universidad central del ecuador facultad de ciencias ... · tabla 2.4. clases, categorías, montos,...
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORIA DE GESTIÓN EN EL ÁREA DE CRÉDITOS Y COBRANZAS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CLASES ASOCIADOS AYUDANTÍA
GENERAL CASAG
AUTOR
JHOANA KARINA FREIRE CHICO
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTADORA PÚBLICA
AUTORIZADA
DIRECTOR
DR. JUAN ENRIQUE CALDERON NOBOA
QUITO. DM, JULIO 2015
ii
Freire Chico, Jhoana Karina (2015). Auditoria de Gestión en el Área de
Créditos y Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Clases
Asociados Servicio Ayudantía General “CASAG”. Trabajo de investigación
para optar por el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. Facultad
de Ciencias Administrativas. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito:
UCE. 170 p.
iii
DEDICATORIA
A Dios por fortalecerme y bendecirme en cada
etapa de mi vida, por guiar mis pasos y
acompañarme en todo momento.
Para mis padres Aida y Gabriel por su apoyo
incondicional, consejos, comprensión, amor,
ayuda en los momentos difíciles, y por
ayudarme con los recursos necesarios para
estudiar. Me han dado todo lo que soy como
persona, mis valores, mis principios, mi
carácter, mi empeño, mi perseverancia, mi
coraje para conseguir mis objetivos.
A mis adorados hermanos Edwin, Robinson,
Alexandra, David y Sonia por estar siempre
presentes por sus consejos y apoyo
incondicional que siempre me han brindado.
A mí amado novio Vinicio, por su amor y
paciencia, por ser mi razón de esfuerzo cada
día.
iv
AGRADECIMIENTO
A mi director de tesis el Dr. Juan Enrique
Calderón Noboa, por todo el apoyo brindado
para la culminación del presente trabajo de
titulación.
A mis queridos maestros por su invaluable
aporte de sabiduría, durante toda la carrera
universitaria, por ser un ejemplo de esfuerzo y
dedicación.
A mis compañeros de aula, por todas las
vivencias y el tiempo compartido, por su
amistad y cariño incondicional.
A todo el personal administrativo de la
Honorable Facultad de Ciencias
Administrativas, por su esfuerzo y labor en la
atención a los estudiantes.
v
AUTORIZACIÓN DE LA AUDITORIA INTELECTUAL
Yo, JHOANA KARINA FREIRE CHICO, en calidad de autor del trabajo de investigación
realizada sobre “AUDITORIA DE GESTIÓN EN EL ÁREA DE CRÉDITOS Y
COBRANZAS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CLASES ASOCIADOS
AYUDANTÍA GENERAL CASAG”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL
DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que
contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y
demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 07 de Julio del 2015.
______________________
Jhoana Karina Freire Chico
17236958-6
vi
APROBACIÓN DEL TUTOR O DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentada por la señorita
Jhoana Karina Freire Chico, para optar por el título profesional cuyo tema es: Auditoria de Gestión
en el Área de Créditos y Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Clases Asociados
Ayudantía General CASAG, la misma que reúne los requerimientos, y los métodos suficientes para
ser sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la Ciudad de Quito, a los 09 días del mes de julio del 2015.
_________________________
Dr. Juan Enrique Calderón Noboa
CI: 170505629-7
vii
TA DE LA EMPRESA
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUDITORIA INTELECTUAL ............................................................... v
APROBACIÓN DEL TUTOR O DIRECTOR DE TESIS ............................................................... vi
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xii
LISTA DE FIGURAS ...................................................................................................................... xii
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xiv
ABSTRACT ...................................................................................................................................... xv
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 1
CAPITULO I ....................................................................................................................................... 3
1. ASPECTOS GENERALES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“CASAG” ............................................................................................................................ 3
1.1. BASE LEGAL ..................................................................................................................... 4
1.1.1. Normativa Interna ................................................................................................................ 4
1.1.1.1. Estatutos ............................................................................................................................... 4
1.1.1.2. Reglamentos ........................................................................................................................ 9
1.1.1.2.1. Reglamento Interno de Trabajo ........................................................................................... 9
1.1.1.2.2. Reglamento General de Créditos y Cobranzas .................................................................... 9
1.1.2. Normativa Externa ............................................................................................................... 9
1.1.2.1. Marco regulatorio de la actividad financiera y papel de la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria. ............................................................................................ 9
1.1.2.2. Superintendencia de Economía Popular y Solidaria .......................................................... 10
1.1.2.3. Ley de Salud y Seguridad Ocupacional ............................................................................. 12
1.1.2.4. Matriz Productiva .............................................................................................................. 13
1.2. COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASAG .................................................. 14
1.2.1. Reseña Histórica ................................................................................................................ 14
1.2.2. Estructura Organizacional.................................................................................................. 17
1.3. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA DE LA COAC “CASAG” ...................................... 24
1.3.1. Misión ................................................................................................................................ 24
1.3.2. Visión ................................................................................................................................. 25
1.3.3. Objetivos ............................................................................................................................ 25
1.3.4. Políticas.............................................................................................................................. 26
1.3.5. Estrategias .......................................................................................................................... 26
1.3.6. Principios y Valores ........................................................................................................... 26
1.3.6.1. Principios ........................................................................................................................... 26
ix
1.3.6.2. Valores ............................................................................................................................... 27
1.3.7. Segmentación de Socios .................................................................................................... 28
1.3.8. Portafolio de Productos ...................................................................................................... 28
CAPITULO II ................................................................................................................................... 29
2. ANÁLISIS SITUACIONAL ............................................................................................. 29
2.1. Análisis Interno .................................................................................................................. 29
2.1.1. Descripción del Área de Créditos y Cobranzas ................................................................. 29
2.1.1.1. Proceso para Otorgar Créditos ........................................................................................... 34
2.1.1.2. Proceso de Cobranzas ........................................................................................................ 36
2.1.1.3. Calificación de la Cartera .................................................................................................. 36
2.1.1.4. Tipos de Créditos ............................................................................................................... 37
2.1.1.5. Cartera vigente por tipo de crédito .................................................................................... 43
2.1.1.6. Cartera Colocada Vs Cartera Vencida ............................................................................... 44
2.2. Análisis Externo ................................................................................................................. 45
2.2.1. Influencias Macroeconómicas ........................................................................................... 45
2.2.1.1. Factor Político .................................................................................................................... 45
2.2.1.2. Factor Económico .............................................................................................................. 46
2.2.1.2.1. Inflación ............................................................................................................................. 47
2.2.1.2.2. Tasas de Interés .................................................................................................................. 49
2.2.1.3. Factor Social ...................................................................................................................... 51
2.2.1.4. Factor Tecnológico ............................................................................................................ 52
2.2.2. Influencias Microeconómicas ............................................................................................ 53
2.2.2.1. Clientes .............................................................................................................................. 53
2.2.2.2. Proveedores ........................................................................................................................ 53
2.2.2.3. Competencia ...................................................................................................................... 53
CAPITULO III .................................................................................................................................. 54
3. MARCO TEÓRICO .......................................................................................................... 54
3.1. Auditoria de Gestión .......................................................................................................... 54
3.1.1. Definición de la Auditoría de Gestión ............................................................................... 54
3.1.2. Objetivos de la Auditoría de Gestión ................................................................................. 56
3.1.3. Importancia de la Auditoría de Gestión ............................................................................. 57
3.1.4. Alcance de la Auditoría de Gestión ................................................................................... 58
3.2. Indicadores de Gestión....................................................................................................... 59
3.2.1. Concepto ............................................................................................................................ 59
3.2.2. Atributos de los Indicadores .............................................................................................. 60
3.2.3. Clases de Indicadores......................................................................................................... 60
3.2.4. Interpretación ..................................................................................................................... 62
x
3.2.5. Los indicadores de gestión como herramienta de auditoria ............................................... 63
3.3. Control Interno ................................................................................................................... 64
3.3.1. Introducción ....................................................................................................................... 64
3.3.2. Concepto ............................................................................................................................ 64
3.3.3. Componentes ..................................................................................................................... 64
3.3.3.1. Ambiente de Control .......................................................................................................... 65
3.3.3.2. Evaluación de Riesgos ....................................................................................................... 65
3.3.3.3. Actividades de Control ...................................................................................................... 66
3.3.3.4. Información y Comunicación ............................................................................................ 66
3.3.3.5. Supervisión y Monitoreo ................................................................................................... 67
3.4. Gobierno Corporativo ........................................................................................................ 67
3.4.1. Concepto ............................................................................................................................ 67
3.4.2. Modelo de Gobierno Corporativo ...................................................................................... 67
3.5. Fraude ................................................................................................................................ 68
3.5.1. Concepto ............................................................................................................................ 68
3.5.2. Tipos de Fraude ................................................................................................................. 68
3.6. Papeles de Trabajo ............................................................................................................. 69
3.6.1. Concepto ............................................................................................................................ 69
3.6.2. Clasificación de los papeles de trabajo .............................................................................. 70
3.6.3. Archivos de los papeles de trabajo .................................................................................... 71
3.6.4. Contenido de los Papeles de Trabajo ................................................................................. 72
3.6.5. Estructura general de los Papeles de Trabajo .................................................................... 73
3.7. Marcas de Auditoria........................................................................................................... 73
3.8. Proceso de la Auditoría de Gestión .................................................................................... 74
3.8.1. Fases del Proceso de Auditoría .......................................................................................... 74
3.8.1.1. Introducción ....................................................................................................................... 74
3.8.2. Conocimiento Preliminar ................................................................................................... 75
3.8.2.1. Recopilación de Antecedentes. .......................................................................................... 75
3.8.2.1.1. Entrevista con el Gerente General ..................................................................................... 75
3.8.2.1.2. Determinación de Objetivos .............................................................................................. 76
3.8.2.1.3. Enfoque y orientación del Examen .................................................................................... 76
3.8.2.1.4. Estudio General ................................................................................................................. 76
3.8.2.1.5. Conocimiento de la entidad ............................................................................................... 76
3.8.2.1.6. Evaluación Sistema Control Interno y de Gestión ............................................................. 77
3.8.2.1.7. Análisis .............................................................................................................................. 77
3.8.2.1.8. Determinación de Áreas Críticas ....................................................................................... 77
3.8.2.1.9. Informe de Diagnóstico General ........................................................................................ 78
xi
3.8.3. Planeación .......................................................................................................................... 78
3.8.3.1. Definición de Objetivos ..................................................................................................... 78
3.8.3.2. Programa de Auditoria ....................................................................................................... 79
3.8.3.2.1. Contenido del programa de auditoria ................................................................................. 79
3.8.4. Ejecución ........................................................................................................................... 80
3.8.4.1. Evidencias de Auditoria ..................................................................................................... 81
3.8.4.1.1. Tipos de Evidencia ............................................................................................................ 81
3.8.4.2. Diagnóstico. ....................................................................................................................... 81
3.8.5. Comunicación de Resultados ............................................................................................. 82
3.8.6. Informe .............................................................................................................................. 83
3.8.7. Seguimiento ....................................................................................................................... 83
3.8.7.1. Fases del Seguimiento ....................................................................................................... 84
CAPÍTULO IV .................................................................................................................................. 85
4. CASO PRÁCTICO ............................................................................................................ 85
4.1. Hoja de Trabajo / Bitácora de Auditoria ............................................................................ 86
4.1.1. Ejecución de Auditoria ...................................................................................................... 88
4.1.1.1. Propuesta del Servicio ....................................................................................................... 88
4.1.1.2. Carta de Aceptación ........................................................................................................... 89
4.1.1.3. Contrato de Auditoria ........................................................................................................ 90
4.1.1.4. Notificación del Inicio de Trabajo de Auditoria ................................................................ 92
4.1.1.5. Planificación Específica ..................................................................................................... 93
4.2. FASE I CONOCIMIENTO PRELIMINAR ..................................................................... 95
4.3. 4.3 FASE II EJECUCIÓN DEL TRABAJO ................................................................... 108
4.3.1. Papeles de Trabajo aplicado a las funciones que desarrolla del Jefe de Crédito y
Cobranzas ........................................................................................................................ 108
4.3.2. Papeles de Trabajo aplicados a los procesos que desarrollan los Oficiales de Crédito
y Cobranzas. .................................................................................................................... 115
4.3.3. Papeles de Trabajo aplicados al Procedo de EVALUACIÓN FINANCIERA DE
CRÉDITO ........................................................................................................................ 122
4.3.4. Papeles de Trabajo aplicados al Procedo de APROBACIÓN DE CRÉDITO ................ 128
4.3.5. Papeles de Trabajo aplicados al Procedo de SEGUIMIENTO Y CONTROL DE
CRÉDITO ........................................................................................................................ 134
4.4. FASE III COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ......................................................... 140
4.4.1. Informe de Auditoría ....................................................................................................... 140
4.5. FASE IV SEGUIMIENTO DE CUMPLIMIENTO A RECOMENDACIONES ............ 147
4.5.1. Plan de Seguimiento ........................................................................................................ 147
CAPITULO V ................................................................................................................................. 150
xii
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................. 150
5.1. Conclusiones .................................................................................................................... 150
5.2. Recomendaciones ............................................................................................................ 151
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................. 153
LISTA DE TABLAS
Tabla 2.1. Se presenta el Presupuesto Anual para el Área de Créditos y Cobranzas ........................ 33
Tabla 2.2. Se presenta los Sueldos correspondiente a los trabajadores del Área de Créditos y
Cobranzas .......................................................................................................................... 34
Tabla 2.3. Clasificación de Cartera ................................................................................................... 37
Tabla 2.4. Clases, Categorías, Montos, Tasas y Plazos de los Créditos. ........................................... 38
Tabla 2.4. Se presenta la cartera vigente por tipo de crédito de la COAC “CASAG”,
correspondiente a los años 2013 y 2014 respectivamente. ................................................ 43
Tabla 2.5. Se presenta la cartera colocada vs la cartera vencida de la COAC “CASAG”,
correspondiente a los años 2013 y 2014 respectivamente. ................................................ 44
Tabla 2.6. Inflación últimos 2 años ................................................................................................. 47
Tabla 2.7. Tasa activa ....................................................................................................................... 50
Tabla 2.8. Tasa pasiva ...................................................................................................................... 51
Tabla 3.1. Comparación entre auditoría financiera y auditoría de gestión: ....................................... 55
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1. Distribución del sector cooperativista según su tipo de actividad. ................................... 4
Figura1.2. Oficina Matriz de la COAC “CASAG” ........................................................................... 16
Figura 1.3. Agencia de la COAC “CASAG” .................................................................................... 17
Figura 1.4. Organigrama Estructural de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CASAG”. ............... 18
Figura 2.1. Fotografía del Departamento de Créditos y Cobranzas de la COAC “CASAG”............ 29
Figura 2.2.- Módulos del Sistema ORION. ....................................................................................... 33
Figura 2.3. Cartera vigente por tipo de crédito de la COAC “CASAG”, correspondiente al año
2013. .................................................................................................................................. 43
Figura 2.4. Cartera vigente por tipo de crédito de la COAC “CASAG”, correspondiente al año
2014. .................................................................................................................................. 44
Figura 2.5. Cartera colocada vs la cartera vencida de la COAC “CASAG”, correspondiente a
los años 2013 y 2014 respectivamente. ............................................................................. 45
Figura 2.6. Se presenta de forma gráfica los índices de inflación de los 2 últimos años. ................. 48
Figura 3.1. Se presenta una imagen donde podemos ver cómo funciona el correcto significado
de los Indicadores de Gestión. ........................................................................................... 61
xiii
Figura 3.2. Se presenta una imagen en la cual podemos observar los componentes del Control
Interno. Adaptado (Bormey, 2012) .................................................................................... 65
xiv
RESUMEN EJECUTIVO
“AUDITORIA DE GESTIÓN EN EL ÁREA DE CRÉDITOS Y COBRANZAS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CLASES ASOCIADOS AYUDANTÍA
GENERAL CASAG”
El presente trabajo de investigación, fue realizado con el fin de diagnosticar la eficiencia, eficacia y
economía, en el Área de Créditos y Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Clases
Asociados Ayudantía General CASAG, para lo cual se aplicó una Auditoría de Gestión, utilizando
la metodología para una empresa privada.
Para su ejecución se aplicaron las siguientes fases: Conocimiento Preliminar, Ejecución de la
Auditoría, Comunicación de Resultados y Seguimiento de las recomendaciones.
En la fase de conocimiento preliminar se procedió a realizar el plan y programa de auditoría.
Durante la aplicación del examen, se empleó lo descrito en el plan y programa de auditoría,
utilizando las técnicas definidas en la hoja de trabajo.
En el informe se detallan los hallazgos del examen, con sus respectivas conclusiones y
recomendaciones, y se añade un plan de seguimiento a las recomendaciones.
PALABRAS CLAVE:
AUDITORIA DE GESTIÓN.
EVALUACIÓN DEL PROCESO ADMINISTRATIVO.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
INDICADORES DE GESTIÓN.
PROGRAMA DE AUDITORIA.
INFORME DE AUDITORÍA.
xv
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
Las cooperativas de Ahorro y Crédito son sociedades de derecho privado, formadas por personas
naturales o jurídicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto recibir ahorros y
depósitos, hacer descuentos y préstamos a sus socios y verificar pagos y cobros por cuenta de ellas.
Su trabajo se basa en el beneficio social o colectivo, a través de una empresa manejada en común y
formada con la aportación económica, intelectual y moral de sus miembros.
En el análisis de la operatividad de las cooperativas a nivel nacional, podemos determinar la
existencia de problemas de ineficiencia dada por incumplimiento a procesos implantados o la
aplicación empírica de procesos, que han dado por resultado pérdidas económicas, ineficaz
utilización de los recursos humanos y materiales , entre otros problemas.
Si bien es cierto pueden existir muchos métodos, técnicas y procedimientos para la realización del
diagnóstico estos problemas y sus causas, pero, derivado de una necesidad de detección, análisis y
reestructuración, se hace necesaria la aplicación de Auditoría de Gestión, que según El Manual de
Procedimientos de Auditoría de Gestión de Empresas y Sociedades del Estado es “el examen de
planes, programas, proyectos y operaciones de una organización o entidad pública, a fin de medir e
informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilización de los recursos en forma económica
y eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurídicas involucradas
en cada caso”.
Dicha auditoría, realizada al Área de Créditos y Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
CASAG permitirá determinar la eficiencia administrativa en estos departamentos en los cuales
desarrolla el giro del negocio, además de generar una guía para los directivos, a través de la cual
podrán monitorear y controlar las actividades desarrolladas e implementar los correctivos
necesarios.
