencias Cuentas creadas para tener un mayor detalle de las reservas de capital. 303101 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Cuenta agregada a fin de agrupar las Utilidades Acumuladas y Pérdidas Acumuladas (Cuenta Deudora) 30310204 Resultados del Ejercicio Provenientes Método de Participación En aplicación a la NIC 28 y NIIF 10


REASEGUROS

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304 PATRIMONIO RESTRINGIDO NO DISTRIBUIBLE En esta cuenta se registran las partidas qué, de acuerdo con NIIF, hay que contabilizar como ingresos, costos o gastos pero qué, de acuerdo con normas prudenciales de la CNBS, hay que retener de las utilidades distribuibles en tanto no se materialicen. 304101 DONACIONES 304102 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS CON FINANCIAMIENTO 304103 AJUSTES POR VALORIZACIÓN OTRO RESULTADO INTEGRAL 304104 COMPONENTE DE CAPITAL SOBRE DEUDA CONVERTIBLE EN

ACCIONES Para dar cumplimiento a las NIC 32 y 39 306105 PAGOS BASADOS EN EL VALOR DE LAS ACCIONES Para dar cumplimiento a la NIIF 2. 306106 REGULARIZACIÓN DE AJUSTES POR VALORIZACIÓN En esta cuenta se registran las partidas qué, de acuerdo con NIIF, hay que contabilizar como ingresos, costos o gastos pero qué, de acuerdo con normas prudenciales de la CNBS, hay que retener de las utilidades distribuibles en tanto no se materialicen 304107 AJUSTES POR ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF En esta cuenta se deben de registrar todos aquellos ajustes que por adopción por primera vez de la NIIF impacten de forma significativa los resultados de la institución. CUENTAS QUE DESAPARECEN 3011010201 Primer Grupo 3011010202 Segundo Grupo Cuentas eliminadas para que sean incluidas en Acciones Comunes o Acciones Preferentes 303 EXCEDENTES POR REVALUACION Reclasificada en el patrimonio restringido


REASEGUROS

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CLASE 4 INGRESOS CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA



406101

REVERSIÓN POR DETERIORO DE PRIMAS POR COBRAR

406101 DISMINUCION DE RESERVAS PARA PRIMAS POR COBRAR

406102

REVERSIÓN POR DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR A REASEGURADORES

406102

DISMINUCION DE RESERVAS PARA INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIAN

