代。從青創總會入口處，多了黑衣

保鑣，足見他們﹁身價不菲﹂。

企業稅負之低

世界前茅

成立於一九七二年的青創會，設

立宗旨是﹁開創台灣成為最優質的

創業園地﹂。如今卻開班授課，教

起企業經營者如何節稅、避稅。

全程參與課程的大陸紡織廠台商

第二代賴先生，剛從英國名校畢

業，準備接班。他苦笑，﹁老實說，

這堂課比︵青創會︶很多課程都來

得實用。父親也特別交代，節稅這

種﹃眉角﹄，學校不會教，卻非來

了解一下不可。﹂

稅往低處流，各國皆然。但在台

稅要一毛都不繳並不難，但

多少繳一點，比較不會被

查，﹂前些時，青年創業協會總會

開設的課程：﹁海外創業節稅新天

堂——

﹃理財型境外公司﹄設立與

節稅規劃解析﹂，擔任講師的境外

公司代辦業者，滔滔不絕。

他不僅詳細分析全球近十個低稅

天堂的條件，更以圖表為輔，教授

如何透過設立境外公司，大舉降低

企業的營所稅，以及如何避開大股

東個人的綜所稅及最低稅負。

青創總會不到四十坪大的會議

室，三十多位面貌年輕的﹁學員﹂，

聚精會神聽講。他們多是新創企業

負責人、財務主管，及中小企業接

班人，當中更不乏上市櫃公司第二

台灣窮的原因之二

富人四招

把稅變不見

台灣稅法的灰色地帶多，避稅方法已明目張膽到開班授課。

在講師解說下，企業與富人把身分、名目變一變，稅就少一半，甚至全免。

﹁

文／張翔一

▲投資公司設在海外低稅天堂，大股東綜所稅變低，連營所稅都不必繳。 （GettyImages 提供）

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台灣又窮又悶 背後不能說的祕密

司，而非他所任職的興櫃公司名

片。﹁這個月﹃公司﹄沒什麼﹃開

銷﹄，讓我來，﹂他笑著結帳。

企業大股東設立個人的投資公

司，用來持有企業股份。再透過報

銷各項開支，變成個人投資公司的

﹁成本﹂，降低企業股利所得稅，

這樣的例子，在台灣屢見不鮮。

第二招：錢進低稅天堂，

「境內所得」變「境外所得」

利用﹁理財型﹂投資公司報帳避

稅，如今更已發展出﹁進階版﹂：

大股東將投資公司設在海外低稅天

堂，每年分配多少﹁盈餘﹂回台灣，

完全由自己決定。

這樣的做法，比起在台灣設立投

資公司更﹁划算﹂。因為公司在海

外，連台灣的營所稅都不必繳。

﹁台商九○

年代後，紛紛赴大陸

投資，這種節稅模式已漸成為主

流，﹂前財政部長林全觀察，過

去，台商在第三地設立境外控股公

司，投資大陸設廠，主要為了規避

國內的投資限制。但如今，更多是

著眼於將企業和個人所得移轉至海

外，讓稅務資料﹁兩岸政府都看不

灣，企業主、富人避稅之風尤甚，

導致台灣企業稅負之低，名列世界

前茅。

﹁在台灣，因稅法長期缺乏改革，

灰色地帶太多，等於在稅網上直接

開了好幾個大洞，富人可以輕鬆穿

越，﹂熟悉各國稅制改革，安侯建

業聯合會計師事務所資深合夥人馬

國柱直陳，﹁在台灣，薪水族一毛

︵稅︶都少不了，但不少有錢人，

是︵政府︶一毛︵稅︶都課不到。﹂

綜合專家分析，在台灣最常見的

富人四大避稅手法，均已行之有

年，卻也正好暴露出台灣稅制亟待

改革的缺陷：

第一招：成立「理財型公

司」，「所得」變「營收」

資誠聯合會計師事務所會計師許

祺昌指出，企業不論大小，每年分

配盈餘時，大股東的股利所得，最

高要納四○

％的綜合所得稅。

但﹁變臉﹂一下，改透過投資公

司持有，個人分配到的股利，馬上

變成投資公司的營收，最高只需納

營所稅一七％的稅率。比四○

％的

綜合所得稅最高級距，低了許多。

這些多半為紙上公司的投資公

司，更可將家用的開支，用發票開

