international tax associatesrgwto.com/upload/contents/426/Вагин.pdf · 2013. 2. 21. ·...

International Tax Associates

Россия в ВТО: влияние на вопросы налогообложения в Российской перспективе

Вагин Илья

• Пошлины и сборы

• Снижение пошлин

• Серьезных изменений в таможенном регулировании не ожидается

• Проблемы – практическое соблюдение законодательных требований (инструкции и рекомендации регулирующих органов), таможенное администрирование,

• Правила определения таможенной стоимости и их соответствие нормам Соглашения по применению статьи VII ГАТТ (Соглашения о таможенной стоимости).

• Отсутствие практики единого применения таможенными органами, пример – лицензионные платежи: нечеткие формулировки в законодательстве, различные толкования судебными органами

• Сроки выпуска товаров таможенными органами

© 2012. International Tax Associates. All rights reserved.

Основные налоговые изменения

• Пошлины и сборы

• + Средства защиты не только в рамках Таможенного союза, но и в рамках ВТО

• + Снижение размера сборов за совершение таможенных операций (снижение максимальной ставки со 100 000 рублей до 30 000 рублей).

• Проблема ответственности за нарушение таможенных правил. Административное законодательство по таможенным санкциям сформировалось в 1993 году. Например, если в поставке указано меньшее количество товара, эта часть считается незадекларированной и санкции предусматривают до 200% ее стоимости (вместе с конфискацией или без). Прослеживается стимулирование отказаться от контрабанды.



• Особые экономические зоны

• ОЭЗ сохраняют свое существование? Доклад рабочей группы по присоединению РФ к ВТО (ноябрь 2011 года)

• Всеми льготами ОЭЗ могут пользоваться зарегистрированные компании в ОЭЗ в том числе с иностранным капиталом.

• Мнение членов ВТО: положения по ОЭЗ не соответствуют в частности статьям I и III ГАТТ-94 и Соглашению ВТО по субсидиям и компенсационным мерам (ССКМ).



• Внесение изменений в законодательство об ОЭЗ

• Изменениям подверглись все статьи главы 8 Закона об ОЭЗ, получившей название «Применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территориях особых экономических зон»;

• Снятие условий на получения права ведение деятельности в ОЭЗ: результаты экспорта, платежный баланс, требования к уровню локализации продукта;

• Продолжение реформирования законодательства об ОЭЗ

• Трансфертное ценообразование

• Рыночность цены



• Режим наиболее благоприятствующей нации и национальный режим (статьи 1, 3 1 ГАТТ, ст. 2 ГАТС…)

• Соотношение правил ВТО и международного налогового права

• Большое количество схожих принципов, в т.ч. принцип недискриминации

• Действие принципа РНБ и налоговые соглашения – случаи, когда отдельные налоговые соглашения предусматривают более благоприятные условия налогообложения

• Дело «Северного Кузбасса» в ВАС РФ


Вопрос недискриминации


Северный Кузбасс

Ситуация

Швейцарская

Ко

Сев

Кузбас

Цена вопроса – расходы на выплату процентов по договору на сумму 1,1 млрд руб (экономия на налоге на прибыль – 220 млн руб)

Российская Компания (Северный Кузбасс) имеет задолженность перед швейцарской компании по договору займа

Российская и Швейцарская компании – аффилированные лица

Налоговые органы настаивают на ограничении вычета процентов по п.2 ст.269 НК РФ (правила недостаточной капитализации)

Налогоплательщик заявляет о налоговой дискриминации (ст. 24 Налогового соглашения России со Швейцарией)

Заем


Северный Кузбасс

Швейцарская

Ко

Сев

Кузбас

Заем

Налоговые соглашения не защищают нерыночные сделки, направленные на уклонение от уплаты налогов

Заем выдан на нерыночных условиях для уклонения от уплаты налогов

Следовательно, ограничение по недискриминации не применяется

Решение суда

• Решения по спорам ВТО являются обязательными.

• Решение по взаимосогласительной процедуре на основе положений соглашений об избежании двойного налогообложения осуществляется между компетентными органами государства.

• Таким образом, для частного лица, способ защиты, предоставляемым международным налоговым правом представляется более эффективным.

• С другой стороны, решение по взаимосогласительной процедуре достигается редко (например, расторжение Договора об избежании двойного налогообложения между Германией и Бразилией).



• Будут ли государства спорить по дискриминационным нормам?

• Например, ст. 269 НК РФ,

• Например, ст. 58 ФЗ РФ № 212-ФЗ о страховых взносах в ПФР, ФССРФ, ФСОМС предусматривает пониженные ставки тарифов для плательщиком страховых взносов, в том числе для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

• Однако исходя из п. 4 Положения о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758), такую аккредитацию могут получить лишь российские компании.



• Налоговые споры (крайне малая часть споров возникает вокруг прямых налогов)

• Налогообложение Турцией доходов от показа иностранных фильмов. США инициатор спора

• В ходе судебных слушаний стороны пришли к взаимному согласию

• Освобождение Канадой от налогообложения доходов компании, занимающейся развитием экспорта объектов гражданской авиации, произведенных в Канаде. Инициатор иска – Бразилия

• Инициатору иска отказано.


Торговые споры


Основные выводы

• Основные изменения в области налогового регулирования при вступлении в ВТО коснулись вопросов косвенного налогообложения;

• Важным событием также стало введение правил трансфертного ценообразования (методов определения рыночной цены);

• Также изменения коснулись положений законодательства об особых экономических зонах;

• Существование открытых вопросов о дискриминирующих положениях НК РФ и подзаконных актов

• Перспективы решения налоговых споров в рамках ВТО?

Илья Вагин – специалист в области международного налогообложения

Илья окончил МГИМО, где получил два высших образования – Международное финансовое право (Магистр) и Мировая экономика (Специалист). До прихода в компанию International Tax Associates B.V. Илья работал в «Пепеляев групп» в команде Щёкина Д.М.

Специализация: международное налогообложение, налоговое структурирование с использованием международных налоговых соглашений, сопровождение сделок с использованием финансовых инструментов.

Является членом Международной фискальной ассоциации (IFA)

Владеет английским и французским языками, автор публикаций по вопросам международного налогообложения .

Илья Вагин Юрист, International Tax Associates B.V. Тел:+79263489504 E-mail: [email protected]

ЮРИСТ


mailto:[email protected]

international tax associatesrgwto.com/upload/contents/426/Вагин.pdf · 2013. 2. 21. ·...

Documents