Por tanto previo a la aprobación del Lcdo. Bayardo López, Gerente General de la COAC
“CASAG”, se procedió con la aplicación de la “AUDITORIA DE GESTIÓN EN EL ÁREA DE
CRÉDITOS Y COBRANZAS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CLASES
ASOCIADOS AYUDANTÍA GENERAL CASAG”.
CAPITULO I: Contempla las generalidades de la empresa, el mismo que contiene la reseña
histórica, la base legal, planificación estratégica, cartera de clientes.
2
CAPITULO II: Contiene el análisis del Área de Créditos y Cobranzas de la COAC “CASAG”,
como son objetivos, políticas, procesos para otorgar créditos, tipos de créditos, factores externos e
internos.
CAPITULO III: Contiene el marco teórico en el cual se describe los conceptos del tipo de
auditoría aplicada, el desarrollo conceptual de cada uno de los componentes de la auditoría de
gestión con sus diferentes fases. Detalla paso a paso cada una de las fases de la metodología a ser
aplicada: Conocimiento Preliminar, Ejecución de la Auditoría, Comunicación de Resultados y
Seguimiento de las recomendaciones.
CAPITULO IV: Contempla la aplicación práctica de la Auditoría de Gestión, en cada una de sus
fases, en el cual se realiza el desarrollo y la puesta en práctica de la metodología a ser utilizada, los
productos obtenidos de acuerdo a cada fase son: Conocimiento Preliminar: se procede con la
aplicación de planes y programas de Auditoría; Ejecución de la Auditoría: Aplicación de
cuestionarios al proceso administrativo y departamental, aplicación de indicadores de gestión,
utilización de papeles de trabajo; Comunicación de Resultados: se realiza el informe de auditoría
basado en los hallazgos encontrados, con las recomendaciones respectivas.
CAPITULO V: Se expresan las conclusiones nacidas del examen aplicado con las respectivas
recomendaciones
3
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“CASAG”
En los orígenes y consolidación del Movimiento Cooperativo Ecuatoriano se pueden distinguir por
lo menos tres etapas fundamentales:
a. La primera etapa se inicia aproximadamente en la última década del siglo XIX, cuando se
crean especialmente en las ciudades de Quito y Guayaquil, una serie de organizaciones
artesanales y de ayuda mutua.
b. La segunda etapa empieza a partir de 1937, año en el cual se dicta la primera Ley de
Cooperativas con el propósito de brindar un mayor alcance organizativo a los movimientos
campesinos, modernizando su estructura productiva y administrativa, mediante la
utilización del modelo cooperativista.
c. La tercera etapa comienza a mediados de los años sesenta con la expedición de la Ley de
Reforma Agraria (en 1964) y de la nueva Ley de Cooperativas (en 1966), aún vigente.
(Cali, 2014)
Según la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario en el Artículo 21, el Sector Cooperativo se define como:
El conjunto de Cooperativas entendidas como sociedades de personas que se han unido en forma
voluntaria para satisfacer sus necesidades económicas, sociales y culturales en común, mediante
una empresa de propiedad conjunta y de gestión democrática, con personalidad jurídica de derecho
privado e interés social. Las Cooperativas, en su actividad y relaciones, se sujetarán a los principios
establecidos en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario, a los valores y principios universales del cooperativismo y a las prácticas de Buen
Gobierno Corporativo.
Un primer diagnóstico del sector cooperativo revela que en Ecuador existen actualmente 3.932
Cooperativas, concentradas en Cooperativas de ahorro y crédito, transporte, vivienda, producción,
consumo y otros servicios. (Superintendencia de Economia Popular y Solidaria, 2013)
4
Figura 1.1. Distribución del sector cooperativista según su tipo de actividad.
Adaptado (Superintendencia de Economia Popular y Solidaria, 2013)
1.1. BASE LEGAL
1.1.1. Normativa Interna
La Cooperativa de Ahorro y Crédito CASAG, domiciliada en la ciudad de Quito, Legalmente
constituida mediante Acuerdo Ministerial Nro. 0308, de fecha 8 de Marzo de 1993, se regirá
internamente a través de su Estatuto y Reglamentos Internos. (Cooperativa de Ahorro Crédito
CASAG, 2013)
1.1.1.1. Estatutos
Los estatutos son el conjunto de reglas que norman el funcionamiento interno de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito CASAG, los cuales contempla en forma resumida lo siguiente:
a) Constitución y Domicilio
La cooperativa será de responsabilidad limitada a su capital social; la responsabilidad
personal de sus socios estará limitada al capital que aporten a la entidad.
1%
2% 11%
11%
48%
27% CONSUMO
OTROS SERVICIOS
PRODUCCION
VIVIENDA
TRANSPORTE
AHORRO Y CREDITO
5
Actualmente la Cooperativa cuenta con su oficina Matriz se encuentra ubicada en la
Parroquia San Sebastián, Cantón Quito, Provincia de Pichincha, Av. Maldonado S4-110 y
Recoleta, frente al Ministerio de Defensa.
Y con una agencia ubicada en la Parroquia Eloy Alfaro, Cantón Quito, Provincia de
Pichincha, Av. Maldonado S15-111 entre Buenavista y Palmas (Centro Comercial “Plaza
San Bartolo”).
La Cooperativa se ceñirá a las disposiciones que la Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria emitirá.
b) De los Socios
Son socios de la Cooperativa, las personas naturales legalmente capaces y las personas jurídicas
que cumplan con el vínculo común de capacidad y voluntad de ahorrar.
Requisitos para ser socio:
Presentar al Consejo de Administración una Solicitud de Ingreso, Copia de cédula, papeleta
de votación y una cartilla de Servicios Básicos.
Pagar de contado la cuota de Ingreso.
Ser legalmente capaz de conformidad con la Ley Orgánica de la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria y demás disposiciones legales vigentes.
No podrán ser socios quienes hayan sido expulsados de otra Cooperativa o hayan incurrido en
delitos que impliquen malversación o disposición arbitraria de fondos o bienes de otra institución.
Derechos y Obligaciones de los Socios
Cumplir las disposiciones legales, reglamentarias, el presente Estatuto, los Reglamentos
Internos y las disposiciones de los órganos de gobierno, dirección y administración;
Cumplir fiel y puntualmente con las obligaciones derivadas de las designaciones para
cargos directivos y los compromisos económicos contraídos con la Cooperativa;
Asistir a los cursos de educación y capacitación cooperativista previstos en los planes de
capacitación de la organización;
Abstenerse de difundir rumores falsos que pongan en riesgo la integridad e imagen de la
cooperativa o de sus dirigentes;
Participar en los eventos educativos, culturales, deportivos y más actos públicos que fueren
organizados o patrocinados por la Cooperativa;
6
Adquirir los productos y utilizar los servicios que la cooperativa brinde a sus socios dentro
del cumplimiento de su objeto social;
Participar en las elecciones de representantes o asambleas generales de socios, con derecho
a un solo voto, independientemente del número y valor de certificados de aportación
suscritos y pagados que posea;
Elegir y ser elegido a las vocalías de los consejos, comités y comisiones especiales;
Recibir, en igualdad de condiciones con los demás socios, los servicios y beneficios que
otorgue la Cooperativa, de conformidad con la reglamentación que se dicte para el efecto;
Requerir informes sobre la gestión de la cooperativa, siempre, por intermedio de la
presidencia y en asuntos que no comprometan la confidencialidad de las operaciones
institucionales o personales de sus socios;
No incurrir en competencia desleal en los términos dispuestos en la Ley Orgánica de la
Economía Popular y Solidaria y su Reglamento;
No utilizar a la organización para evadir o eludir obligaciones tributarias propias o de
terceros, o para realizar actividades ilícitas;
Participar de los excedentes netos del ejercicio económico anual, cuando los hubiere, en el
monto que la Asamblea General lo determine conforme las disposiciones legales;
Presentar al Consejo de Administración cualquier proyecto que tenga por objeto el
mejoramiento de la Cooperativa; y,
Apelar ante la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria cuando hubiere sido
excluido de la Cooperativa por la Asamblea General de Representante.
Se pierde la Calidad de Socio por:
Retiro voluntario;
Exclusión;
Fallecimiento; o,
Pérdida de la personalidad jurídica.
c) Estructura Interna y Administración.
El gobierno, dirección, administración y control Interno de la Cooperativa, se ejercerán por medio
de los siguientes organismos:
a. Asamblea General de Socios
7
La Asamblea General es el máximo órgano de gobierno de la cooperativa y sus decisiones obligan
a todos los socios y demás órganos de la cooperativa.
Para participar en la Asamblea General, los socios deben encontrarse al día en el cumplimiento de
sus obligaciones económicas de cualquier naturaleza, adquiridas frente a la cooperativa o, dentro de
los límites de mora permitidos por el Reglamento Interno.
Las Asambleas Generales serán ordinarias, extraordinarias e informativas y su convocatoria,
quórum, delegación de asistencia y normas de procedimiento parlamentario, se regirán por lo
dispuesto por el órgano regulador.
b. Consejo de Administración
El Consejo de Administración es el órgano de dirección de la cooperativa y estará integrado por 7
Vocales y sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General por votación secreta, previo
cumplimiento de los requisitos que constarán en el Reglamento Interno de la Cooperativa.
Los Vocales durarán en sus funciones 4 año(s) y podrán ser relegidos para el mismo cargo, por una
sola vez consecutiva; cuando concluya su segundo período no podrán ser elegidos vocales de
ningún consejo hasta después de transcurrido un período.
El Consejo de Administración se instalará dentro de los ocho días posteriores a su elección para
nombrar de entre sus miembros un Presidente, un Vicepresidente y un Secretario, quienes lo serán
también de la Asamblea General.
Considerando el segmento en el que la cooperativa sea ubicada, los vocales del Consejo iniciarán
sus funciones a partir de que la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria califique su
idoneidad, hasta tanto, continuará en sus funciones el Consejo anterior. De no calificarse o
posteriormente descalificarse a un directivo, se principalizará el suplente respectivo.
c. Consejo de Vigilancia
El Consejo de Vigilancia es el organismo fiscalizador y controlador de las actividades del Consejo
de Administración, de la Gerencia, de los administradores, de los jefes y demás empleados de la
cooperativa.
8
El número de miembros que deban tener el Consejo de Vigilancia estará determinado por la
cantidad de socios con que cuente la cooperativa, de conformidad con las disposiciones del
Reglamento General.
d. Comisiones Especiales
Las Comisiones Especiales serán permanentes u ocasionales. Las designará el Consejo de
Administración con tres vocales que durarán un año en sus funciones, pudiendo ser relegidos por
una sola vez y removidos en cualquier tiempo.
Las comisiones especiales permanentes cumplirán las funciones determinadas en el Reglamento
Interno. Las comisiones ocasionales, cumplirán las funciones que el Consejo de Administración les
encargue.
e. Presidente
El Presidente del Consejo de Administración, lo será también de la Cooperativa y de la Asamblea
General, durará 4 años en sus funciones, pudiendo ser relegido por una sola vez, mientras mantenga
la calidad de vocal en dicho Consejo.
El Vicepresidente cumplirá las funciones que le sean encargadas por el Presidente y las
delegaciones dispuestas por el Consejo de Administración. En caso de renuncia, ausencia,
inhabilidad del Presidente o encargo de la Presidencia, asumirá todos los deberes y atribuciones del
Presidente.
f. El Gerente
El Gerente, sea o no socio de la cooperativa, es el representante legal de la misma, su mandatario y
administrador general. Será contratado bajo el Código Civil, sin sujeción a plazo, debiendo ser
afiliado al Seguro Social, sin que ello implique relación laboral.
No podrá designarse como Gerente a quien tenga la calidad de cónyuge, conviviente en unión de
hecho, o parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, con algún
vocal de los consejos.
9
g. Disolución y Liquidación
No obstante de crearse la cooperativa por tiempo indefinido podrá disolverse y liquidarse en
cualquier momento sin embargo para que pueda liquidarse la cooperativa por resolución de la
asamblea general deberá tomarse dicha resolución por voto favorable de las dos terceras partes de
los socios activos y de sus representantes por lo menos y en dos sesiones diferentes convocadas
con este objeto.
1.1.1.2. Reglamentos
1.1.1.2.1. Reglamento Interno de Trabajo
El Reglamento Interno de Trabajo fue aprobado por el Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos
mediante Acuerdo Ministerial Nro. 232, del 22 de Julio del 2008, este reglamento fue elaborado y
aprobado por el Consejo de Administración, éste rige las relaciones laborales entre la Cooperativa
y sus trabajadores, y, tiene por objeto el menor ordenamiento de aquellas en cuanto al modo,
tiempo y forma en que dichos trabajadores deben cumplir sus obligaciones derivadas de la relación
de trabajo y sus efectos.
1.1.1.2.2. Reglamento General de Créditos y Cobranzas
El Reglamento General de Crédito y Cobranzas fue discutido y aprobado por el Consejo de
Administración este reglamento tiene por finalidad normar el otorgamiento, administración y
recuperación de créditos, que la Cooperativa concede a sus socios, en el marco de las disposiciones
establecidas en la Ley de Economía Popular y Solidaria, su Reglamento y Estatuto en vigencia.
1.1.2. Normativa Externa
Todas las leyes y reglamentos que rigen a la Cooperativa
1.1.2.1. Marco regulatorio de la actividad financiera y papel de la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.
Según la Constitución de la República del Ecuador del 2008, en el año 2012, de acuerdo al artículo
309 y 311 se establecen:
10
“Art. 309 El sistema financiero nacional se compone de los sectores público, privado, y del popular
y solidario, que intermedian recursos del público. Cada uno de estos sectores contará con normas y
Entidades de control específicas y diferenciadas, que se encargarán de preservar su seguridad,
estabilidad, transparencia y solidez. Estas Entidades serán autónomas. Los directivos de las
Entidades de control serán responsables administrativa, civil y penalmente por sus decisiones;
Art.311 El sector financiero popular y solidario se compondrá de Cooperativas de ahorro y crédito,
Entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales, cajas de ahorro. Las iniciativas de
servicios del sector financiero popular y solidario, y de las micro, pequeñas y medianas unidades
productivas, recibirán un tratamiento diferenciado y preferencial del Estado, en la medida en que
impulsen el desarrollo de la economía popular y solidaria.
Por esta razón, las Cooperativas pasan a ser parte del Sector Financiero y Solidario y a ser
controladas por la nueva Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, creada bajo el amparo
de la Ley Orgánica de Economía Popular Solidaria del Sistema Financiero”. (Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria, 2011)
Mediante regulación No. JR-STE-2012-004 emitida por la Superintendencia de Economía Popular
y Solidaría en su artículo 1 resuelve:
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, para el ejercicio de sus funciones de
supervisión y control de cajas centrales y Cooperativas de ahorro y crédito que conforman el
segmento cuarto, aplicará el marco regulatorio que hasta el 31 de diciembre de 2012, ha sido
utilizado por la Superintendencia de Bancos y Seguros, para la supervisión y control de dichas
organizaciones, en medida que guarden consistencia y no se contrapongan a las disposiciones de la
Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector financiero Popular y solidario, su
reglamento general y las regulaciones dictadas por la Junta de Regulación y por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaría.
1.1.2.2. Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
Es una Entidad técnica de supervisión y control de las organizaciones de la economía popular y
solidaria, con personalidad jurídica de derecho público y autonomía administrativa y financiera,
que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del sector económico
popular y solidario. (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2012)
11
a) Atribuciones
Las atribuciones que la Ley le otorga a la Superintendencia, respecto de las organizaciones de la
Economía Popular y Solidaria (EPS) y del Sistema Financiero Popular y Solidario (SFPS), son:
Ejercer el control de sus actividades económicas.
Velar por su estabilidad, solidez y correcto funcionamiento.
Otorgar personalidad jurídica a estas organizaciones.
Fijar tarifarios de servicios.
Autorizar las actividades financieras que dichas organizaciones desarrollen.
Levantar estadísticas.
Imponer sanciones.
Expedir normas de carácter general.
Adicionalmente, el Reglamento señala las siguientes atribuciones:
Cumplir y hacer cumplir las regulaciones dictadas por los órganos competentes.
Conocer y aprobar reformas a los estatutos de las organizaciones.
Registrar nombramientos de directivos y representantes legales de las organizaciones.
Registrar la adquisición o pérdida de la calidad de integrante de las organizaciones.
Proponer regulaciones a los órganos encargados de dictarlas.
Revisar informes de auditoría de las organizaciones. (Superintendencia de Economá
Popular y Solidaria, 2012)
b) Misión de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
La misión de la SEPS es:
Somos una entidad técnica de supervisión y control, que busca el desarrollo, estabilidad y correcto
funcionamiento de las organizaciones del sector económico popular y solidario y el bienestar de sus
integrantes y de la comunidad en general.
c) Visión de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
La visión de la SEPS es:
12
En el año 2017, seremos reconocidos a nivel nacional e internacional, como una entidad técnica en
supervisión y control con procesos institucionalizados y gestión efectiva de sus recursos, que
impulsa la consolidación del sector de la Economía Popular y Solidaria, contribuyendo al buen
vivir de la ciudadanía.
1.1.2.3. Ley de Salud y Seguridad Ocupacional
La Dirección de Seguridad y Salud en el Trabajo surge como parte de los derechos del trabajo y su
protección. El programa existe desde que la ley determinara que “los riesgos del trabajo son de
cuenta del empleador” y que hay obligaciones, derechos y deberes que cumplir en cuanto a la
prevención de riesgos laborales.
A través del Programa de Seguridad y Salud en el trabajo se ha desarrollado el Sistema de Gestión
de Seguridad y Salud en los Centros de Trabajo del País, afianzamiento del tema de
responsabilidad solidaria en los centros de trabajo respecto a requisitos para contratación de obras y
servicios.
a) Marco Legal
Este Programa está sustentado en el Art. 326, numeral 5 de la Constitución del Ecuador, en Normas
Comunitarias Andinas, Convenios Internacionales de OIT, Código del Trabajo, Reglamento de
Seguridad y Salud de los Trabajadores y Mejoramiento del Medio Ambiente de Trabajo, Acuerdos
Ministeriales.
b) Visión
Ser líderes en salvaguardia de la integridad, la salud y la vida de las personas trabajadoras.
c) Misión
Coordinar la ejecución de la Política Institucional en Seguridad y Salud y el Sistema de Gestión de
Seguridad y Salud del Ministerio del Trabajo. Asesorar, capacitar, controlar y hacer seguimiento de
programas de prevención de riesgos laborales en los centros de trabajo con la finalidad de reducir la
siniestralidad laboral, mejorar la productividad y la calidad de vida de los trabajadores.
13
d) Objetivos
Entre los objetivos que persigue el Programa de Seguridad y Salud en el Trabajo están:
Mejorar las condiciones de los trabajadores referentes a Seguridad y Salud.