406199 OTROS INGRESOS TÉCNICOS

406109 OTROS INGRESOS TECNICOS

40619901 Derechos de Emisión de Pólizas

40610901 Derechos de Emisión de Pólizas

40619902 Intereses sobre Reservas Retenidas por Reaseguro Tomado

40610902 Intereses sobre Reservas Retenidas por Reaseguro Tomado

40619903 Comisiones de Administración de Coaseguros

40610903 Comisiones de Administración de Coaseguros

40619904 Comisiones de Administración de Coafianzamientos

40610904 Comisiones de Administración de Coafianzamientos

40619999 Otros Ingresos Técnicos

40610909 Otros Ingresos Técnicos

407102

INTERESES POR INVERSIONES FINANCIERAS A COSTO AMORTIZADO

40710101 Sobre Inversiones

407106 INGRESOS POR CRÉDITOS

40710102 Sobre Cartera de Prestamos

407108

REVERSIÓN POR DETERIORO DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

40810201 Disminución de Reservas para Inversiones

40710803 Reversión por Deterioro para Deudores Varios

40810203 Disminución de Reservas para Deudores Varios

407109 REVERSIÓN POR DETERIORO DE PRÉSTAMOS

40810202 Disminución de Reservas para Prestamos

407110

REVERSIÓN POR DETERIORO DE INTERESES POR COBRAR

40810204 Disminución de Reservas para Intereses

407111 GANANCIAS POR VENTA DE ACTIVOS Y

40910104 Utilidad por Venta de Títulos Valores


REASEGUROS

15

PASIVOS FINANCIEROS

40719903 Dividendos sobre Acciones

407103 DIVIDENDOS SOBRE ACCIONES

4071990301 Percibidos en Efectivo 40710301 Percibidos en Efectivo

4071999901 Ganancias por Fluctuación en Tipo de Cambio

407208 INGRESOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO

4071999999 Otros Ingresos Financieros

40910109 Otros Ingresos

408199 INGRESOS VARIOS 408109 INGRESOS DIVERSOS

40819903 Indemnizaciones 40910106 Indemnizaciones

40819904 Sobrantes de Caja 40810901 Sobrantes de Caja

40819999 Otros Ingresos 40810909 Otros Ingresos

419101 Ingresos por Operaciones de Seguros

41910101 Ingresos por Operaciones de Seguros

419102 Ingresos por Operaciones de Fianzas

41910102 Ingresos por Operaciones de Fianzas

419103 Ingresos Financieros 41910103 Ingresos Financieros

419199 Otros Ingresos 41910109 Otros Ingresos

CUENTAS NUEVAS 40310201 Vida Individual 40310202 Seguro Popular 40310203 Seguros Previsionales Cuentas creadas en vista de que Algunas Instituciones de Seguros están presentando movimientos es estos ramos del cual en actual catálogo contable no lo tiene contemplado 40310907 Incendio y Líneas Aliadas 40310908 Vehículos Automotores 40310909 Otros Seguros Generales 4031090901 Transporte Terrestre 4031090902 Transporte Aéreo 4031090903 Transporte Marítimo 4031090904 Equipo de Contratistas 4031090905 Equipo Electrónico 4031090906 Rotura de Maquinaria 4031090907 Calderas 4031090908 Responsabilidad Civil 4031090909 Riesgos Profesionales 4031090910 Dinero y Valores 4031090911 Banqueros 4031090912 Aviación 4031090913 Casco Marítimo 4031090914 Montaje 4031090915 Lucro Cesante 4031090916 Robo y Hurto


REASEGUROS

16

4031090917 Renta de Alquileres 4031090918 Agrícola 4031090919 Ganadero 4031090920 Crédito a la Exportación 4031090921 Rotura de Cristales 4031090999 Otros Ramos 40310910 Fianzas 4031091001 Fidelidad 4031091002 Garantía 4031091099 Otras Fianzas Cuentas creadas en vista de que Algunas Instituciones de Seguros están presentando movimientos es estos ramos del cual el actual catálogo contable no lo tiene contemplado 406102 REVERSIÓN POR DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR A

REASEGURADORES Cuenta ajustada a fin de considerar las siguientes cuentas: Por Siniestros, Por Cuenta Corriente, Por Reservas Técnicas y Reservas de Otros Valores Incobrables 406103 CANCELACIONES O ANULACIONES Cuenta ajustada a fin de considerar las siguientes cuentas: Cancelaciones o Anulaciones de Primas Cedidas, Cancelaciones o Anulaciones de Comisiones, Cancelaciones o Anulaciones de Primas Retenidas y Cancelaciones o Anulaciones Diversas 40610407 Incendio y Líneas Aliadas 40610408 Vehículos Automotores 40610409 Otros Seguros Generales 4061040901 Transporte Terrestre 4061040902 Transporte Aéreo 4061040903 Transporte Marítimo 4061040904 Equipo de Contratistas 4061040905 Equipo Electrónico 4061040906 Rotura de Maquinaria 4061040907 Calderas 4061040908 Responsabilidad Civil 4061040909 Riesgos Profesionales 4061040910 Dinero y Valores 4061040911 Banqueros 4061040912 Aviación 4061040913 Casco Marítimo 4061040914 Montaje 4061040915 Lucro Cesante 4061040916 Robo y Hurto 4061040917 Renta de Alquileres 4061040918 Agrícola 4061040919 Ganadero 4061040920 Crédito a la Exportación 4061040921 Rotura de Cristales 4061040999 Otros Ramos 40610410 Fianzas 4061041001 Fidelidad 4061041001 Garantía 4061041099 Otras Fianzas


REASEGUROS

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Cuentas creadas en vista de que Algunas Instituciones de Seguros están presentando movimientos es estos ramos del cual el actual catálogo contable no lo tiene contemplado. 407 INGRESOS FINANCIEROS Cuenta reajustada a fin de crear o renombrar las siguientes subcuentas: Intereses por Disponibilidades, Intereses por Inversiones Financieras a Costo Amortizado, Ingresos por Inversiones Financieras a Valor Razonable, Ingresos de Inversiones Financieras Designadas al Costo, Ingresos por Inversiones en Fondos Privados, Ingresos por Créditos, Ganancias por Cambios en el Valor Razonable de Activos y Pasivos Financieros, Reversión por Deterioro de Activos y Pasivos Financieros, Reversión por Deterioro de Préstamos, Reversión por Deterioro de Intereses por Cobrar, Ganancias por Venta de Activos y Pasivos Financieros, Ingresos Financieros Diversos. 407108 REVERSIÓN POR DETERIORO DE ACTIVOS Y PASIVOS