統編，報﹁公帳﹂。當投資公司的

營運成本，盈虧互抵後，才是真正

要納稅的部份。

﹁今天的發票要開哪一位的統

編？﹂台北市信義區，松仁路上的

一家高級餐廳，領班熟練地拿著帳

單，詢問剛舉辦完品酒餐會的興櫃

公司董事總經理許先生和友人。

許總拿出皮夾裡的信用卡，同時

翻找了一下，拿出印著私人投資公

▲投資公司設在海外低稅天堂，大股東綜所稅變低，連營所稅都不必繳。

89 天下雜誌2013年5月29日

封面故事 I―窮的原因 2

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贈與稅。

淡江大學產業經濟學系副教授莊

孟翰指出，根據內政部統計，近三

年來房屋、土地贈與件數不斷創新

高，從二○

一○

年的三．五萬件，

到去年破四．七萬件，成長超過

三四％。顯見愈來愈多富人，用買

房贈子女，規避遺贈稅。

﹁豪宅被當作富人的避稅工具，

不斷墊高的房價，卻使受薪階級在

都會區一房難求，﹂莊孟翰說。

除了上述四大手法外，富人常見

的避稅、節稅手法，還有透過基金

會、醫院等公益法人控制企業股

權，以降低移轉財產給後代的租稅

負擔。或透過實際價值不易衡量的

藝術品、古董捐贈，降低所得稅負

擔等。

如此琳瑯滿目的避稅手法，讓沒

有能力成立境外投資公司、基金，

無法購買多棟房產的受薪階級，望

而興嘆。

台灣的富人避稅現象，背後是法

規傾斜下，﹁賺愈多、繳︵稅︶愈

少﹂的現實寫照。更是如今加深貧

富不均，造成國家財政見底、社會

不公義的元凶之一。稅制的全盤檢

討、改革，不能再等。 ■

外資券商操作台股，﹁台資個人﹂

馬上變﹁港︵外︶資法人﹂。

像小戴這樣的假外資大戶，近一

年來快速增加。一位駐台超過十年

的外資券商主管私下透露，去年新

增的﹁外國﹂委託客戶中，將近七

成都來自台灣本地。

第四招：「資產」變「房

產」，遺贈稅再打四折

台灣落後的土地、房地產相關稅

制，使得房地產交易賺到的錢，實

質稅率甚至比綜合所得稅的最低

級距稅率五％還低︵詳見︽天下雜

誌︾五○

六期︶。使房地產成為富

人傳承財富時，規避遺贈稅︵遺產

稅和贈與稅︶的最佳手段。

﹁送小孩現金、股票，不如送一

棟﹃起家厝﹄，這是台灣富人普遍

的想法，﹂會計師許祺昌說，稅務

考量，當然是主要原因。

根據業界估算，以父母贈與子女

市值一億元的豪宅為例，所需負擔

的贈與稅，是按該房產的土地持分

公告現值計算，大約僅要三、四百

萬元，遠低於直接贈與現金一億元

所需負擔的一千萬元，即一○％的

完全﹂。

也因此，如今有愈來愈多中小企

業台商，將過去的控股公司由香

港，轉移到財務資料、企業營收，

甚至股東姓名完全無需對外公開的

海外低稅天堂。

會計師馬國柱直陳，如今，當

英、美、中等國都透過國際影響

力，積極追查藏在海外低稅天堂的

隱形財富時，﹁台灣應該改革相關

法規，至少做到如同香港，雖允許

註冊在低稅天堂的公司上市，但必

須完整、清楚揭露最終自然人大股

東的姓名和持股，作為課徵所得稅

的依據，才能上市集資。﹂

第三招：變身「假外資」，

大戶「無感」證所稅

雖然證所稅還沒上路，就已被立

法院修成﹁放大也放小﹂，實質上

已失去任何意義，但有些大戶更是

早一步變成﹁假外資﹂逃避稅。

單日進出台股破億元的股市大戶

﹁小戴﹂，前年底起，將自己在四

家本土券商，共十七個人頭帳戶結

清，並將資金分批匯到香港，再於

香港註冊兩檔﹁避險基金﹂。透過

台灣又窮又悶 背後不能說的祕密

封面故事 I―窮的原因 2

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