Desarrollar consciencia preventiva y hábitos de trabajo seguros en empleadores y
trabajadores
Disminuir las lesiones y daños a la salud provocados por el trabajo
Mejorar la productividad en base a la gestión empresarial con visión preventiva.
1.1.2.4. Matriz Productiva
El 06 de mayo de 2013 el Presidente de la República, Rafael Correa Delgado mediante Decreto
Ejecutivo N° 1505, en el Artículo 1, creó el Comité Interinstitucional para el Cambio de la Matriz
Productiva, con la finalidad de planificar, coordinar, articular y dar seguimiento a las políticas y
acciones que desarrollen las distintas instituciones que conforman la Función Ejecutiva y tengan
relación con el cambio de la matriz productiva, en el marco de la planificación y desarrollo
nacional.
a) Objetivo General
Cambiar la estructura productiva para generar una economía dinámica orientada al conocimiento y
la innovación, sostenible, diversificada e incluyente para alcanzar el buen vivir. (VicePresidencia
República del Ecuador, 2013)
b) Objetivos Estratégicos
Incrementar la producción intensiva en innovación, tecnología y conocimiento.
Incrementar valor en la producción e incorporar el componente ecuatoriano.
Incrementar la productividad y la calidad.
Diversificar la producción y los mercados.
Aumentar y diversificar las exportaciones.
Sustituir estratégicamente las importaciones.
Generar empleo de calidad.
Reducir las brechas de productividad territorial, sectorial y por tamaño de empresa.
Promover la sostenibilidad ambiental.
14
c) Entorno para el cambio
Generar condiciones macroeconómicas favorables.
Desarrollar una agenda regulatoria idónea.
Establecer el financiamiento requerido.
Continuar con la dotación de infraestructura y de los servicios básicos necesarios.
Optimizar la conectividad y la logística.
Generar señales e incentivos para propiciar el compromiso del sector productivo privado.
Propiciar el desarrollo del talento humano y el conocimiento, la cultura para el cambio
estructural y la modulación de la demanda.
Lo que pretendemos es que la Cooperativa de Ahorro y Crédito CASAG, ayude con el cambio de la
Matriz Productiva, firmando convenios para facilitar el acceso a créditos alineados con el cambio
de la matriz productiva para micro, pequeñas y medianas empresas (Mypimes), en el marco del
Fondo Nacional de Garantías. La Corporación Financiera Nacional (CFN), apoya para garantizar
hasta el 50% de una operación crediticia con los fines antes mencionados.
1.2. COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASAG
1.2.1. Reseña Histórica
Por el año de 1987, consecuencia de la necesidad de un grupo de 15 militares en servicio activo,
pertenecientes todos ellos al Comando General de la Fuerza Terrestre, surge la idea de formar un
club social con aportaciones de cinco mil sucres mensuales por socio, bajo la administración de un
Presidente y un Tesorero, entidad que tenía como finalidad agasajar ocasiones especiales como
onomásticos y cumpleaños de sus socios, así como también extender ayudas en calamidades
domésticas comprobadas.
A partir del siguiente año se avanza la idea de cambiar el nombre de dicho club social por Pre-
Cooperativa de Ahorro y Crédito; a mediados de 1992 se inicia un complejo proceso de
legalización en la Dirección Nacional de Cooperativas y obteniendo la personería jurídica mediante
Acuerdo Ministerial 00308, del 08 de Marzo de 1993 e inicia sus incipientes operaciones
administrativas y financieras con un total de 120 socios.
De esta manera la Cooperativa de Ahorro y Crédito COAC "CASAG", nace el 08 de Marzo del año
1993 con el nombre de Cooperativa de Ahorro y Crédito "CASAG". (Clases Asociados Servicio
Ayudantía General) con 16 socios fundadores y un aporte mensual de 50 sucres.
15
Hoy la Cooperativa “CASAG” Ltda., tiene 20 años de vida institucional manteniendo un
crecimiento sostenido, fruto del esfuerzo, dedicación y honestidad de los administradores de turno
para satisfacer los requerimientos de sus socios, adaptándose a las exigencias del mercado.
La COAC “CASAG” es una Organización de responsabilidad limitada, capital variable e ilimitado
y número de socios indeterminado que se rige por la Ley de Cooperativas y su Reglamento
General, por otras leyes y Reglamentos que le son aplicables dentro de su actividad financiera, y
por el Estatuto Interno de la Cooperativa; actualmente, se encuentra regulada por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS).
16
Figura1.2. Oficina Matriz de la COAC “CASAG”
17
Figura 1.3. Agencia de la COAC “CASAG”
1.2.2. Estructura Organizacional
Definición de Organigrama.- Representa el esquema básico de una organización, lo cual permite
conocer de una manera objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades administrativas y la
relación de dependencia que existe entre ellas. (VÁSQUEZ R, 2002)
A continuación se presenta el organigrama estructural de la COAC “CASAG”
18
Figura 1.4. Organigrama Estructural de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CASAG”.
Adaptado (Cooperativa de Ahorro y Crédito "CASAG", 2014)
ASAMBLEA GENERAL DE
REPRESENTANTES
CONSEJO DE ADMINISTRACION
GERENCIA
TESORERIA Y CAPTACIONES
CAJA 1
CAJA 2
CREDITO Y COBRANZAS
OFICIAL DE CREDITO Y COBRANZAS 1
OFICIAL DE CREDITO Y COBRANZAS 2
OFICIAL DE CREDITO Y COBRANZAS 3
OFICIAL DE CREDITO Y COBRANZA
(NOTIFICADOR)
CONTABILIDAD
AUX. CONTABLES
AGENCIA SUR
OFICIAL DE CREDITO Y COBRANZA
CAJA
ASESORIA LEGAL
SISTEMAS
SECRETARIA COOP
SECRETARIA GERENCIA
CONSERJE
CONSEJO DE VIGILANCIA
19
A continuación se presentan las funciones principales de cada área de la COAC “CASAG”
a) Asamblea General de Representantes
Conocer y aprobar las reformas de estatutos y reglamentos de su competencia;
Conocer y aprobar el Plan de Trabajo y el Presupuesto anual de la Cooperativa, y;
Autorizar inversiones u operaciones económicas cuyos montos sobrepasen lo equivalente
a lo que estipula el reglamento de crédito y la Pro forma Presupuestaria Anual, siempre y
cuando no afecte a la economía de la Cooperativa.
b) Consejo de Administración
Establecer normas generales de administración interna y financiera enmarcadas en la ley
y reglamentos vigentes;
Nombrar y remover con causa justa al Gerente, funcionarios y empleados de la
Cooperativa de acuerdo al Reglamento Interno de Trabajo los Reglamentos Internos de
Trabajo;
Presentar semestralmente informe de sus labores y recomendar a la Asamblea General
sobre la distribución de excedentes, incrementos de certificados de aportación, ahorros,
intereses y amortizaciones, y;
Elaborar, actualizar y aprobar en primera instancia, los reglamentos: Interno, Crédito,
Elecciones, Beneficios Sociales, Interno de Trabajo, Remuneraciones, y los que fuesen
necesarios, para la adecuada administración de la Cooperativa.
c) Consejo de Vigilancia
Verificar que las actuaciones del Consejo de Administración, Gerencia, Comisiones
Especiales y demás funcionarios, sean llevadas de conformidad con las disposiciones
legales, estatutarias y reglamentarias;
Sesionar ordinariamente una vez por semana si así lo requiere y extraordinariamente las
veces que las circunstancias lo justifiquen;
Ejercer los demás derechos y cumplir otras obligaciones que dictaminen las leyes
pertinentes, y;
Cumplir las funciones de auditoría interna, de acuerdo a las normas vigentes.
20
d) Gerencia General
Revisar el Plan Estratégico periódicamente en coordinación con el Consejo de
Administración o Comité Ejecutivo;
Elaborar las estrategias (el plan operativo) para cada año y ponerlas a consideración del
Consejo de Administración;
Elaborar la Proforma Presupuestaria, y;
Ejecutar las políticas administrativas, económicas, financieras de la Cooperativa.
e) Asesoría Legal
Planificar y realizar visitas a socios morosos de la Cooperativa;
Dar asesoría jurídica a la Cooperativa, Directivos, funcionarios y socios, y;
Realizar diligencias que atañen a la Cooperativa, en los asuntos judiciales y
extrajudiciales, todo ello en coordinación con Gerencia y Presidencia.
f) Secretaria de la Cooperativa
Receptar los documentos que llegan a Secretaría a Presidencia y organizar para
conocimiento del Señor Presidente;
Llevar el control de inventario de Bienes Muebles y documentos de Presidencia y
Secretaría de Presidencia;
Orientar a los socios y clientes cuando llegan a secretaria solicitando alguna información;
Facilitar los canales de comunicación interna y externa;
Facilitar una entrevista previa con el Sr. Presidente, en el caso que algún directivo,
funcionario, proveedor o socio lo requiera;
Asistir a las reuniones del Consejo de Administración y de Asamblea General de
Representantes, en las que tomará nota de las Resoluciones adoptadas y elaborará las
respectivas Actas;
Organizar y administrar adecuadamente el archivo de Presidencia y Secretaría de
Presidencia;
Organizar y administrar adecuadamente el Archivo de la Cooperativa, y;
Actualizar y depurar el archivo físico y el Sistema en lo relacionado y el ingreso de
socios.
21
g) Sistemas
Controlar, actualizar, mejorar, capacitar y todas las demás funciones inherentes al nuevo
sistema Informático ORION, de acuerdo a las necesidades de la Institución, y;
Prestar servicios a diferentes áreas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CASAG.
LTDA. ya sea con la generación de nuevas soluciones, o mejorando las ya existentes,
tales como: producción, control de operaciones, captura de datos, programación,
elaboración de informes a niveles, operativos, jefaturas, Administrativos y otros.
h) Secretaria de Gerencia
Receptar los documentos que llegan a Secretaría de Gerencia , entregar y distribuir a
cada una de las secciones;
Llevar el control de inventario de útiles de oficina y realizar la entrega a las diferentes
secciones;
Orientar a los socios y clientes cuando llegan a secretaria solicitando alguna información;
Facilitar los canales de comunicación interna y externa;
Facilitar una entrevista previa con el Sr. Gerente, en el caso que algún directivo,
funcionario, proveedor o socio lo requiera, y;
Realizar el trámite correspondiente para tramitar el Seguro de Desgravamen (debe pasar a
la Sección Crédito y Cobranzas de ser posible).
i) Conserje
Ver que todas las instalaciones queden con las seguridades respectivas luego que
todos salgan de sus labores cotidianos, y;
Realizar la limpieza y mantenimiento de las oficinas y baños antes de cada jornada de
trabajo y demás funciones de mensajería que la Cooperativa requiera.
j) Tesorería
Efectuar los registros de ingresos, egresos de los valores efectivamente recibidos y
pagados por cualquier concepto, a los cuales tenga derecho el respectivo beneficiario;
Cuadrar diariamente la caja general;
Captar, negociar y renegociar los CAES;
Realizar inversiones productivas en instituciones financieras y otros sectores de la
economía en coordinación con Gerencia;
22
Mantener permanentemente actualizada las tasas pasivas de interés;
Custodiar valores, especies y dinero en cajas;
Presentar mensualmente a la Gerencia los diferentes reportes como son Cuentas por
Cobrar; Cobro de Arriendos de locales y Parqueadero, y;
Actualización del módulo de ingresos y salida de socios.
k) Caja
Brindar al cliente una atención cordial, amable acorde a las necesidades del socio;
Efectuar retiros, depósitos, actualizaciones, pagos de crédito, por ayuda mortuoria, cobro
de servicios de parqueadero, y;
Recaudación de servicios básicos, archivar toda la documentación correspondiente, emitir
nómina de socios ingresados y retirados y otras actividades relacionadas a su función.
l) Jefe de Crédito y Cobranzas
Conocer y aprobar créditos hasta el monto que el Reglamento General de Crédito y
Cobranzas y el Manual de Crédito le faculte;
Verificar requisitos de conformidad con el Reglamento General de Crédito y Cobranzas y
el Manual de Crédito y Cobranzas, en especial encajes, montos, plazos, garantías, tiempo;
Efectuar o delegar inspecciones físicas de direcciones domiciliarias al lugar de trabajo del
deudor o garante;
Realizar verificaciones en la central de riesgo para el análisis respectivo de socios que
pretendan créditos, de igual manera de sus garantes;
Revisar y autorizar conjuntamente con Gerencia las solicitudes de ayuda mortuoria;
Revisar y atender las solicitudes de retiro definitivo de la Cooperativa;
Enviar mensualmente la nómina de descuentos tabulados del ISSFA, ESPE, CGFT y
otras Instituciones, y;
Elaborar estrategias de cobranzas y otras actividades inherentes a su cargo y funciones
que le permita la ley.
m) Oficiales de Crédito y Cobranzas
Conocer y aprobar créditos hasta el monto que el Reglamento General de Crédito y
Cobranzas y el Manual de Crédito y Cobranzas le faculte;
Atender de forma personalizada a los socios;
23
Verificar requisitos de conformidad con el Reglamento General de Crédito y Cobranzas y
Manual de Crédito y Cobranzas, en especial encajes plazos, garantías y tiempo;
Efectuar inspecciones físicas a las direcciones domiciliarias y al lugar de trabajo del
solicitante de Crédito;
Controlar el trabajo del personal a su cargo, documentación, archivo, gestión de
cobranzas, entrega mensual de informes, etc.;
Realizar verificaciones en la central de riesgo, para el análisis respectivo de los socios que
soliciten crédito sus garantes, deudor y garantes de deudor;
Revisar y aprobar conjuntamente con el Gerente las solicitudes de ayuda mortuoria, y;
Elaborar estrategias de cobranzas y aplicar conjuntamente con su equipo de trabajo para
la recuperación respetiva.
n) Contabilidad
Controlar y supervisar que los datos que contengan la matriz y agencia en los diferentes
módulos como son Ahorros, Certificados de Ahorro Especial (CAES), Créditos
y Ahorros Especiales, mantengan concordancia con los datos que emiten los
documentos contables, para presentar información financiera oportuna y confiable para
la toma de decisiones en cada uno de los niveles;
Revisar, analizar y legalizar los documentos fuentes, y;
Preparar balances, conciliaciones bancarias, amortizaciones en forma mensual, semestral
y anual.
o) Auxiliar Contable
Recibir, examinar, efectuar el registro contable de documentos, utilizando las cuentas
pertinentes;
Archivar asientos de diario con su respectivo anexo, para uso y control interno;
Elaborar reportes para el SRI, Llevar el control de inventarios, elaborar facturas de los
señores consejeros y arrendatarios e ingresar en el sistema, y;
Cuadre de módulos con la parte contable semanalmente.
p) Jefe de Agencia
Velar, custodiar y verificar por el buen funcionamiento de la Agencia;
Conocer y aprobar hasta el monto que el Reglamento General de Crédito le faculte;
24
Verificar requisitos de conformidad con el Reglamento General de Crédito en especial
encajes, montos, plazos, garantías, tiempo;
Efectuar o delegar inspecciones físicas de direcciones domiciliarias al lugar de trabajo del
deudor o garante;
Realizar verificaciones en la central de riesgo para el análisis respectivo de socios que
pretendan créditos, de igual manera de sus garantes;
Revisar y atender las solicitudes de retiro definitivo de la Cooperativa;
Elaborar estrategias de cobranzas y otras actividades inherentes a su cargo y funciones
que le permita la ley, y;
Controlar al personal a su cargo, asistencia, cobranzas, etc.
q) Caja Agencia Sur
Brindar al cliente una atención cordial, amable acorde a las necesidades del socio;
Efectuar retiros, depósitos, actualizaciones, cobro de préstamos, pagos por ayuda
mortuoria;
Mantener informado al Jefe de Agencia, cualquier, novedad, inquietud o necesidad
acorde a la función que desempeña y a las necesidades de la Cooperativa, y;
Recaudación de servicios básicos, archivar toda la documentación correspondiente, emitir
nómina de socios ingresados y retirados y otras actividades relacionadas a su función.
1.3. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA DE LA COAC “CASAG”
1.3.1. Misión
La Misión es aquel precepto en el cual se explica lo que la entidad pretende cumplir en su entorno
o sistema social en el que actúa, la razón de ser de la entidad, y él para quién lo va hacer.
(VÁSQUEZ R, 2002)
La misión de la COAC “CASAG” es la siguiente:
“Somos una Cooperativa de Ahorro y Crédito, orientada a la satisfacción de sus socios y clientes,
entregando productos y servicios con responsabilidad social y encaminada a buscar nuevas
alternativas de desarrollo”.
25
1.3.2. Visión
La Visión es el camino al cual se dirige la empresa a largo plazo y sirve de rumbo para orientar las
decisiones estratégicas de crecimiento junto a las de competitividad. (VÁSQUEZ R, 2002)
La visión de la COAC “CASAG” es la siguiente:
“Lograr el reconocimiento a nivel local dentro del sector de la economía popular y solidaria en el
año 2017, brindando una atención de calidad y con calidez, mediante productos y servicios que
generen soluciones financieras a nuestros socios, desde una perspectiva social”.
1.3.3. Objetivos
La Cooperativa tiene los siguientes objetivos:
a. Establecer las normas, políticas y procedimientos que regularán la gestión crediticia de la
Cooperativa, dentro de un marco de legalidad y funcionalidad administrativa eficiente.
b. Estandarizar en forma ordenada el proceso integral de crédito, logrando una
administración eficiente de los servicios que se ofrecen, sobre bases de solidez y
confianza de recuperación.
c. Minimizar el riesgo crediticio, concesión y seguimiento de recuperación de los créditos
otorgados, a fin de revertir esos valores en beneficio de los socios.
d. Otorgar créditos sobre una metodología de evaluación y análisis sólido, que reduzca la
probabilidad de incumplimiento de nuestros socios, apoyándose en herramientas
adecuadas como el buró de crédito y el score bancario.
e. Regular las demandas crediticias de los socios en las diferentes clases de créditos.
f. Conservar y ampliar el mercado crediticio de la Cooperativa a través de políticas
flexibles.
26
1.3.4. Políticas
Contribuir al desarrollo socio-económico de sus asociados, mediante el aprovechamiento
de los recursos económicos disponibles en la cooperativa, para la concesión de créditos
preferentemente con fines productivos y para solventar sus necesidades más apremiantes.
Propiciar el aumento y mejoramiento de la situación socio-económico general de los
asociados, el comercio y la microempresa para que los asociados y sus familias tengan un
desarrollo racional y alcancen un mejor estándar de vida.
1.3.5. Estrategias
Implementar estrategias de captación de nuevos recursos a tasas y plazos más acordes a
las expectativas de la cooperativa que permitan mejorar la liquidez institucional.