FINANCIEROS Para dar cumplimiento a la NIC 39. 407109 REVERSION POR DETERIORO DE PRÉSTAMOS Para dar cumplimiento a la NIC 36. 407111 GANANCIAS POR VENTA DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS Para dar cumplimiento a la NIC 39. 408 OTROS INGRESOS Cuenta reajustada a fin de crear o considerar las siguientes subcuentas: Crédito Mercantil (minusvalía), Ingreso por Impuesto Diferido, Indemnizaciones, Sobrantes de Caja y Otros Ingresos 40819901 Crédito Mercantil (minusvalía) En aplicación a la NIIF 3 40819902 Ingreso por Impuesto Diferido En aplicación a la NIC 12 409 INGRESOS POR VALORIZACION DE ACTIVOS Y PASIVOS Cuenta reajustada a fin de crear o considerar las siguientes subcuentas: Ganancias por Cambios en el Valor Razonable de Activos y Pasivos, Reversión por Deterioro en Valor de Activos, Reversión por Depreciaciones de Activos, Reversión por Amortización de Activos, Ganancias en Venta de Activos y Pasivos, Reversión por Provisiones, 409101 GANANCIAS POR CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE

ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS Para dar cumplimiento a la NIC 39. 409102 REVERSION POR DETERIORO EN VALOR DE ACTIVOS Para dar cumplimiento a la NIC 36 y NIIF 5. CUENTAS QUE DESAPARECEN 407101 INTERESES


REASEGUROS

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Nombre de cuenta eliminada en vista de que cada subcuenta que integraba este cuenta fue ajustado a su respectivo rubro.


REASEGUROS

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CLASE 5 GASTOS CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA



598101 Gastos por Operaciones de Seguros

59810101 Gastos por Operaciones de Seguros

598102 Gastos por Operaciones de Fianzas

59810102 Gastos por Operaciones de Fianzas

598103 Gastos Financieros 59810103 Gastos Financieros

598199 Otros Gastos 59810109 Otros Gastos

CUENTAS NUEVAS 50310201 Vida Individual 50310202 Seguro Popular 50310203 Seguros Previsionales Cuentas creadas que varias instituciones de seguros están presentando saldos en estos ramos. 50310907 Incendio y Líneas Aliadas 50310908 Vehículos Automotores 50310909 Otros Seguros Generales 5031090901 Transporte Terrestre 5031090902 Transporte Aéreo 5031090903 Transporte Marítimo 5031090904 Equipo de Contratistas 5031090905 Equipo Electrónico 5031090906 Rotura de Maquinaria 5031090907 Calderas 5031090908 Responsabilidad Civil 5031090909 Riesgos Profesionales 5031090910 Dinero y Valores 5031090911 Banqueros 5031090912 Aviación 5031090913 Casco Marítimo 5031090914 Montaje 5031090915 Lucro Cesante 5031090916 Robo y Hurto 5031090917 Renta de Alquileres 5031090918 Agrícola 5031090919 Ganadero 5031090920 Crédito a la Exportación 5031090921 Rotura de Cristales 5031090999 Otros Ramos 50310910 Fianzas 5031091001 Fidelidad 5031091002 Garantía 5031091099 Otras Fianzas Ramos creado a fin de tener un mayor detalle en la cuenta “Constitución de Reservas Especiales”


REASEGUROS

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504 GASTOS DE INTERMEDIACIÓN Cuenta reajustada a fin de crear o considerar las siguientes subcuentas: Comisiones de Seguros, Comisiones de Fianzas, Bonificaciones de Seguros para Intermediarios, Bonificaciones de Fianzas para Intermediarios. 5051010302 Rentas de Sobrevivencia Para tener un mayor detalle de la cuenta “Devoluciones y Cancelaciones de Primas por Seguros” 507 GASTOS TÉCNICOS DIVERSOS Cuenta reajustada a fin de crear o considerar las siguientes subcuentas: Estimación por Deterioro de Primas por Cobrar, Estimación por Deterioro Cuentas por Cobrar a Reaseguradores, Primas por Contratos de Exceso de Pérdida y Otros Gastos Técnicos. 508 GASTOS FINANCIEROS Cuenta reajustada a fin de crear o considerar las siguientes subcuentas: Estimación por Deterioro de Préstamos, Estimación por Deterioro de Intereses por Cobrar, Instrumentos Financieros Derivados, Pérdidas por Cambios en el Valor Razonable de Activos y Pasivos Financieros, Pérdidas por Deterioro de Activos Financieros, Pérdida por Venta de Activos y Pasivos Financieros, Amortización de Activos Eventuales, Otros Gastos Financieros. 508104 PÉRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE

ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS Para dar cumplimiento a la NIC 32 Y 39 508106 PÉRDIDA POR VENTA DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS Para dar cumplimiento a la NIC 32 Y 39. 509 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Cuenta reajustada a fin de crear o considerar las siguientes subcuentas: Gastos de Personal, Gastos de Consejeros y Directores, Gastos por Servicios Recibidos, Gastos por Seguros, Impuestos Municipales, Depreciaciones de Activos, Amortizaciones, Otros Gastos de Gestión. 510 OTROS GASTOS Cuenta reajustada a fin de crear o considerar las siguientes subcuentas: Pérdidas por Cambios en el Valor Razonable de Activos y Pasivos, Pérdidas por Deterioro de Activos, Provisiones, Pérdidas en Venta de Activos. 510102 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE ACTIVOS Se crean estas cuentas a fin de distinguirlas de la Depreciación por el uso de acuerdo con NIIF de acuerdo con las NIC 36, NIC 39, NIC 40 y NIIF 5. 51010201 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA

VENTA Y GRUPOS DE ACTIVOS PARA SU DISPOSICIÓN Para distinguirlas de la amortización por el uso de acuerdo con NIIF, de acuerdo con las NIIF 5. 510103 PROVISIONES Para dar cumplimiento a la NIC 37.


REASEGUROS

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51010203 PROPIEDADES DE INVERSIÓN Para distinguirlas de la amortización por el uso de acuerdo con NIIF, de acuerdo con las NIC 40. 51010202 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Para distinguirlas de la amortización por el uso de acuerdo con NIIF, de acuerdo con las NIC 36. 5101029901 ACTIVOS INTANGIBLES Para distinguirlas de la amortización por el uso de acuerdo con NIIF, de acuerdo con las NIC 38. 599102 Impuesto Diferido Para dar cumplimiento a la NIC 12. CUENTAS QUE DESAPARECEN 597 EGRESOS EXTRAORDINARIOS Estas cuentas desaparecen ya que no es posible de acuerdo con NIIF.


REASEGUROS

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CLASE 6 CONTINGENTES CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA



601 ACTIVOS CONTINGENTES

601 CONTINGENTES Y COMPROMISOS DEUDORES

601106 LINEAS DE CREDITOS NO UTILIZADAS

601105 CREDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS

601107 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

601107 COMPROMISOS DE COMPRAVENTA A FUTURO

601108

TÍTULOS VALORES VENDIDOS CON COMPROMISO DE RECOMPRA

601106

TITULOS VALORES VENDIDOS CON COMPROMISO DE RECOMPRA

601199 RESPONSABILIDADES DIVERSAS

601109 OTRAS CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS

602 PASIVOS CONTINGENTES

602 CONTINGENTES Y COMPROMISOS ACREEDORES

602106

REPONSABILIDADES POR LINEAS DE CREDITO NO UTILIZADAS

601205 CREDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS

602107 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

602107 COMPROMISOS DE COMPRAVENTA A FUTURO

602108

TÍTULOS VALORES VENDIDOS CON COMPROMISO DE RECOMPRA

602106

TITULOS VALORES VENDIDOS CON COMPROMISO DE RECOMPRA

602199 RESPONSABILIDADES DIVERSAS

602109 OTRAS CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS

CUENTAS NUEVAS 601105 GARANTÍAS RECIBIDAS 602105 GARANTÍAS OTORGADAS Con el fin de reconocer Derechos por Garantías Bancarias Recibidas


REASEGUROS

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CLASE 7 CUENTAS DE ORDEN CUENTAS QUE PERMANECEN CAMBIANDO CÓDIGO U NOMBRE DE CUENTA