Elaborar un plan de negocios que permita ir posicionando a la COAC CASAG, con la
finalidad profundizar la relación con el socio actual y buscar posibilidades de servicios no
financieros que permitan atender al socio, pero que al mismo tiempo le generen ingresos a
la cooperativa.
Trabajar en la estructura funcional de la cooperativa con la finalidad de fidelizar al cliente
interno (empleados y funcionarios), desarrollando un adecuado plan de capacitación y así
alcanzar un mayor compromiso de los colaboradores y enfrentar la situación actual de la
institución.
Fortalecer los procesos críticos de la cooperativa, en especial el otorgamiento de crédito,
tanto en la parte funcional, tecnológicos, metodológicos, para minimizar el riesgo
crediticio y potenciar la capacidad de ofrecer nuevos y mejores productos. (Cooperativa
de Ahorro y Crédito "CASAG", 2014)
1.3.6. Principios y Valores
1.3.6.1. Principios
La COAC “CASAG” cuenta con los siguientes principios:
1. Honestidad y Transparencia
Cumplimiento de lo establecido por las leyes, normas y reglamentos vigentes.
2. Trabajo en equipo
27
Principio de vital importancia para el correcto y armónico funcionamiento de los diferentes
estamentos de nuestra cooperativa, a través de la sinergia.
3. Justicia Social y Responsabilidad
Reconocer a nuestros socios como únicos y exclusivos, preservando el trato sin privilegios e
impulsando el cumplimiento de sus derechos y obligaciones.
1.3.6.2. Valores
La COAC “CASAG” cuenta con cuatro valores y son los siguientes:
1. Honestidad
Nuestra Cooperativa de ahorro y crédito “CASAG” deberá ser reconocida por la honestidad en su
proceder, sobre todo en el tema de la capacitación y colocación de recursos.
2. Solidaridad
Conocer, entender y apoyar la necesidad del socio y su demanda por atención de servicios
financieros.
3. Compromiso
Nuestro deber de caminar junto a nuestros socios, respondiendo a sus aspiraciones más allá de sus
expectativas, sin esperar recompensa.
4. Lealtad
Expresión de sinceridad y reciprocidad en las relaciones interpersonales entre directivos,
colaboradores y socios.
28
1.3.7. Segmentación de Socios
La COAC “CASAG” cuenta con 4.076 socios al 31 de diciembre del 2014.
1.3.8. Portafolio de Productos
Los principales productos que la Cooperativa ofrece son:
Cuentas de Ahorros
Ahorros Vista
Ahorros Especiales
Ahorro Programado
Fondo Mortuorio
Depósitos a Plazo Fijo
Créditos
Urgentito
Preferente
Ordinario
Micro Crédito
Pago de Servicios Básicos (Pago Ágil)
Recargas Electrónicas
29
CAPITULO II
2. ANÁLISIS SITUACIONAL
2.1. Análisis Interno
A pesar que la Cooperativa de Ahorro y Crédito CASAG, cuenta con un manual de créditos y
cobranzas, éste no refleja la realidad de cómo trabaja la Cooperativa, a continuación detallamos las
funciones del área de créditos y cobranzas.
2.1.1. Descripción del Área de Créditos y Cobranzas
Figura 2.1. Fotografía del Departamento de Créditos y Cobranzas de la COAC “CASAG”.
El Departamento de Crédito y Cobranzas es el encargado de otorgar y cobrar créditos de distinta
naturaleza, para lo cual utilizan una serie de procedimientos y herramientas que permiten
determinar los niveles de riesgo de cada uno de los créditos otorgados, con lo cual se pueda obtener
una visión clara de los riesgos de morosidad a los que se exponen con cada uno de los créditos
otorgados.
El sistema con el que se maneja la COAC “CASAG”, le permite al Oficial de Crédito obtener toda
la información necesaria para la recuperación de la cartera otorgada.
30
El Comité de Crédito analiza y aprueba las solicitudes de préstamos, de acuerdo a las políticas
establecidas por el Consejo de Administración.
Rinde informes periódicos a éste. Orienta a los socios en planes de inversión y pago de préstamos.
La función del Comité de Crédito, además de ser una de las más importantes, es muy delicada por
su gran responsabilidad. Sólo a los socios se les está permitido el acceso a todos los servicios de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito.
El Departamento de Créditos y Cobranzas, representado por la Comisión de Crédito es el único
responsable del análisis de las solicitudes de créditos, pero el Consejo de Vigilancia también puede
recomendar a quién, se puede o no otorgar un crédito.
El Departamento de Créditos analiza las solicitudes de préstamos dentro de las políticas límites
establecidos por la Junta Directiva teniendo la facultad para aprobarlas, rechazarlas, aplazarlas o
modificarlas.
La COAC “CASAG”, procura ofrecer el mejor servicio de crédito a sus socios para que permita el
crecimiento individual, familiar y comunitario, orientando el crédito a fines productivos y de
interés social.
a. Objetivos
a. Otorgar créditos sobre bases de solidez y confianza de recuperación.
b. Receptar, revisar y registrar la documentación para otorgar el crédito.
c. Verificar la capacidad de pago según el monto solicitado, en base a los documentos
presentados.
d. Revisar que el peticionario no tenga antecedentes de morosidad con otros créditos, o que
sea garante de algún socio que se encuentre en mora.
e. Control en la concesión y seguimiento de recuperación de los créditos otorgados.
f. Mantener la flexibilidad para adaptarse a los cambios sociales, financieros, tecnológicos
de acuerdo a la realidad nacional y su respectiva competencia.
31
b. Políticas
a. Los créditos se otorgaran de acuerdo al flujo de caja.
b. Los créditos otorgados se entregaran en efectivo o en cheque a la fecha, girado a favor del
prestatario, en forma directa o acreditando a su cuenta bancaria o cuenta de ahorros en la
cooperativa.
c. El encaje es el depósito en dinero que debe efectuar el socio, previo a la obtención de un
crédito cuyo monto estará de acuerdo al tipo de crédito.
d. Los montos, plazos, tasas de interés, comisiones, encajes y garantías, serán aprobadas por
el Consejo de Administración, previo informe de Gerencia de acuerdo a la capacidad
económica de la Cooperativa.
e. El pago de las cuotas de los créditos que otorgue la cooperativa se amortizara en forma
mensual, si son cancelados los créditos a antes de la fecha de vencimiento, en este caso los
intereses serán recalculados.
f. Los créditos serán cancelados por ventanilla, cuando el socio no tenga alcance de sueldo,
siempre y cuando este cuente con ingresos adicionales.
g. El interés por mora será calculado a partir del primer día de vencimiento de la cuota de
pago del crédito.
h. Una persona podrá ser garante hasta de dos créditos.
c. Recursos
a. Recurso Humano
Actualmente en la Cooperativa cuenta con un grupo humano destinado para el Área de Créditos y
Cobranzas y son los encargados de la colocación de la cartera y su respectiva recuperación, este
departamento se encuentra conformado por cinco personas que se dividen en:
Un Jefe de Créditos y Cobranzas.
Tres Oficiales de Créditos y Cobranzas.
Un Jefe de Agencia
Que cumplen con las siguientes funciones:
Aprobar y legalizar los créditos hasta $ 2.000,00 en la Matriz y superiores a 1.500,00 en la
Agencia.
Supervisara y legalizara las solicitudes de crédito en base al manual de crédito y cobranzas
32
vigente.
Remitir al Comité de Crédito, previo informe las solicitudes de los créditos que
sobrepasen los $ 2.000,00.
Monitorear permanentemente la recuperación de cartera.
Elaborar la documentación para los descuentos por roles, bancos y otros.
Realizar reportes estadísticos de cartera colocada y recuperada.
Realizar las inspecciones físicas de las direcciones domiciliarias y lugares de trabajo de los
peticionarios particulares que solicitaren créditos mayores a $ 500.00.
Realizar consultas al Buró de Crédito para verificar el comportamiento crediticio en otras
instituciones financieras.
Clasificar a la cartera en base a las regulaciones emitidas por los organismos de control,
para ejercer la gestión de cobranzas.
Planificar, organizar, dirigir y controlar los cobros de la cartera vencida.
Presentar informe consolidado mensual de cartera vencida a Gerencia y a los organismos
de control, previo pedido.
Elaborar informes de gestión de recuperación de créditos y declaratoria de plazo vencido y
presentar a la Sección Legal o Asesores Legales Externos para las acciones pertinentes.
Realizar llamadas telefónicas a los tres días de vencido el plazo de pago de la cuota en
forma permanente y enviar notificaciones a deudores que se encuentren en mora de una
cuota en adelante, como también a sus garantes.
Realizar transferencias de débitos de encajes, ahorros especiales, ahorros a la vista y ahorro
programado para el pago de créditos a socios con calificación “E”.
Bloquear las cuentas de ahorros de los garantes de los socios que no hayan abonado sus
cuotas por más de 30 días.
Enviar descuentos a los garantes que previamente hayan sido notificados, cuando el deudor
se encuentre moroso por más de sesenta días.
b. Recursos Materiales
La Oficina Matriz está dotada por cuatro computadores totalmente equipados, CoreI1, 2 impresoras
una CANNON y una EPSON, una cámara de fotos, teléfonos convencionales cinco, dos teléfonos
celulares, cuatro flashes memory de 4 GB, cuatro sumadoras.
La Agencia está dotada por una computadora totalmente equipada, CoreI1, 1 impresora CANNON,
una cámara de fotos, teléfono convencional, un teléfono celular, una flash memory, una sumadora.
33
c. Recurso Tecnológico
Todas las áreas de la Cooperativa están administradas por el Sistema ORION, que se maneja a
través de módulos que son los siguientes:
Figura 2.2.- Módulos del Sistema ORION.
Adaptado (Greensoft Soluciones Informáticas, 2015)
d. Recurso Financiero
La asignación de recursos financieros para esta área se ha realizado a través del presupuesto del año
2014, en el siguiente orden:
Tabla 2.1. Se presenta el Presupuesto Anual para el Área de Créditos y Cobranzas
DETALLE PRESUPUESTO ANUAL $
Equipo de Computación 1000
Suministros de Oficina 200
Suministros de Limpieza 100
Sueldos Netos 2100
Aportaciones IESS 198,45
Comisiones Abogada 1000
TOTAL 4598,45
En: Presupuesto de la COAC “CASAG”
34
Tabla 2.2. Se presenta los Sueldos correspondiente a los trabajadores del Área de Créditos
y Cobranzas
CARGO SUELDO $
JEFE CRÉDITOS 700
OFICIAL DE CRÉDITO TIPO 1 400
OFICIAL DE CRÉDITO TIPO 2 500
OFICIAL DE COBRANZAS 500
TOTAL 2100
En: Presupuesto de la COAC “CASAG”
2.1.1.1. Proceso para Otorgar Créditos
La cooperativa ha determinado el siguiente proceso para el otorgamiento de créditos:
a. El Oficial de Créditos entrega al socio o nuevo socio toda la información que requiere para
acceder a un crédito, los tipos, las tasas de interés y todo lo que este necesita saber.
b. Se determina el crédito que más le convenga o se apegue más a sus necesidades,
dependiendo el caso, si es nuevo socio se le solicita que apertura su cuenta con cuarenta
dólares ($40). Si ya es socio de la cooperativa debe depositar únicamente el valor del
encaje.
c. Posteriormente deposite el encaje que corresponde al 10% del monto a solicitar, este valor
debe permanecer en la cuenta del socio.
d. El oficial de créditos entrega las correspondientes solicitudes de créditos al solicitante
como a su garante y cónyuges, despeja dudas acerca de la información a ser llenada, e
indica los documentos que debe respaldar a la solicitud.
e. Una vez llenas las solicitudes y con los documentos que las respalden, el oficial de créditos
recepta la solicitud de crédito y verificar que este bien llenada con datos claros de deudor y
garantes legalizadas con las firmas de responsabilidad, tanto por el solicitante, el garante y
sus respectivos cónyuges.
f. Posteriormente el oficial de crédito verifica el historial crediticio con la cooperativa, en
caso de tenerlo, realiza una consulta en la central de riesgos, vía internet específicamente
en Equifax, Buró de Crédito, que permita conocer el historial crediticio tanto del
solicitante, garante y sus respectivos cónyuges, toda esta información se le adjunta en la
solicitud de crédito.
35
g. El oficial de crédito mantiene una entrevista con el cliente con el fin de obtener
información adicional que permita medir el riesgo a aceptar como son ingresos, gastos
extras, nivel de estudios, etc. y en la misma solicitud se apunta las observaciones
encontradas
h. En el caso de que el crédito vaya a ser respaldado por garantías con bienes muebles,
vehículos, terrenos, se deberá realizar la inspección de los mismos, esto será realizado por
el oficial de crédito, o el jefe de agencia, todas las características del bien deben ser
registradas en un informe, que posteriormente se le adjuntará a la solicitud de crédito.
i. Los créditos se agrupan según su tipo y son ordenados como llegaron y se procede a su
análisis general que lo realiza el oficial de crédito conjuntamente con el jefe de créditos y
cobranzas, quien constatará la información verificable proporcionada en la solicitud,
verifica referencias telefónicamente, contacta al socio en su domicilio y/o negocio dicha
verificación será realizada en forma independiente y recopilará mayor información a través
de referencias que pueden ser de vecinos compañeros de trabajo, etc.
j. Además el Jefe de Crédito y los Jefes de Agencias, están autorizados a calificar y otorgar
créditos hasta mil quinientos dólares ($1500), para montos superiores lo hará el Comité de
Crédito o Consejo de Administración según el caso, aplicando la fórmula de cálculo de la
capacidad de pago de las cinco “C” de créditos, que básicamente consiste en:
Carácter.- Comprende el conjunto de cualidades del sujeto que lo impulsa a pagar el
crédito al vencimiento del mismo.
Capacidad.- Posibilidad y facilidad de pagar una deuda a su vencimiento.
Capital.- Es el respaldo financiero de un solicitante de un crédito medida por el valor
liquido de su negocio. Es la seguridad de pago que un deudor representa por sus bienes, así
sea a largo plazo.
Condiciones.- Las fluctuaciones a corto y mediano plazo en sus negocios o sus ingresos
económicos deben tomarse en cuenta al evaluar las condiciones.
Colateral.- Recursos financieros y otros activos que posea el deudor para pagar sus
cuentas.
En caso de que alguna de las 5 C`s no se cumpla, el crédito puede quedar rechazado, o en
espera, hasta que el cliente solucione cualquier tipo de inconveniente.
k. Pudiendo el socio realizar un crédito de diferente tipo, siempre y cuando demuestre
capacidad de pago y cumpla con los requisitos necesarios. Se realizara verificación física
de direcciones domiciliarias y trabajo del deudor y garantes.
l. Comprobar que el deudor tenga alcance de sueldo, cuando el descuento sea tabulado a
través del confidencial y cuando el pago sea por ventanilla se deberá presentar un
certificado que permita justificar otros ingresos económicos.
m. Verificar que no sea garante de un deudor moroso.
36
n. Hacer legalizar las solicitudes en la Gerencia para el otorgamiento del crédito.
o. Con la documentación completa el oficial procede a la acreditación en la respectiva cuenta
de ahorros del socio, imprime las tablas de amortización y las entrega al socio, éste se
acerca a ventanillas donde puede hacer uso de sus fondos.
2.1.1.2. Proceso de Cobranzas
a. Enviar descuentos por tabulación a deudores a las diferentes instituciones que la
Cooperativa mantiene convenio institucional.
b. Clasificar la Cartera en A, B, C, D, E de acuerdo a criterio internos establecidos.
c. Elaboración y presentación de la Cartera Vencida a la Gerencia y a las diferentes secciones
para su debido a análisis.
d. Elaborar un informe de la cartera vencida D y E y presentar a la Sección Legal para las
acciones pertinentes.
e. Realizar llamadas telefónicas a los deudores y garantes de cartera vencida que se
encuentren en la clasificación B y C.
f. Previa autorización de gerencia realizar transferencias de débitos (ahorros, encajes, ahorros
especiales) en coordinación con la sección de Recaudación para el pago de los créditos,
tanto de deudores como de garantes.
g. Enviar descuentos por tabulación a los garantes, a las diferentes instituciones que la
Cooperativa mantiene convenio institucional.
h. Una vez cancelado el crédito, entregar a los socios los pagarés de los créditos y demás
documentos, en caso de no ser solicitados por el socio serán archivados y se realizara el
tratamiento legal según la Ley de Archivos.
2.1.1.3. Calificación de la Cartera
La cooperativa de acuerdo a su política interna ha clasificado la cartera de la siguiente forma para
su control y recuperación:
37
Tabla 2.3. Clasificación de Cartera
Cartera Tiempo de Mora
Tipo Cartera A 0 a 2 meses
Tipo Cartera B 3 a 4 meses
Tipo Cartera C 5 a 7 meses
Tipo Cartera D 8 a 12 meses
Tipo Cartera E 13 o más meses
En: Reglamento de Créditos y Cobranzas de la COAC “CASAG”
2.1.1.4. Tipos de Créditos
Es importante dar a conocer los diferentes tipos de créditos que ofrece la COAC “CASAG” a sus
socios, para comunicar las características, los requisitos, y, ventajas de cada uno; de este modo los
socios sabrán cual es el crédito que le conviene.
Se presenta la siguiente tabla:
38
Tabla 2.4. Clases, Categorías, Montos, Tasas y Plazos de los Créditos.
CREDITO DESDE HASTA SOCIO ENCAJE TASA GARANTIAS PLAZO
CONSUMO
URGENTITO $ 100.00 $ 500.00 A 10% 15.20 SIN GARANTE HASTA 6
MESES
PREFERENTE $ 501.00 $ 1,500.00 A 10% 15.20 SIN GARANTE HASTA 12
MESES
ORDINARIO $
1,501.00
$ 4,000.00 AA 10% 15.20 UN GARANTE HASTA 18
MESES
ESPECIAL $
4,001.00
$ 6,000.00 AAA 10% 15.20 DOS
GARANTES
HASTA 24
MESES
SUPER
ESPECIAL
$
6,001.00
$ 8,000.00 AAA 10% 15.20 DOS GARA.
HIPOT.
HASTA 30
MESES
MICROCREDITO
MICROCREDITO $
1,001.00
$ 2,000.00 AA 8% 24.54 SIN GARANTE HASTA 12
MESES
MICROCREDITO
1
$
2,001.00
$ 4,000.00 AA 8% 24.54 UN GARANTE HASTA 18
MESES
MICROCREDITO
2
$
4,001.00
$ 6,000.00 AAA 8% 24.54 DOS
GARANTES
HASTA 24
MESES
MICROCREDITO
3
$
6,001.00
$ 10,000.00 AAA 8% 24.54 DOS GARA.
HIPOT.