70410102 Pequeños Deudores Comerciales

70410102 PEQUEÑOS DEUDORES COMERCIALES CON GARANTIA HIPOTECARIA

7041010202 Con Otras Garantias 70410103 PEQUEÑOS DEUDORES COMERCIALES CON OTRAS GARANTIAS

704101020201 Categoría I - Creditos Buenos

7041010301 Categoria I - Creditos Buenos

706

ACTIVOS DETERIORADOS, DEPRECIADOS Y AMORTIZADOS

706 ACTIVOS CASTIGADOS Y DEPRECIADOS

706101 ACTIVOS TOTALMENTE DETERIORADOS

706101 ACTIVOS CASTIGADOS

70610104 Primas por Cobrar 70610103 Primas por Cobrar

70610105 Deudas a Cargo de Reaseguradores y Reafianzadores

70610104 Deudas a Cargo de Sociedades de Seguros y Fianzas

70610199 Otros Activos 70610109 Otros Activos

706102 ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS Y AMORTIZADOS

706102 ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS

70610201 Propiedades de Inversión Totalmente Depreciados

70610201 Edificios

70610202 Propiedades, Planta y Equipo Totalmente Depreciados

70610202 Mobiliario y Equipo

799 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN Y REGISTRO

709 CONTRACUENTA DE TODAS LAS CUENTAS DE ORDEN

799909 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN Y REGISTRO

7099 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

CUENTAS NUEVAS 702101010401 Atrasados 702101010402 Vencidos 702101010403 En Ejecución Judicial Para tener un mayor detalle de la cuenta “Cartera Crediticia” 70310301 Primera Hipoteca 70310302 Segunda Hipoteca 70310399 Otros Cuentas creadas a fin de tener un mayor detalle de la cuenta “Bienes Inmuebles”


REASEGUROS

24

70410101010101 I-A 70410101010102 I-B 70410101020101 I-A 70410101020102 I-B 7041010103 Con Garantía de Depósitos Pignorados en la misma

Institución, Garantía Recíproca o Contragarantías Emitidas por instituciones de Primer Orden

704101010301 Categoría I - Créditos Buenos 70410101030101 I-A 70410101030102 I-B 704101010302 Categoría II- Créditos Especialmente Mencionados 704101010303 Categoría III - Créditos Bajo Norma 704101010304 Categoría IV- Créditos de Dudosa Recuperación 704101010305 Categoría V - Créditos de Pérdida 7041010201 Con Garantía Hipotecaria sobre Bienes Inmuebles 70410102010101 I-A 70410102010102 I-B 70410102020101 I-A 70410102020102 I-B 7041010203 Con Garantía de Depósitos Pignorados en la misma


704101020301 Categoría I - Créditos Buenos 70410102030101 I-A 70410102030102 I-B 704101020302 Categoría II- Créditos Especialmente Mencionados 704101020303 Categoría III - Créditos Bajo Norma 704101020304 Categoría IV- Créditos de Dudosa Recuperación 704101020305 Categoría V - Créditos de Pérdida 7041010301 Con Otras Garantías 7041010302 Con Garantía de Depósitos Pignorados en la misma


70410202 Con Perioricidad de Pago Menor a 30 dias Cuentas creadas con el fin de ajustar la información requerida en esta sección en función a lo establecido en la nueva normativa. 70610103 Intereses por Cobrar 70610106 Deudores Varios 70610107 Activos Intangibles 70610108 Activos Mantenidos para la Venta y Grupo de Activos para su

Disposición 70610109 Propiedades de Inversión 70610110 Propiedades, Planta y Equipo Para tener un mayor detalle de la cuenta “Activos Totalmente Deteriorados” 70610303 Activos Intangibles Totalmente Amortizados 70610304 Activos Eventuales Totalmente Amortizados Para tener un mayor detalle de la cuenta “Activos Totalmente Depreciados y Amortizados” 707 CUENTAS DE REGISTRO Cuenta reajustada a fin de considerar las siguientes cuentas “Valores y Bienes Propios en Custodia y Cuentas de Registro Diversas”


REASEGUROS

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SECCION V RELACIONES DE CUENTAS Comprende la descripción del concepto y dinámica de la operación de las partidas que se incluyen en la estructura del catálogo de cuentas. Se incluyen así mismo normas de contabilización y de valuación de los principales rubros que componen el Manual Contable. SECCION VI MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS En esta Sección se incluyen los formatos de los estados financieros a presentar de acuerdo con NIIF Completas combinadas con normativa prudencial: 1. Estado de Situación Financiera. 2. Estado de Resultados Integral del Período. 3. Estado de Cambios en el Patrimonio del Período. 4. Estado de Flujos de Efectivo del Período 5. Notas a los Estados Financieros. 6. Estado de Situación Financiera al principio del primer período comparativo, cuando

una institución aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

guia de aplicaciÓn niif manual contable … contable niif... · manual contable para las...

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