HASTA 30
MESES
En: Reglamento de Créditos y Cobranzas de la COAC “CASAG”
39
a) Crédito Urgentito
Es el que sirve para solventar asuntos económicos inmediatos o necesidades urgentes de los socios
y la fuente principal de pago es de su salario.
Características:
El monto del crédito es de 100.00 a 500.00 dólares.
Crédito inmediato sin Garante.
Con encaje del 10%.
Hasta 6 meses plazo.
Tasa de Interés definidas por el Consejo de Administración.
Adquisición de bienes, pago de servicios, gastos de consumo, o gastos varios.
Requisitos:
Apertura de la cuenta de ahorros.
Solicitud de crédito con información confiable y debidamente verificada.
Fotocopia a color de la cedula y papeleta de votación actualizados del socio
Copia color de credencial de militar en servicio activo o pasivo.
Carta de pago de un servicio básico actualizado del domicilio de residencia
Croquis de ubicación de deudor y garante
Mecanizado del IESS.
Movimiento de sus cuentas de los últimos tres meses.
Se requiere realizar la verificación de los datos que constan en la solicitud, direcciones,
números telefónicos de las personas que le conocen, se elaboran los registros que
evidencian esta información.
Tres últimos confidenciales o Certificado de trabajo que revele el tiempo, sueldo y el cargo
o rol de pagos del socio, cónyuge y garantes si aplica, original o copia certificada por el
empleador.
Ruc/RISE o certificado de casas comerciales proveedores. Justificativos de ingresos
extraordinarios, si aplica, o tres facturas de compras y ventas como mínimo o declaración
del impuesto a la renta.
b) Crédito Preferente
Es el que sirve para solventar necesidades de financiamiento inmediato, sin garante a los socios
40
militares activos y pasivos y con una garantía a los socios particulares, la fuente principal de pago
es de su salario.
Características:
El monto del crédito es de 501.00 a 1500.00
Sin garante dependiendo del análisis, para particulares con un garante.
Con encaje del 10%.
Hasta 12 meses plazo.
Tasa de Interés definidas por el Consejo de Administración.
Inversión en actividades productivas, necesidades inmediatas o gastos de estudios.
Requisitos:
Apertura de la cuenta de ahorros.
Solicitud de crédito con información confiable y debidamente verificada
Fotocopia a color de la cedula y papeleta de votación actualizados del socio
Copia color de credencial de militar en servicio activo o pasivo.
Carta de pago de un servicio básico actualizado del domicilio de residencia
Croquis de ubicación de deudor y garante preferiblemente bajado del Google Map y fotos
de verificación física cuando el caso lo requiera.
Mecanizado del IESS.
Movimiento de sus cuentas de los últimos tres meses.
Tres últimos confidenciales o Certificado de trabajo que revele el tiempo, sueldo y el cargo
o rol de pagos del socio, cónyuge y garantes si aplica, original o copia certificada por el
empleador.
Ruc/RISE o certificado de casas comerciales proveedores. Justificativos de ingresos
extraordinarios, si aplica, o tres facturas de compras y ventas como mínimo o declaración
del impuesto a la renta.
c) Crédito Ordinario
Es el que sirve para solventar necesidades de financiamiento planificadas y se conceden mediante
la suscripción de un documento diseñado para el efecto, con la firma de un garante, la fuente
principal de pago es de su salario.
41
Características:
El monto de crédito es de 1500.01 hasta 8000.00 dólares.
Con uno o dos garantes dependiendo del monto.
Con encaje del 10%.
Máximo hasta 30 meses plazo dependiendo del monto.
Tasas de interés definidas por el Consejo de Administración.
Crédito otorgado en 8 días.
Requisitos:
Apertura de la cuenta de ahorros.
Solicitud de crédito con información confiable y debidamente verificada
Fotocopia a color de la cédula y papeleta de votación actualizados del socio
Copia color de credencial de militar en servicio activo o pasivo.
Carta de pago de un servicio básico del domicilio del socio del último mes.
Croquis de ubicación de deudor y garante
Informe de la visita realizada, cuando el caso lo amerite.
Copia del impuesto predial
Mecanizado del IESS.
Movimiento de sus cuentas de los últimos tres meses.
Tres últimos confidenciales o Certificado de trabajo que revele el tiempo, sueldo y el cargo
o rol de pagos del socio, cónyuge y garantes si aplica, original o copia certificada por el
empleador.
Ruc/RISE o certificado de casas comerciales proveedores. Justificativos de ingresos
extraordinarios, si aplica, o tres facturas de compras y ventas como mínimo o declaración
del impuesto a la renta.
d) Microcréditos
Es el que se otorga a una persona natural o jurídica, destinado a financiar actividades en pequeña
escala de producción, comercialización, servicios o crecimiento del negocio, cuya fuente principal
de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas actividades,
adecuadamente verificadas.
42
Características:
Preferencia para PYMES y nuevos emprendimientos.
El monto de crédito es desde 1000.00 hasta 10.000.00 dólares.
Con uno o dos garantes dependiendo del monto.
Con encaje del 8%.
Máximo hasta 30 meses plazo dependiendo del monto.
Tasas de interés definidas por el Consejo de Administración.
Requisitos:
Apertura de la cuenta de ahorros
Solicitud de crédito con información confiable y debidamente verificada
Fotocopia a color de la cedula y papeleta de votación actualizados del socio
Copia color de credencial de militar en servicio activo o pasivo.
Carta de pago de un servicio básico actualizado del domicilio de residencia
Croquis de ubicación domiciliaria de deudor y garante preferiblemente bajado del Google
Map y fotos de verificación física en todos los tipos de crédito.
Informe de la visita realizada al lugar del negocio.
Copia del impuesto predial
Mecanizado del IESS.
Movimiento de sus cuentas de los últimos tres meses.
Tres últimos confidenciales o Certificado de trabajo que revele el tiempo, sueldo y el cargo
o rol de pagos del socio, cónyuge y garantes si aplica, original o copia certificada por el
empleador.
Ruc/RISE o certificado de casas comerciales proveedores. Justificativos de ingresos
extraordinarios, si aplica, o tres facturas de compras y ventas como mínimo o declaración
del impuesto a la renta.
43
2.1.1.5. Cartera vigente por tipo de crédito
Tabla 2.4. Se presenta la cartera vigente por tipo de crédito de la COAC “CASAG”,
correspondiente a los años 2013 y 2014 respectivamente.
TIPO DE CRÉDITO AÑO 2013 AÑO 2014
URGENTITO 9367,68 126268,35
PREFERENTE 127117,10 204723,78
ORDINARIO 662824,28 1001603,91
MICROEMPRESA
HIPOTECARIO
TOTAL CARTERA 799309,06 1332596,04
En: Datos proporcionados por la COAC “CASAG”
Figura 2.3. Cartera vigente por tipo de crédito de la COAC “CASAG”, correspondiente al año
2013.
1% 16%
83%
AÑO 2013
URGENTITO
PREFERENTE
ORDINARIO
44
Figura 2.4. Cartera vigente por tipo de crédito de la COAC “CASAG”, correspondiente al año
2014.
Como podemos observar la cartera colocada en el año 2014 es de $ 1.332596,04, ha superado la
totalidad de la cartera colocada en el año 2013, lo que demuestra que la Cooperativa en este año ha
tenido mayor demanda crediticia y por lo tanto se obtendrá mejores resultados financieros.
El crédito con mayor demanda como se puede observar en los gráficos y una vez analizado su
histórico el crédito que tiene más demanda es el ordinario, preferente y el urgentito, lo que nos
demuestra que los socios prefieren mayores montos con periodos mayores para el pago.
2.1.1.6. Cartera Colocada Vs Cartera Vencida
Tabla 2.5. Se presenta la cartera colocada vs la cartera vencida de la COAC “CASAG”,
correspondiente a los años 2013 y 2014 respectivamente.
AÑO CARTERA
COLOCADA
CARTERA
VENCIDA
%
2013 799309,06 80567,32 10,08 %
2014 1332596,04 102000 7,65 %
En: Datos proporcionados por la COAC “CASAG”
10%
15%
75%
AÑO 2014
URGENTITO
PREFERENTE
ORDINARIO
45
Figura 2.5. Cartera colocada vs la cartera vencida de la COAC “CASAG”, correspondiente a los
años 2013 y 2014 respectivamente.
2.2. Análisis Externo
2.2.1. Influencias Macroeconómicas
Las influencias macroeconómicas, es aquella visión ampliada de factores externos que afectan a las
decisiones económicas y operacionales de una empresa, entre las cuales tenemos los siguientes
elementos: Político, Económico, Social, Tecnológico.
2.2.1.1. Factor Político
El Sector Político en el Ecuador ha sido muy variable e inestable, en los últimos años hemos
observado como partidos políticos han querido gobernar el país a su conveniencia, ejerciendo
presiones al presidente con manifestaciones a fin de conseguir sus objetivos que muchas de las
veces son únicamente para el beneficio de un grupo de personas o a su vez el beneficio propio más
no de los ciudadanos en general.
A pesar que de que el presidente de la República Economista Rafael Correa, ha tenido que
enfrentarse a los partidos políticos de siempre esto no ha impedido que realice cambios
significativos al país.
Uno de los principales cambios realizados por este gobierno ha sido la modificación de las
estructuras políticas de los periodos anteriores, la burocracia en las empresas públicas entre otras
0
500000
1000000
1500000
CARTERA COLOCADA CARTERA VENCIDA
CARTERA COLOCADA VS CARTERA VENCIDA
2013 2014
46
cosas y se ha procurado cuidar la economía de los más necesitados a través de varios programas
sociales que permitan el desarrollo de los ciudadanos de clase baja.
Así como han existido cambios positivos es importante recalcar los aspectos negativos de su
función como es el aumento de los impuestos, con los que se pretende cubrir los gastos que se han
aumentado en los últimos años debido a estos programas sociales. Esta alza de impuestos ha
provocado la fuga de capitales del país, lo que trae como consecuencia la quiebra de empresas y
por ende el aumento del desempleo y la falta de nuevos inversionistas que creen nuevas plazas de
trabajo para los ciudadanos.
Este gobierno crea un nuevo sistema de control específico dirigido al sector cooperativista,
intentando regular la Economía Popular y Solidaria en el Ecuador su entorno, limitaciones y
desafíos a través de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, quien es actualmente la
institución encargada de dictaminar las políticas y condiciones que deberán cumplir las
cooperativas de ahorro y crédito a nivel nacional, los requisitos y los beneficios mínimos que
deberán brindar a sus cooperados, entre estas una de las más importantes ha sido la obligación de
realizar auditorías financieras anuales con lo cual se pretende tener una visión más específica de
cada una de las cooperativas para de esta manera controlar la situación de cada una de ellas y de
evitar problemas económicos en su estructura, ya que anteriormente las Cooperativas no se
manejaban bajo los lineamientos que ahora exige la nueva ley. Si las Cooperativas no se acogiesen
a estos nuevos controles de la SEPS serán intervenidas, absorbidas o a su vez se procederá con la
liquidación de las mismas.
Esto ha sido beneficioso para la Cooperativa CASAG, ya que anteriormente la cooperativa estaba
normada por procedimientos antiguos y con la llegada de la nueva ley obliga a la Cooperativa a
acogerse a estos nuevos reglamentos y a su vez ha permitido el establecimiento de un marco legal
en el cual se pueda respaldar sus decisiones y acciones realizadas y mantener un mejor control de
las acciones realizadas dentro de la misma y así los cooperados pueden tener una garantía de su
dinero.
2.2.1.2. Factor Económico
La economía de un país es indudablemente el factor más importante a ser considerado por las
empresas, puesto que la economía, suele sufrir ciclos de acuerdo a la temporada, situación mundial,
por tanto en un país pueden existir crisis económicas que afectan a las empresas, ya que en un
estado de crisis la capacidad de pago de las personas disminuye.
47
Es de mucha importancia analizar las variables e indicadores económicos con la finalidad de
evaluar el comportamiento que han tenido en los últimos años y así prevenir el comportamiento
que pudieran tener durante el próximo año, de esta manera se podrá analizar las oportunidades o
amenazas presentadas.
Mediante este estudio se podrá saber las condiciones del mercado en que se encuentra inmersa la
Cooperativa a mediano y largo plazo y así determinar las previsiones correspondientes para
enfrentar los problemas que pudieran surgir a futuro.
2.2.1.2.1. Inflación
La inflación es una medida estadística que permite medir la variación de los precios al consumidor,
con base en el valor de la canasta básica de bienes y servicios que son vitales para los
consumidores. A continuación se presenta la inflación del país en los últimos 2 años.
Tabla 2.6. Inflación últimos 2 años
FECHA VALOR
Junio-30-2014 3.67 %
Mayo-31-2014 3.41 %
Abril-30-2014 3.23 %
Marzo-31-2014 3.11 %
Febrero-28-2014 2.85 %
TEnero-31-2014 2.92 %
Diciembre-31-2013 2.70 %
Noviembre-30-2013 2.30 %
Octubre-31-2013 2.04 %
Septiembre-30-2013 1.71 %
Agosto-31-2013 2.27 %
Julio-31-2013 2.39 %
Junio-30-2013 2.68 %
Mayo-31-2013 3.01 %
Abril-30-2013 3.03 %
Marzo-31-2013 3.01 %
Febrero-28-2013 3.48 %
Enero-31-2013 4.10 %
48
Diciembre-31-2012 4.16 %
Noviembre-30-2012 4.77 %
Octubre-31-2012 4.94 %
Septiembre-30-2012 5.22 %
Agosto-31-2012 4.88 %
Julio-31-2012 5.09 %
En: “Indicadores económicos”, Banco Central del Ecuador, 2013. www.bce.fin.ec.
Figura 2.6. Se presenta de forma gráfica los índices de inflación de los 2 últimos años.
El indicé de inflación de un país, muestra porcentualmente el poder adquisitivo de la población, el
deber de las autoridades monetarias es lograr una tasa baja y estable, de acuerdo a los datos
proporcionados, por el Banco Central del Ecuador, como podemos notar el gráfico durante el año
2013 se logró una baja del índice inflacionario del 2.70%, sin embargo en el último semestre del
año 2014, se ha incrementado el índice inflacionario en 1.68 %, respecto del año 2013, cabe
recalcar que a partir de la Administración del Presidente Econ. Rafael Correa la inflación ha
disminuido considerablemente debido a que se han mantenido tanto las políticas establecidas como
los precios de la canasta básica y se ha respetado el orden constitucional en todo el territorio
Ecuatoriano.
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
Jun
io-3
0-2
01
4
May
o-3
1-2
01
4
Ab
ril-
30
-20
14
Mar
zo-3
1-2
01
4
Feb
rero
-28
-20
14
Ener
o-3
1-2
01
4
Dic
iem
bre
-31
-20
13
No
viem
bre
-30
-20
13
Oct
ub
re-3
1-2
01
3
Sep
tiem
bre
-30
-20
13
Ago
sto
-31
-20
13
Julio
-31
-20
13
Jun
io-3
0-2
01
3
May
o-3
1-2
01
3
Ab
ril-
30
-20
13
Mar
zo-3
1-2
01
3
Feb
rero
-28
-20
13
Ener
o-3
1-2
01
3
Dic
iem
bre
-31
-20
12
No
viem
bre
-30
-20
12
Oct
ub
re-3
1-2
01
2
Sep
tiem
bre
-30
-20
12
Ago
sto
-31
-20
12
Julio
-31
-20
12
Inflación
49
2.2.1.2.2. Tasas de Interés
Es el precio que se paga por el uso del dinero durante determinado periodo. Es el porcentaje de
rendimiento o costo, respecto al capital comprometido por un instrumento de deuda.
a) Tasa Activa: Es el porcentaje que las instituciones bancarias, de acuerdo con las condiciones
de mercado y las disposiciones del Banco Central, cobran por los diferentes tipos de
servicios de crédito (comercial, consumo, vivienda y microcrédito). Son activas porque son
recursos a favor de la banca. (SBS. Superintendencia de Bancos y Seguros, 2012)
Podemos definir que la tasa activa es la que reciben las entidades financieras por otorgar préstamos
a los demandantes.
La tasa activa en el Ecuador se ha mantenido por el 8% durante estos dos últimos años, lo cual es
indicador de estabilidad.
50
Tabla 2.7. Tasa activa
FECHA VALOR
Diciembre-31-2014 8,19 %
Noviembre-30-2014 8,13 %
Octubre-30-2014 8,34 %
Septiembre-30-2014 7,86 %
Agosto-3-2014 8,16 %
Julio-31-2014 8.21 %
Junio-30-2014 8.19 %
Mayo-31-2014 7.64 %
Abril-30-2014 8.17 %
Marzo-31-2014 8.17 %
Febrero-28-2014 8.17 %
Enero-31-2014 8.17 %
Diciembre-31-2013 8.17 %
Noviembre-30-2013 8.17 %
Octubre-31-2013 8.17 %
Septiembre-30-2013 8.17 %
Agosto-30-2013 8.17 %
Julio-31-2013 8.17 %
Junio-30-2013 8.17 %
Mayo-31-2013 8.17 %
Abril-30-2013 8.17 %
Marzo-31-2013 8.17 %
Febrero-28-2013 8.17 %
Enero-31-2013 8.17 %
Diciembre-31-2012 8.17 %
Noviembre-30-2012 8.17 %
Octubre-31-2012 8.17 %
Septiembre-30-2012 8.17 %
Agosto-31-2012 8.17 %
En: “Indicadores económicos”, Banco Central del Ecuador, 2013. www.bce.fin.ec.
Tasa Pasiva: La tasa pasiva es aquella que ganan los depositantes por tener su dinero en las
entidades bancarias.
51
Durante los 2 últimos años la tasa pasiva se ha mantenido en un nivel del 5 %.
Tabla 2.8. Tasa pasiva
FECHA VALOR
Diciembre-31-2014 5,18 %
Noviembre-30-2014 5,07 %
Octubre-30-2014 5,08 %
Septiembre-30-2014 4,98 %
Agosto-30-2014 5,14 %
Julio-30-2014 4.98 %
Junio-30-2014 5.19 %
Mayo-31-2014 5.11 %
Abril-30-2014 4.53 %
Marzo-31-2014 4.53 %
Febrero-28-2014 4.53 %
Enero-31-2014 4.53 %
Diciembre-31-2013 4.53 %
Noviembre-30-2013 4.53 %
Octubre-31-2013 4.53 %
Septiembre-30-2013 4.53 %
Agosto-30-2013 4.53 %
Julio-31-2013 4.53 %
Junio-30-2013 4.53 %
Mayo-31-2013 4.53 %
Abril-30-2013 4.53 %
Marzo-31-2013 4.53 %
Febrero-28-2013 4.53 %
Enero-31-2013 4.53 %
Diciembre-31-2012 4.53 %
Noviembre-30-2012 4.53 %
Octubre-31-2012 4.53 %
Septiembre-30-2012 4.53 %
Agosto-31-2012 4.53 %
En: “Indicadores económicos”, Banco Central del Ecuador, 2013. www.bce.fin.ec.
2.2.1.3. Factor Social
El elemento social analiza las costumbres, la moda, es decir analiza el comportamiento de los
consumidores, en un sector, puesto que hay productos y servicios que no son socialmente aceptados
dependiendo la cultura de la población, es por ello que hay que adaptar los productos y servicios al
entorno en el cual se encuentra ubicada la empresa, o al grupo al cual está dirigido el producto o
servicio.
Las cooperativas son instituciones locales con participación de la comunidad y brindan servicios
financieros que el Sistema Cooperativo y Financiero Popular y Solidario, se convierte en el pilar
52
fundamental de la economía popular y solidaria, que tiene por objetivos procurar el desarrollo de la
Persona y de los Pueblos de manera integral, afirmando el valor de la vida en dignidad y el respeto
a sus derechos humanos; aportar en la creación de modelos económicos que contribuyan a eliminar
la pobreza, el desempleo y la marginalización; apoyar las iniciativas económicas de la sociedad
civil, especialmente de los jóvenes, mujeres, indígenas y sectores excluidos y de sus respectivas
organizaciones y movimientos; lograr niveles de institucionalidad democrática, participativa y con
capacidad de incidencia política; afirmar a nivel nacional e internacional una “corriente de
Economía Solidaria”, desarrollando sus aportes en la construcción de una alternativa de
transformación social y superación de la pobreza, exclusión y desempleo; desarrollar la propuesta
teórica de Economía Solidaria.
Al momento que la COAC “CASAG”, brinda sus productos y otorga créditos a personas naturales,
microempresarios, está ayudando a que las familias tengan una posición económicamente estable y
así seguir aportando con la Matriz Productiva del país.
2.2.1.4. Factor Tecnológico
Al hablar del factor tecnológico, como es de conocimiento general, es una de las ciencias que ha
avanzado a pasos agigantados, actualmente el Ecuador ha importado tecnología de punta a fin de
mantenerse a la vanguardia mundial. La Cooperativa está actualizada con este recurso de gran
importancia en la institución, ya que cuenta con un paquete informático especializado y exclusivo
para la Cooperativa que permite tramitar y gestionar las diferentes actividades de manera eficiente
y eficaz para la satisfacción de sus clientes. Para el uso del este software también es importante
tener el hardware apropiado, es por eso que la Cooperativa aplica un plan de renovación
programada de equipos, lo que permite al software seguir innovando sus aplicaciones y de la
misma forma mejorar el servicio prestado a los clientes.
Otra de las innovaciones con la que cuenta la Cooperativa, es la instalación de un sistema integrado
de vigilancia, mediantes la cual, el gerente está constantemente vigilando las acciones que realiza
cada uno de sus trabajadores, para de esta manera maximizar este recurso a fin de proporcionar un
valor agregado representativo a la institución.
Por el contrario una de las principales falencias en cuanto a tecnología se refiere, es la falta de un
medio de comunicación externa con los socios como lo es una página web, que permita
mantenerlos informados de los nuevos productos así como del estado de los créditos realizados.
53
2.2.2. Influencias Microeconómicas
Al realizar un análisis microeconómico se estudiarán las variables que influyen directamente con la
Cooperativa, su funcionamiento y otros aspectos que pueden afectar directamente al desarrollo de
las actividades de esta organización.
2.2.2.1. Clientes
Los principales clientes de la Cooperativa son cada uno de sus socios que hasta el momento son
alrededor de 4076. Sin embargo es importante mencionar que cualquier persona podrá ser socio de
la Cooperativa siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos por la Asamblea General y
el Consejo de Administración.
2.2.2.2. Proveedores
Debido al giro del negocio la organización casi no se maneja con proveedores fijos, únicamente
realiza contrataciones de acuerdo a sus necesidades. Es importante recalcar que las compras a
proveedores son relativamente bajas en un mes por lo cual no se considera importante para el
estudio en mención. Sin embargo existen proveedores fijos para la compra de suministros de
oficina, quienes han trabajado años con el departamento y ofrece mejores precios que la
competencia.
2.2.2.3. Competencia
En el sector de la Recoleta lugar de fundación de esta Cooperativa, la competencia es muy fuerte,
debido a que la Cooperativa “29 de Octubre”, Cooperativa“16 de Julio”, Cooperativa “AUCA” y la
Cooperativa “COOPAD”, tienen mayor número de clientes. Es por esto que la Cooperativa
mantiene interés en la creación de nuevos productos y servicios, así como de promociones
atractivas, que permitan la consecución de los objetivos del área de créditos.
Por otro lado en el sector de San Bartolo lugar donde se encuentra ubicada la Agencia, la
competencia es prácticamente nula ya que no tenemos ninguna Cooperativa alrededor de la COAC
CASAG es un punto a favor ya que podemos captar más clientes ofreciendo nuevos productos.
54
CAPITULO III
3. MARCO TEÓRICO
3.1. Auditoria de Gestión
3.1.1. Definición de la Auditoría de Gestión
Auditoría de Gestión, es el examen de planes, programas y proyectos operaciones de una
organización o entidad pública, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos,
la utilización de los recursos públicos en forma económica y eficiente, y la fidelidad con que los
responsables cumplen con las normas jurídicas involucradas en cada caso.
Según (Andrade, 1990), la auditoria de gestión “tiene como finalidad primordial, colaborar con los
funcionarios ejecutores de las actividades, produciendo un mejoramento de las mismas, y la
optimización de los recursos humanos, materiales y financieros, con criterio de eficiencia, eficacia
y economía”.(p.3)
Este método es conocido tambien como: auditoria operacional, auditoria administrativa, auditoría
de las 5 Es’ (eficiencia, eficacia, economía, ética y ecología), auditoría integral, auditoria gerencial,
auditoria de desempeño, auditoria administrativa, auditoria de calidad.
La auditoria en un inicio estaba direccionada para cubrir necesidades internas, entre ellas era el
salvaguardar los activos de la empresa y por tanto brindar tranquilidad a los inversionistas.
Con el pasar del tiempo las auditorias pasaron a ser de uso externo, pues hoy por hoy son
consideradas un exámen clínico, que en función de los resultadaos obtenidos se pueden tomar
decisiones.
La Auditoria de Gestión constituye en la actualidad, el sistema de evaluación más
importante que permite medir la eficiencia, efectividad y economía, en el manejo de los
recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos, así como el logro de los
objetivos y metas institucionales, pues mediante ésta se logra conocer en detalle la forma
de operación del ente auditado, detectando deficiencias y proponiendo soluciones que
optimices sus recursos. (SANTILLAN, 2001)
55
Se puede concluir que la auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar la buena gestión
financiera, es decir, de la economía, eficiencia y eficacia con que se utilizan los fondos de la
empresa y con el desempeño de sus funciones.
Para dar mejor claridad de la diferencia existente entre la auditoría de gestión y la auditoría
financiera a continuación un cuadro comparativo:
Tabla 3.1. Comparación entre auditoría financiera y auditoría de gestión:
Características Auditoría Financiera Auditoria Gestión
Propósito Dar una opinión sobre la razonabilidad
de los estados financieros
Evaluar el cumplimiento de
las 5 Es
Alcance Las operaciones financieras Puede alcanzar todas las
operaciones de la entidad, o
puede limitarse a una
operación en específico
Orientación A la situación financiera de la empresa
y el resultado de las operaciones
pasadas
A la situación operativa de
la empresa en tiempo
presente y con visión al
futuro, utilizando la
información de hechos
pasados.
Medición Aplicación de normas de información
financiera
Aplicación de principios
administrativos
Técnicas Técnicas de auditoria Técnicas de auditoría
Interés Usuarios externos e internos Usuarios internos
Enfoque Negativo está orientado a la búsqueda
de irregularidades o fraudes y la
determinación de la razonabilidad de
los estados financieros
Positivo busca la mejora de
resultados
Encargados
Auditores, CPA Auditores, CPA
Personal de Apoyo Personal de especialización auditor o
contador
Profesionales de varias
disciplinas de acuerdo al
alcance de la auditoria
56
Informe de
auditoría
Contiene el dictamen del auditor basado
en los estados financieros
Su opinión está relacionada
con los aspectos
significativos de la gestión
de la empresa
Conclusiones del
Auditor
El dictamen es la conclusión principal Incurren sobre cualquier
aspecto administrativo u
operativo
Recomendaciones Mejoras del sistemas de control
internos, sistema financiero,
presentación de los estados financieros
Mejoras en todos los
sistemas administrativos,
operativos, y control interno
Frecuencia Regular, preferiblemente anual Cuando se necesario
Importancia Necesaria para mantener un buen
sistema financiero
Necesaria para mantener una
excelente administración
Adaptado de: Manual de la Contraloría de Ecuador, Puga, 2011, p.15.
3.1.2. Objetivos de la Auditoría de Gestión
La auditoría de gestión tiene como objetivos primordiales los siguientes:
a) Evaluar los objetivos y los planes organizacionales.
Consiste en realizar una verificación de todo el plan estratégico de actividades que la entidad
mantenga para el cumplimiento en un futuro próximo, los cuales incluyan recursos humanos,
económicos, y materiales, y se constituyan como una herramienta para el auditor.
b) Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento.
Mediante el conocimiento de la documentación estatutaria, legal y reglamentaria de la entidad se
podrán realizar planes que puedan medir el nivel de cumplimiento de las mismas dentro de las
actividades normales.
c) Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles.
La medición de los controles internos nos permitirá definir el nivel de certeza respecto a la
información que recibimos y también nos brindarán información acerca de los puntos en donde se
mantiene un control adecuado o un control poco confiable.
57
d) Verificar la existencia de métodos adecuados de operación.
El estudio de los procedimientos internos de la entidad como herramienta para el desarrollo de las
operaciones, nos certifica la existencia de métodos para el desarrollo de cada actividad, pero no nos
certifica que sean los más adecuados o que se cumplan a cabalidad, por lo tanto el objetivo se
centra en la optimización de cada método o procedimiento que a su vez evoque en la optimización
de los recursos.
e) Comprobar la correcta utilización de los recursos.
Mediante la práctica de métodos y técnicas que nos permitan conocer la medición del tiempo, la
racionalización del gasto, la utilización del espacio, y la optimización del factor humano.
f) Verificar el cumplimiento de la normativa legal
El cumplimiento de la normativa legal permitirá que se pueda asegurar que las actividades fueron
desarrolladas dentro de los parámetros adecuados y conforme a requerimientos establecidos en
leyes resoluciones, reglamentos, decretos, etc.
3.1.3. Importancia de la Auditoría de Gestión
La importancia de realizar una auditoría de gestión se resume en la necesidad de comprobar el
cumplimiento de las metas y objetivos de nuestra empresa. Contar con los recursos personales y
productivos necesarios para llevar a cabo una actividad empresarial no es suficiente. Hay que
conocerlos a fondo en su uso y control, evaluarlos y, si es preciso, modificarlos para mejorar
nuestro negocio y así alcanzar la máxima eficiencia.
La auditoría de gestión ayudará a la dirección de la empresa a lograr la administración más eficaz.
Permitirá descubrir deficiencias y aspectos a mejorar en los procesos para conseguir la rentabilidad
y el crecimiento empresarial. La auditoría de gestión nos permitirá conocer el nivel real de la
administración y situación de la empresa; una herramienta, que ayudará a asesorar a la gerencia y
nos guiará en la adaptación necesaria hacia las metas que surjan en un contexto cambiante.
Resulta adecuado realizar una auditoría de gestión en la reestructuración o reorganización de una
empresa y ante fluctuaciones del mercado o modificaciones legislativas. Pero es también una
herramienta útil que permite tomar medidas correctoras en el que caso de producirse diferencias
entre expectativas y resultados. Su filosofía es la de evaluar planes y objetivos en la organización,
58
así como vigilar la existencia de políticas adecuadas y comprobar la correcta utilización de los
recursos.
Entre sus beneficios prima la identificación de los riesgos empresariales y su ayuda en la
prevención de errores. La auditoría de gestión nos permitirá detectar los puntos débiles de nuestra
organización, para rectificar las variables a modificar. Contaremos de esta forma, con el pertinente
informe auditor, con una visión estratégica en el medio y largo plazo que nos lleve a maximizar
nuestros rendimientos. (Arriaga Asociados, 2014)
3.1.4. Alcance de la Auditoría de Gestión
La auditoría de gestión deberá incluir de manera general a todas las unidades de la organización,
tomando en cuenta que cada parte de ella se relaciona directamente con el cumplimiento de los
objetivos institucionales, de esta manera el planteamiento, la implementación y el monitoreo del
proyecto de auditoría debe realizarse en base a las normas y parámetros generales de auditoría y
también en base al criterio y experiencia del profesional a cargo del proyecto que a su vez será el
responsable de la revisión de los planes de trabajo, la revisión de la evolución del trabajo, los
gastos, los recursos, etc., en sí de la ejecución total del objetivo de la auditoría, de esta manera sin
restar importancia a ninguna, puedo citar varias áreas de importancia tales como son:
a) Área de Finanzas
El área financiera debe responsabilizarse de los sistemas contables y financieros, tomando en
cuenta los presupuestos, el manejo del efectivo, el manejo bancario, el informe sobre la
administración de los inventarios, otros activos, así como, de los gastos y el control de los mismos;
además, el resultado de cada proyecto en el que se han invertido valores.
b) Adquisiciones
El trabajo de auditoría debe también cubrir la revisión de los procesos de negociación, adquisición
y relación con los proveedores, en medida de la transparencia y efectividad de las actividades que
requieren un alto grado de profesionalismo y eficacia que aseguren que los bienes adquiridos
cumplan con los requerimientos planificados.
59
c) Recursos Humanos
La labor de auditoría deberá cubrir la revisión de los procesos de reclutamiento y contratación del
personal en la medida de sus aptitudes profesionales y de experiencia, así como cualquier
evaluación de desempeño, que se enmarque en la eficiencia de los sistemas implantados.
d) Sistemas Informáticos
La administración, custodia, transición y salvaguarda de los datos informáticos constituyen un
objetivo de revisión de auditoría por su evidente importancia para el funcionamiento de las
operaciones.
e) Propiedad Planta y Equipo
Las adquisiciones, bajas, y eventualidades que ocurran con los bienes de la entidad deben ser
abordadas en la revisión de auditoría. (CHÁVEZ E, 2012)
En conclusión la Auditoría de Gestión puede ser global o parcial, por lo que en la determinación
del alcance se debe considerar: el análisis de la totalidad de la gestión de una entidad, o ciertos
programas, proyectos o actividades, con el propósito de determinar si los recursos han sido
manejados apropiadamente y de acuerdo a las leyes y los reglamentos, que les conciernen y si las
organizaciones, los programas y los servicios están logrando los fines, para lo cual fueron
autorizados.
3.2. Indicadores de Gestión
3.2.1. Concepto
Según (Mantilla, 2009) “Es una referencia númerica, que mide el desempeño y sirve para realizar
correcciones inmediatas” (p.3)
En base a lo expresado por el autor podemos concluir que los indicadores de gestión son un
termómetro que nos indica la marcha de entidad, los indicadores de gestión nos permiten tomar
acciones correctivas a tiempo por tanto que constituye una de las principales herramientas en la
toma de decisiones.
60
Los indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el éxito de un proyecto, en este
caso nos ayudan a medir el éxito del examen que estamos desarrollando dentro de una
organización, dichos indicadores suelen establecerse por los líderes del proyecto y son
posteriormente utilizados por todo el equipo o responsables en todo el tiempo de duración del
proyecto, además de ser cuantificables al estar ligados con resultados.
En la actualidad existe un volumen considerable de teorías de tipo práctico y teórico que nos
explican varios criterios de indicadores de gestión, sobre todo mediante el análisis de criterios para
sistemas de indicadores que funcionen bien, que fomenten una buena administración y que
proporcionen información relevante.
Los indicadores también son una forma importante de promover una mayor rendición de cuentas
actuando como referencia fundamental en la evaluación a los responsables.
3.2.2. Atributos de los Indicadores
Cada medidor o indicador debe satisfacer los siguientes atributos:
Medible: El medidor o indicador debe ser medible. Esto significa que la característica
descrita debe ser cuantificable en términos ya sea del grado o frecuencia de la cantidad.
Entendible: El medidor o indicador debe ser reconocido fácilmente por todos aquellos
que lo usan.
Controlable: El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la organización.
3.2.3. Clases de Indicadores
Varios criterios señalan que los indicadores de gestión se clasifican en los siguientes tipos:
De ventaja competitiva,
De desempeño financiero,
De flexibilidad,
De utilización de recursos,
De calidad de servicio y,
De innovación.
Los dos primeros son de resultados, y los cuatro restantes tienen que ver con los medios para lograr
esos resultados.
61
Otra clasificación los ubica en tres dimensiones:
a) Económicos
Relacionan los precios pagados por los bienes, servicios y remuneraciones con respecto a un precio
testigo, o de mercado (obtención de recursos).
b) Eficiencia
Estos relacionan volúmenes de trabajo con los recursos. Se orientan hacia los costos y beneficios.
Estos indicadores se refieren a oportunidades para producir los mismos servicios a un menor costo
o producir más servicios por el mismo costo. Obtener los mejores resultados posibles con los
recursos disponibles.
c) Efectividad
Miden el grado de cumplimiento de las metas de la actividad considerada. Se orienta hacia el nivel
de logro de los requerimientos u objetivos.
Figura 3.1. Se presenta una imagen donde podemos ver cómo funciona el correcto significado de los
Indicadores de Gestión.
Adaptado (Lezama, 2012)
62
3.2.4. Interpretación
Para que un indicador sea adecuadamente interpretado, debe ser analizado por un especialista, que
acredite experiencia y sobre todo criterio profesional para que pueda efectuar los ajustes que se
deriven de su análisis.
El mejoramiento continuo, significa incrementar el valor que el sistema de indicadores de gestión
agrega a las personas usuarias; es hacerlo cada vez más preciso, ágil, oportuno, confiable y
sencillo.
No existe un manual ni un formato a seguir con respecto a la utilización de tantos o cuantos
indicadores se debe utilizar, por lo cual a continuación se muestra varios ejemplos de los que se
utilizan frecuentemente:
a) Indicadores de Estructura Financiera
Capital de Trabajo
=
Capital de Trabajo
Activo Circulante
Recaudo = Total Facturación
Total Recaudado
Punto de Equilibrio = Punto de Equilibrio
Ventas Totales
Independencia Financiera = Capital Contable
Activo Total
Autofinanciamiento = Reservas de Capital
Capital Social
63
b) Indicadores para el Área de Inventarios
De Inmovilización = Inventario Inmovilizado
Ventas Anuales
Movilidad de los Inventarios = Inventarios
Capital Contable
Importancia de los
Suministros
= Costo de la MP y
Materiales
Costo de Fabricación
Rotación de Inventarios = MP empleada en el mes
Inventario de MP
Rotación de Créditos Pasivos = Compras Anuales
Saldo Promedio de los
Proveedores x 360
3.2.5. Los indicadores de gestión como herramienta de auditoria
La auditoría de gestión utiliza los indicadores para evaluar el nivel de cumplimiento de los
objetivos, el uso de los recursos y la satisfacción percibida por el cliente.
El auditor al utilizar los indicadores de gestión, dispone de las herramientas suficientes para emitir
sus comentarios con respecto a la gestión institucional. Podemos concluir que tienen gran utilidad
como parte del sistema de control interno y externo.
En la redacción de un hallazgo, el auditor debe incluir los cuatro atributos:
Condición: la narración de la situación encontrada, es decir los valores reflejados al
aplicar un indicador.
Criterio: el nivel deseado de gestión, que de acuerdo a lo estudiado es el estándar.
Causas: al aplicar indicadores a los controles de los procesos se determina cuales no se
cumplieron satisfactoriamente y con esta información detallamos las razones por las
que la condición no cumple con el criterio, es decir el indicador no cumple con el
estándar.
Efecto: es el impacto negativo producido por el incumplimiento del estándar, es decir
la brecha definida al calcular el índice.
64
A manera de conclusión podemos afirmar que el tablero de indicadores elaborado a base de
información propia de la entidad y de acuerdo a sus necesidades, es un elemento adicional para
mantener el control de las operaciones, facilita la evaluación por parte de auditoria y constituye una
herramienta de mejoramiento institucional.
3.3. Control Interno
3.3.1. Introducción
Se define como un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución
de los objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas (que sean aplicables).
3.3.2. Concepto
El informe como tal es un medio para alcanzar un fin y no un fin por sí. No es un evento o
circunstancia sino una serie de acciones que permean las actividades de una organización. Es una
cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestión e integradas a los
demás procesos básicos de la misma, entre éstos: Planificación, Ejecución y Supervisión.
3.3.3. Componentes
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí;
éstos derivarán de la manera en que la Dirección dirija la Unidad y estarán integrados en el proceso
de dirección. Los componentes serán los mismos para todas las organizaciones (públicas o
privadas) y dependerá del tamaño de la misma la implantación de cada uno de ellos.
Los componentes son:
65
Figura 3.2. Se presenta una imagen en la cual podemos observar los componentes del Control
Interno. Adaptado (Bormey, 2012)
3.3.3.1. Ambiente de Control
El ambiente o entorno de control es la base de la pirámide de Control Interno, aportando disciplina
a la estructura. En él se apoyarán los restantes componentes, por lo que será fundamental para
concretar los cimientos de un eficaz y eficiente sistema de Control Interno. Marca la pauta del
funcionamiento de la Unidad e influye en la concientización de sus funcionarios.
Los factores a considerar dentro del Entorno de Control serán: La Integridad y los Valores Éticos,
la Capacidad de los funcionarios de la Unidad, el Estilo de Dirección y Gestión, la Asignación de
Autoridad y Responsabilidad, la Estructura Organizacional y, las Políticas y Prácticas de personal
utilizadas.
3.3.3.2. Evaluación de Riesgos
Cada Unidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben ser evaluados. Una
condición previa a la Evaluación de Riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos
niveles, los cuales deberán estar vinculados entre sí.
66
La Evaluación de Riesgos consiste en: La identificación y el análisis de los riesgos relevantes para
la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo deben ser gestionados. A su
vez, dados los cambios permanentes del entorno, será necesario que la Unidad disponga de
mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio.
En la evaluación se deberá analizar que los Objetivos de Área hayan sido apropiadamente
definidos, que los mismos sean consistentes con los objetivos institucionales, que fueran
oportunamente comunicados, que fueran detectados y analizados adecuadamente los riesgos y, que
se los haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de ocurrencia.
3.3.3.3. Actividades de Control
Las actividades de control son: Las políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y mecanismos que
permiten a la Dirección administrar (mitigar) los riesgos identificados durante el proceso de
Evaluación de Riesgos y asegurar que se llevan a cabo los lineamientos establecidos por ella.
Las Actividades de Control se ejecutan en todos los niveles de la Unidad y en cada una de las
etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un Mapa de Riesgos, de acuerdo a lo señalado
en el punto anterior.
En la evaluación del Sistema de Control Interno no solo debe considerarse si fueron establecidas
las actividades relevantes para los riesgos identificados, sino también si las mismas son aplicadas
en la realidad y si los resultados obtenidos fueron los esperados.
3.3.3.4. Información y Comunicación
Se debe identificar, recopilar y propagar la información pertinente en tiempo y forma que permitan
cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades a cargo. Debe existir una comunicación
eficaz -en un sentido amplio- que fluya en todas direcciones a través de todos los ámbitos de la
Unidad, de forma descendente como ascendente.
La Dirección debe comunicar en forma clara las responsabilidades de cada funcionario dentro del
Sistema de Control Interno implementado. Los funcionarios tienen que comprender cuál es su
papel en el Sistema de Control Interno y, cómo las actividades individuales están relacionadas con
el trabajo del resto.
67
3.3.3.5. Supervisión y Monitoreo
Los Sistemas de Control Interno requieren principalmente de Supervisión, es decir, un proceso que
verifique la vigencia del Sistema de Control a lo largo del tiempo. Esto se logra mediante
actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas.
(Nación, 2007)
En resumen podemos concluir que el Control Interno es un instrumento de gestión que comprende
el conjunto de métodos y procedimientos adoptados dentro de una entidad para salvaguardar su
patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa,
promover la eficiencia en las operaciones, y propender al cumplimiento de las metas y objetivos
programados.
El concepto de control interno abarca todo el conjunto de mecanismos y procedimientos
establecidos por los organismos para asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia de sus
operaciones y actividades.
3.4. Gobierno Corporativo
3.4.1. Concepto
Podemos concluir que Gobierno Corporativo es el conjunto de disposiciones, prácticas y medidas
que demarcan el adecuado equilibrio entre la propiedad y la gestión de la empresa, a fin de
garantizar su sostenibilidad y crecimiento, los derechos de sus inversionistas, la transparencia y
ética en su actuación y el equilibrado acceso a la información para sus grupos de interés
indispensables para generar confianza, mantener su crecimiento y promover la transparencia.
3.4.2. Modelo de Gobierno Corporativo
A continuación, la estructura de gobierno corporativo combina:
Elementos Formales: representados en diferentes prácticas de gobierno corporativo de las
empresas, las cuales están debidamente oficializadas tanto al interior como al exterior de la
compañía.
Elementos Informales: representados en un conjunto de prácticas inmersas dentro de la
cultura organizacional de la empresa y que son pilar de transparencia y confianza con la
ciudadanía.
68
Mecanismos de Control: los cuales combinan elementos internos y externos, realizados no
sólo por los órganos de supervisión y control, sino también por diferentes stakeholders.
(EPM, 2015)
3.5. Fraude
3.5.1. Concepto
El fraude es una de las formas de corrupción más conocidas que existen en las sociedades
modernas. Uno de sus elementos principales o característicos es el uso de la mentira y el
engaño para obtener algún tipo de beneficio.
Aquel que lleva a cabo el fraude opera alterando resultados o datos a su favor, de modo
tal que la realidad aparezca como exitosa para él. En muchos casos, los fraudes se dan de
manera oculta y nadie sabe que sucedieron porque es difícil encontrar pruebas. En otros
casos, la impunidad de los que operan fraudulentamente les permite actuar sin reparos
porque saben que no serán castigados debido a arreglos con diversas esferas de control y
poder. (Definición ABC, 2014)
Podemos decir que un fraude es el uso inapropiado de fondos, alteración de datos, corrupción en el
cual una persona, grupos de personas o entidades proceden de manera ilegal para obtener un
beneficio económico o político.
3.5.2. Tipos de Fraude
a) Fraude Fiscal
Evasión de impuestos por personas físicas o jurídicas incumpliendo la legislación
b) Fraude Electoral
Alteración al procedimiento y resultado electoral
c) Fraude Bancario, Bursátil, Estafa
Promovido o realizado por los bancos o entidades financieras
d) Fraude por donación simbólica
69
En el caso de que, para evitar impuestos más elevados, se hiciese una donación a cambio de una
cantidad simbólica, queriendo con ello calificar la operación de compraventa, se aplicarán todas las
normas como si se tratase de una donación.
e) Fraude por sociedad interpuesta o interpósita.
Una persona crea una sociedad para adoptar bienes inmuebles. La sociedad no tiene nada más, ni
ninguna finalidad real, pero su intención es no tener bienes inmuebles en su patrimonio, sino solo
bienes muebles. Puede querer con ellos sortear la aplicación de ciertas normativas hereditarias.
f) Fraude en el derecho laboral
Un trabajador tiene varios contratos temporales seguidos. En realidad se trata de un contrato
indefinido, pero el empleador busca evitar indemnización por despido. (Wikipedia, 2015)
3.6. Papeles de Trabajo
3.6.1. Concepto
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información
obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada
que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles
de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la
auditoria del próximo periodo.
Según (Hidalgo, 2011) “Podemos definir a los papeles de trabajo, como el conjunto de cédulas y
documentos en los cuales el auditor registra los datos y la información obtenida, así como los
resultados de las pruebas realizadas durante su examen, permite al auditor obtner, evaluar,
analizar, y respaldar sus comentarios, conclusiones y recomendaciones” (p.71)
Para la elaboración de los papeles de trabajo la entidad entrega información al auditor que son de
naturaleza confidencial y reservada, es decir la entidad pone en manos del auditor la información
requerida para el trabajo de auditoria con el compromiso de que esta será manejada bajo los
principios de ética.
70
3.6.2. Clasificación de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo, son esenciales para el desarrollo de una auditoria, los mismos que deben ser
preparados adecuadamente y ser lo suficientemente claros, para el seguimiento de las incidencias
del trabajo y la comprobación de que se realizó de acuerdo a normas de auditoría de general
aceptación.
Las firmas de contadores públicos, generalmente tienen sus propias políticas para la elaboración de
estos documentos, sin embargo de ello, podemos señalar dos clases de papeles de trabajo: generales
y específicos.
a) Papeles de Trabajo Generales
Son aquellos que no se refieren exclusivamente a una operación o actividad y que por su
significado son de uso general.
Entre los principales tenemos los siguientes:
El borrador del informe.
El programa de auditoría.
El cuestionario de control interno.
Resultados de la entrevista preliminar.
Para las auditorias financieras, se incluirá además:
Balance de comprobación.
Los estados financieros
Estado de situación.
Estado de resultados.
Estado de flujo de efectivo.
Estado de evolución del patrimonio
Políticas contables y notas explicativas
Resumen de los asientos de ajuste y/o reclasificación, determinados por el auditor.
71
b) Papeles de Trabajo Específicos
Son aquellos que se relacionan directamente con una operación, actividad o proceso administrativo.
Básicamente estarían dados por:
Cedulas analíticas de: operaciones, actividades o procesos.
Cartas de confirmaciones.
Certificaciones del cliente.
Extractos de documentos del cliente.
Cédulas o comentarios preparados por el auditor.
Extractos y copias de documentos importantes. (Legislación vigente, estructura
orgánica de la entidad, contratos, etc.)
En la auditoría financiera, estaría relacionado con una cuenta o grupo de cuentas.
c) Agendas o Notas de Auditoría
En la realización o ejecución de la auditoría, se elaborara un papel de trabajo, en el cual se registren
observaciones y recordatorios de casos que en ese momento no se pudo resolver, pero que antes de
concluir el examen tendrá que explicar estas pueden ser: verificaciones, análisis, indagaciones con
funcionarios, partidas pendientes y otros asuntos.
3.6.3. Archivos de los papeles de trabajo
Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo o legajo
permanente de auditoría y archivo o legajo corriente o papeles de trabajo actuales.
a) Archivo Permanente de Auditoría
El archivo permanente se constituye como el legajo o expediente especial en que se concentran los
documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad
jurídica y contable e información financiera, actas y documentos de entrega recepción de los entes
fiscalizadores que antecedieron. Esta información, debidamente actualizada, servirá como
instrumento de referencia y consulta en varias auditorías.
72
La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la auditoría, cuando
se obtenga información general sobre el ente por auditar, su organización, funciones, marco legal,
sistemas de información y control, etc.
El archivo permanente se actualizará con la información obtenida al ejecutar una auditoría o al dar
seguimiento a las recomendaciones. Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el
procedimiento emitido por la dirección de auditoría o de cada una de las áreas correspondientes.
b) Archivo corriente de Auditoría
Son papeles de uso limitado para una sola auditoría; se preparan en el transcurso de la misma y su
beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por el período al que se trate. El
contenido del archivo de la auditoría puede ser:
Estados financieros del período sujeto a examen y del período anterior
Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
Cédulas analíticas y sub-analíticas de las cédulas sumarias
Resultados de las circularizaciones.
Análisis de las pruebas de auditoría practicadas
Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría
3.6.4. Contenido de los Papeles de Trabajo
Evidencia que los procesos y demás información sobre los que va a opinar el auditor, están de
acuerdo con los registros de la empresa.
Análisis de los procesos los que debe seguir el departamento auditado a fin de verificar
el cumplimiento de las normas establecidas.
Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado y revisado.
Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza
de ese sistema y cuál es el alcance de su auditoria.
Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas (SALAS R, 2011)
73
3.6.5. Estructura general de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:
El nombre de la compañía sujeta a examen.
Área que se va a revisar.
Fecha de auditoria.
La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la
supervisión en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cédula fue preparada.
Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo.
Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan.
Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones.
Fuente de obtención de la información.
3.7. Marcas de Auditoria
Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se
acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura
algunos trabajos repetitivos.
En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un
lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante y por otro la interpretación de dicho
trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor.
También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se
decide periódicamente establecer una marca estándar, es decir, una marca que signifique siempre lo
mismo.
La forma de las marcas deben ser lo más sencillas posibles pero a la vez distintiva, de manera que
no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se
transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a través del color se logre su identificación
inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.
74
3.8. Proceso de la Auditoría de Gestión
3.8.1. Fases del Proceso de Auditoría
3.8.1.1. Introducción
Las fases del proceso de auditoría que componen la totalidad del trabajo que vamos a realizar, por
lo tanto son las guías fundamentales que nos permitirán mediante su aplicación obtener los
resultados esperados. En dichas fases se definen los objetivos a alcanzar con la labor de auditoría,
el alcance de los exámenes, las actividades y tareas a realizar, el nivel de supervisión para que el
informe a presentar sea de excelente calidad y el seguimiento de la implantación de las
recomendaciones. Todas estas tareas se agrupan en las siguientes etapas o fases:
a) Planeación
La Planeación de la Auditoria de Gestión comprende dos etapas:
La revisión general.- se inicia con el conocimiento de la entidad, programa o actividad por
examinar. El equipo de auditoría adquiere un efectivo conocimiento de sus actividades y
operaciones, identificando aspectos tales como: fines, objetivos y metas, recursos asignados,
sistemas y controles gerenciales clave.
La revisión estratégica.- enfatiza en el conocimiento y comprensión de la entidad, programa o
actividad a examinar, mediante la recopilación de información u observación física de sus
operaciones. Esta tarea implica el análisis preliminar en la propia entidad y descripción de diversos
asuntos tales como: ambiente de control, factores externos e internos, áreas generales y revisión,
criterios de auditoría e identificación de los asuntos más importantes, que nos sirvan de base para
elaborar el plan estratégico.
b) Ejecución
En esta fase procedemos con la realización de todo lo planificado, comprende la elaboración de los
programas de auditoría, la recopilación de documentos, realización de pruebas y análisis de
evidencias, para asegurar su suficiencia, competencia y pertinencia, de modo de acumular bases
suficientes para la formulación de observaciones, conclusiones y recomendaciones efectivas y
debidamente respaldadas, así como para acreditar haber llevado a cabo el examen de acuerdo con
los requisitos de calidad establecidos. En esta fase se aplican procedimientos y técnicas de auditoría
75
y comprende de: pruebas y evaluación de controles, identificación de hallazgos, y elaboración de
informes que comuniquen resultados.
c) Informe
El informe de auditoría es el documento que formaliza todas las observaciones que se elaboraron
en el trabajo de auditoría, este documento, que es producto final del examen deberá detallar,
comentarios de la entidad, evaluación final de tales comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Este documento, después del control de calidad post–auditoría, mediante el que se confirman los
requisitos de calidad y confiabilidad, es finalmente aprobado y remitido a la entidad auditada.
d) Seguimiento
El trabajo de la auditoría de gestión no sería de utilidad, si no se lograran concretar y materializar
las recomendaciones incluidas en el informe, la dirección de la entidad deberá tomar las medidas
para que se realice la implantación de las mismas.
3.8.2. Conocimiento Preliminar
El motivo de esta etapa es obtener un conocimiento general del objeto de la organización, de sus
principales características y del medio externo en que se desenvuelve, con el fin de reformular el
Presupuesto de Auditoría, originalmente elaborado por la supervisión. Para ello se deberán
desarrollar los siguientes procedimientos:
3.8.2.1. Recopilación de Antecedentes.
Entre las herramientas más importantes que se deberán utilizar para conocer los antecedentes de la
organización tenemos:
3.8.2.1.1. Entrevista con el Gerente General
Es la primera actividad que deberá realizar el equipo de auditoría y está dirigida a obtener
información general sobre la organización y el contexto en que se desenvuelve. Para ello se
preparará un grupo de dudas y preguntas a tratar en la entrevista, sin olvidar incluir como tema
importante, el trato que se lleva entre las jefaturas y hacia la gerencia general.
76
3.8.2.1.2. Determinación de Objetivos
Los objetivos deberán ser planteados por el jefe de la auditoria, mediante estos se deben trazar los
resultados que se quieren lograr al final de la auditoria y estos ayudarán a la elaboración del
informe de auditoría que deberá ser entregado al final de este proceso.
Por las razones antes mencionadas los objetivos que perseguirá la auditoría de gestión deberán ser,
alcanzables, específicos y comunicables, a fin de que sea fácil interpretarlos en el informe final.
3.8.2.1.3. Enfoque y orientación del Examen
El enfoque y orientación de la auditoría determina que la investigación debe guiarse en los
objetivos trazados. Este enfoque deberá priorizar todas las áreas (críticas) de la organización,
ajustándose a los procedimientos y a los objetivos que se tracen en cada auditoría. Existe la
posibilidad de cambiar la orientación de la auditoria si hubiese la necesidad de revisar ciertas áreas
críticas con mayor intensidad.
3.8.2.1.4. Estudio General
El objetivo de esta etapa es poder definir las áreas críticas o estratégicas, en las cuales se deberá
profundizar el examen, para llegar luego a determinar las causas de los problemas y situaciones
conflictivas detectadas.
Se busca conocer el sistema de administración aplicado, los principales subsistemas de
organización, sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos empresariales,
los sistemas de control existentes y toda otra información útil para la Auditoría.
3.8.2.1.5. Conocimiento de la entidad
Se profundizará en el conocimiento de la información general ya recopilada para definir el marco
de acción, con el objeto de obtener la información más precisa acerca de la organización, como son
sus objetivos, misión, visión, valores, principios, entre otros, que permitan al auditor tener un
conocimiento amplio de la organización así como de las metas a corto y largo plazo fijadas por la
misma.
77
3.8.2.1.6. Evaluación Sistema Control Interno y de Gestión
El auditor deberá revelar y evaluar el sistema de control interno del ente auditado, con el objeto de
medir el grado de eficiencia de los sistemas de control para determinar el nivel de confianza de
tales sistemas y, consecuentemente identificar eventuales deficiencias de relevancia que requieran
un mayor alcance de las pruebas a efectuar.
3.8.2.1.7. Análisis
Una vez recopilada toda la información anteriormente indicada, deberá comprobarse si los
controles funcionan y logran sus objetivos, para lo cual deberán realizarse pruebas consistentes en
la revisión de determinadas operaciones, observando el funcionamiento directo del sistema.
Para cada área deberá compararse la realidad observada con los requisitos mínimos de calidad que
aseguren un adecuado control de ellas.
Es fundamental que todo lo analizado respecto al control interno quede debidamente documentado
en los papeles de trabajo, Tanto en la elaboración de las entrevistas, observaciones y recopilación
de información deberá procurarse cubrir toda la información anteriormente indicada con el objetivo
de completar el Cuestionario de Evaluación Global de la Organización, ampliando o ajustando el
mismo de acuerdo a las características del ente.
3.8.2.1.8. Determinación de Áreas Críticas
En base a toda la información obtenida y al análisis efectuado, el auditor determinará en forma
jerarquizada las áreas, subáreas o actividades críticas, en las cuales deberá profundizar el análisis.
Los principales antecedentes a considerar para determinar las áreas o actividades críticas son:
El resultado de la evaluación del control interno administrativo
Requerimientos de los directivos del ente.
Importancia relativa de cada área, en cuanto a la naturaleza de sus operaciones, su
complejidad los riesgos que involucra.
Los resultados de otras auditorías. Los juicios que adicionalmente se haya formado el
auditor respecto de la calidad de la administración.
78
3.8.2.1.9. Informe de Diagnóstico General
El objetivo de este es brindar un breve resumen de las características de la organización y de las
principales áreas y actividades que se consideran críticas, a efectos de encarar la profundización del
análisis en las etapas siguientes y la reformulación de la Planificación Global de Recursos.
3.8.3. Planeación
El planeamiento de la auditoría se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la
auditoría, el tiempo que requiere y la metodología a aplicarse para garantizar que el examen cubra
las actividades más importantes de los procesos auditados, tratando de identificar los problemas de
las áreas críticas y sus posibles causas, finalizando la misma con el diseño de un programa de
auditoría que se adapte a este fin.
Es por esto que se realizan los siguientes procedimientos antes de elaborar el programa de trabajo.
Evaluación de las actividades críticas en las áreas a auditar.
Evaluación del control interno de las áreas que serán auditadas.
Con esto el auditor obtendrá una idea de las deficiencias del área a analizar así obtendrá una mejor
visión de las áreas críticas y de los controles deficientes, con esta información procederá a realizar
el programa de auditoría donde se detallará los procedimientos que deberán realizarse.
3.8.3.1. Definición de Objetivos
Es importante que en esta fase haya mucha comunicación y confianza entre la dirección o la
gerencia de la entidad y el encargado del proyecto de auditoría.
Para poder definir los objetivos de la auditoría se debe tener en cuenta que el proceso de obtener y
evaluar objetivamente, a un período determinado, por lo cual la evidencia debe ser relativa a la
información, y al manejo de una entidad en un determinado tiempo, con la finalidad de informar
sobre el grado de correspondencia entre ellos, es por esto que para formular los objetivos de la
auditoría de gestión se necesita de criterios que enfoquen de manera simultánea las revisiones
financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión.
79
Algunos objetivos de carácter general a tomar en cuenta, en base a los criterios mencionados son:
“Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las
decisiones de los órganos de dirección y administración.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el
grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios,
responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con
operaciones en sistemas informáticos.
Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por
empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos
aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una
planta, el marco jurídico en el cual opera”. (BAUTISTA)
3.8.3.2. Programa de Auditoria
Como última fase de la etapa del planeamiento se deberá confeccionar el Programa de Auditoría, el
que tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y válidas para sustentar los juicios a
emitir respecto a los procesos sometidos a examen.
Este programa servirá de guía para la evaluación de los problemas seleccionados en la fase anterior
y en la determinación de las causas y efectos.
La realización del programa de auditoría es importante para el Supervisor de Auditoría pues
constituye una evidencia del planeamiento realizado y de los procedimientos previstos. Representa
además un elemento de control donde se analiza el cumplimiento del mismo.
3.8.3.2.1. Contenido del programa de auditoria
En el programa de auditoría se deberá especificar los siguientes puntos:
a) Antecedentes: Es aquí donde se deberá incluir los sucesos que precedieron la contratación
de la auditoria, así como se deberán especificar las técnicas a usarse y los documentos que
dan la autorización al inicio de la misma.
80
b) Objetivos: En este se determinaran los objetivos que persigue la auditoria respecto a los
procesos examinados.
c) Alcance: En este punto deberán indicarse todas las restricciones conocidas al examen a
efectuar, los límites de la auditoria y los aspectos que serán incluidos.
d) Criterios: Aquí es donde se especificaran los criterios que dieron lugar a los problemas
enunciados
e) Procedimientos: Se deberán utilizar los criterios y las respuestas a los Cuestionarios de
control interno, como referencia para orientar los procedimientos de auditoría en la
búsqueda de respuestas a los interrogantes fundamentales que el área en estudio plantea.
f) Recursos: En el programa de trabajo se especificarán las personas asignadas para realizar
cada uno de los procedimientos detallados en el mismo, optimizando los recursos y
designando el trabajo a cada uno de los colaboradores.
3.8.4. Ejecución
La etapa final es ejecutar los procedimientos del programa de auditoría tendiendo a lograr
evidencias, que permitan medir el éxito o no de una gestión.
Para ello el Coordinador de la auditoría deberá establecer un sistema de medición del rendimiento,
siempre que pudiera contar con información consistente y oportuna.
Es en esta fase donde se debe verificar toda la información obtenida verbalmente; y de esta manera
obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes que permitan a los auditores recomendar
y concluir sobre los diferentes procedimientos que se realizan dentro de la organización.
Los aspectos importantes que deben tomarse en cuenta en esta fase son:
Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los incumplimientos
y las desviaciones;
Que las pruebas pueden ser externas, si se considera necesaria.
Cuantificar todo lo que sea posible, para determinar el precio del incumplimiento.
Presentar especial atención para que la auditoría resulte económica, eficiente y eficaz.
El trabajo debe ser supervisado adecuadamente por el jefe de auditoría designado al
proyecto.
81
3.8.4.1. Evidencias de Auditoria
La evidencia del auditor es la convicción razonable de que todos aquellos datos detallados en los
papeles de trabajo han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos
que realmente han ocurrido.
La evidencia se obtiene por el auditor a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas
según las circunstancias que concurran en cada caso, y de acuerdo con el juicio profesional del
auditor.
Dado que el auditor no siempre puede tener certeza absoluta sobre la validez de la información
obtenida, determinará los procedimientos y las pruebas a aplicar necesarios para la obtención de
una evidencia suficiente y adecuada en relación al objetivo de su trabajo.
La evidencia obtenida deberá recogerse en los papeles de trabajo del auditor como justificación y
soporte de trabajo efectuado.
3.8.4.1.1. Tipos de Evidencia
La evidencia puede categorizarse como:
a) Evidencia física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de las
actividades, bienes y/o sucesos. La evidencia de esa naturaleza puede presentarse en
forma de memorandos, fotografías, gráficas, mapas o muestras materiales.
b) Evidencia Documental: Consiste en información elaborada, como la contenida en
cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de administración
relacionados con su desempeño.
c) Evidencia Testimonial: Se obtiene de terceras personas en forma de declaraciones
hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean
importantes para la auditoría deberán corroborarse siempre que sea posible mediante
evidencia adicional.
3.8.4.2. Diagnóstico.
La evidencia y hallazgos reunidos y evaluados, permiten al auditor tener un panorama preciso de la
realidad auditada y poder, en consecuencia, emitir un diagnóstico.
82
Los hallazgos responden a la pregunta crítica de cuán bien o no está funcionando una actividad.
Esto significa que el Coordinador deberá comparar el rendimiento real con las normas para
determinar el nivel de eficiencia, eficacia y economía de la gestión. Todos los hallazgos negativos
y positivos detectados deben tener cabida en el diagnóstico, determinándose las causas que los
determinaron.
Para facilitar la redacción posterior del informe, deberá realizarse un papel de trabajo, en el cual
debe detallarse el hallazgo y la evaluación de los diferentes indicadores de acuerdo al hallazgo
pertinente. En este papel de trabajo deberá constar:
a) Condición: Es el nivel real del rendimiento obtenido después de realizado el examen, es lo
que se está realizando actualmente en el proceso auditado.
b) Criterio: Es el nivel deseado, esperado o planificado del rendimiento, es importante en este
punto redactar el nivel de rendimiento esperado para el proceso analizado y las normas en
las que se encuentran especificados.
c) Causa: Aquí se describe cada uno de los factores que han provocado la variación del
rendimiento, favorable o desfavorablemente, a fin de determinar lo que se debe mejorar o
mantener en cada uno de los procesos.
d) Efecto: Es el impacto de la variación en el rendimiento, medido en unidades monetarias,
cuando sea posible. Se describen los efectos que se han obtenido por el no cumplimiento de
las normas establecidas para dicho proceso.
e) Recomendación: Se describen los cambios que se deben realizar en el proceso, a fin de
mejorar la productividad del proceso.
3.8.5. Comunicación de Resultados
Como resultado de las tareas de auditoría de gestión se emitirá al finalizar la misma un informe en
el cual se incluirán las conclusiones y la recomendación del auditor respecto a los procesos
revisados, lo que permitirá aumentar la eficiencia y eficacia de dichos procesos.
83
3.8.6. Informe
La exposición del Informe de Auditoría debe expresar de forma concreta, clara y sencilla los
problemas, sus causas y efectos, así como las recomendaciones del auditor, a fin de que los mandos
directivos tomen su decisión intentando mejorar los procesos auditados obteniendo mayor
eficiencia y eficacia. Es importante que el informe contenga las siguientes partes:
a) Introducción: Los objetivos que se expondrán en este segmento, serán los específicos que
fueron definidos en la etapa "Planeamiento".
b) Conclusiones: Se deberá exponer en forma resumida, el precio del incumplimiento, es
decir, el efecto económico de las ineficiencias, prácticas antieconómicas, incumplimientos
y deficiencias en general.
c) Cuerpo del Informe: Se debe hacer una valoración de la eficacia de las regulaciones
vigentes. Todo lo que sea cuantificable, deberá cuantificarse.
d) Recomendaciones: Estas deben ser generales y constructivas, no comprometiendo la
Auditoria con situaciones futuras que se puedan producir en la entidad.
3.8.7. Seguimiento
El objetivo de la auditoría de gestión, es lograr que las recomendaciones incluidas en el informe
sean implantadas. Esto dará como resultado las mejoras en los niveles de eficacia, eficiencia y
economía de la gestión auditada y un fortalecimiento de de su sistema de control interno.
Con el propósito de realizar un seguimiento eficaz de las recomendaciones contenidas en el
informe entregado a la gerencia se deberá programar el seguimiento a realizarse en la organización
el cual permita a la firma auditora conocer el grado de cumplimiento de las recomendaciones
efectuadas y así evaluar los resultados presentados por los procesos auditados.
Los principales objetivos que busca la fase del seguimiento son principalmente:
Verificar el grado de cumplimiento de las acciones correctivas sobre las
recomendaciones u observaciones.
Evaluar el impacto de la recomendación implantada respecto a los problemas que la
originaron.
84
3.8.7.1. Fases del Seguimiento
a) Control de Implantación de Recomendaciones
En esta fase se deberá verificar si los representantes directos de cada uno de los procesos ha
tomado como referencia las recomendaciones realizadas por el auditor y se deberá comprobar si se
han adoptado o no cada una de las recomendaciones.
b) Verificación
Es esta fase se verifica el cumplimiento de las recomendaciones y sus efectos en los procesos
aplicados.
c) Confección del Informe de Seguimiento
En esta fase se confeccionará el informe respectivo en el cual va a detallar si los representantes
directos de cada uno de los procesos tomo en cuenta las recomendaciones realizadas por el auditor.
85
CAPÍTULO IV
4. CASO PRÁCTICO
AUDITORIA DE GESTION EN EL AREA DE CREDITOS Y COBRANZAS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO
AYUDANTÍA GENERAL “CASAG”
La Cooperativa de Ahorro y Crédito "CASAG", nace el 08 de Marzo del año 1993 con el nombre
de Cooperativa de Ahorro y Crédito "CASAG". (Clases Asociados Servicio Ayudantía General)
con 16 socios fundadores y un aporte mensual de 50 sucres.
Es una Organización de responsabilidad limitada, capital variable e ilimitado y número de socios
indeterminado, la misma que se rige por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
(SEPS) y su Reglamento General, por otras leyes y Reglamentos que le son aplicables dentro de su
actividad financiera, y por el Estatuto Interno de la misma Cooperativa.
86
4.1. Hoja de Trabajo / Bitácora de Auditoria
CASAG
HOJA DE TRABAJO
BITACORA DE AUDITORIA
Nro. PROCESO Responsable Observación
EJECUCION DE LA AUDITORIA
1 Carta de solicitud de servicios de auditoria Jhoana Freire
2 Oferta de servicios de Auditoria Jhoana Freire
3 Carta de aceptación Jhoana Freire
4 Contrato Jhoana Freire
Nro. PROCESO Responsable Observación
FASE 1 CONOCIMIENTO
PRELIMINAR
1 Visita a las Instalaciones de la empresa Jhoana Freire
2 Entrevista de a la Gerencia Jhoana Freire
3 Misión y Visión Jhoana Freire
4 Objetivos Jhoana Freire
5 FODA Jhoana Freire
6 Organigrama Estructural Jhoana Freire
7 Matriz de Direccionamiento Estratégico Jhoana Freire
8 Calculo de Indicadores Jhoana Freire
9 Hoja de Hallazgos Jhoana Freire
Nro. PROCESO Responsable Observación
FASE 2 EJECUCION DE AUDITORIA
87
1 Planificación General Jhoana Freire
2 Planificación Especifica Jhoana Freire
Nro. PROCESO Responsable Observación
FASE 3 EJECUCIÓN
1 Cuestionario de aspectos Específicos
aplicados a los procesos que ser realizan
dentro del Área de Crédito y Cobranzas.
Jhoana Freire
2 Cálculo de nivel de confianza y riesgo Jhoana Freire
3 Cálculo de Indicadores Jhoana Freire
4 Hoja de Hallazgos de Auditoria Jhoana Freire
Nro. PROCESO Responsable Observación
FASE 4 INFORME PRELIMINAR
1 Lectura del Informe Jhoana Freire
2 Elaboración del Informe Final Jhoana Freire
Elaborado por: Jhoana Freire Fecha: 01-06-2015
Revisado por: Fecha: 01-06-2015
88
4.1.1. Ejecución de Auditoria
4.1.1.1. Propuesta del Servicio
Quito 01 de Junio del 2015.
Licenciado
Bayardo López
Gerente de la COAC CASAG
Presente.-
Estimado Licenciado:
En atención a solicitud, nos complace presentar nuestra propuesta de servicios profesionales de
auditoría de gestión aplicada al Área de Crédito y Cobranzas de LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO AYUDANTÍA GENERAL
“CASAG”.
En nuestra Firma Auditora tenemos el compromiso de ayudar a nuestros clientes a ser más exitosos
trabajando eficientemente como un equipo, guiándolos a tomar mejores decisiones con ideas,
información y recomendaciones que mejorarán el rendimiento de su negocio.
La propuesta incluye:
Plan de Trabajo
Objetivo de la auditoría
Alcance de la Auditoria
Evaluación de Control Interno
Personal Profesional
Honorarios
Si la propuesta cumple con los requisitos que necesita, le agradeceremos firmar y enviar la carta de
aceptación adjunta, con lo cual podremos planificar y asignar personal necesario para el trabajo,
con la debida anticipación.
Atentamente,
_________________
Jhoana Freire
JF & Auditores Asociados
89
4.1.1.2. Carta de Aceptación
Quito 05 de Junio del 2014.
Señorita
Jhoana Freire
Gerente de la Firma de Auditoria JF & ASOCIADOS
Presente.-
De mi consideración:
En respuesta a la carta, en la que ofrecen los servicios de Auditoria Externa para la Cooperativa que
dirijo, agradezco su presentación y a la ves solicito una reunión en las oficinas de la Cooperativa a
fin de revisar los servicios que van a realizar y llegar a un acuerdo mediante un contrato, tanto en la
parte de honorarios como en la parte de servicios.
En espera de la confirmación de su visita para poder contar con sus servicios.
Atentamente,
_________________
Lcdo. Bayardo López
Gerente General COAC CASAG
90
4.1.1.3. Contrato de Auditoria
En la ciudad de Quito, de la provincia de Pichicha, se celebra el presente contrato entre el señor
Bayardo López Gerente de la Cooperativa CASAG en adelante EL CLIENTE y la señorita Jhoana
Freire en adelante EL AUDITOR, cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se indican en
las siguientes clausulas:
PRIMERA: Por el presente EL AUDITOR se compromete a realizar el examen de la auditoria de
gestión correspondiente al área de créditos y cobranzas de la Cooperativa.
SEGUNDA: El examen de auditoría tiene como principal objetivo alcanzar elementos válidos y
suficientes que le permitan al AUDITOR formar una opinión acerca de la gestión de los
procedimientos del área de créditos y cobranzas de la Cooperativa.
TERCERA: El examen por parte del AUDITOR no tiene por finalidad indagar sobre la posible
existencia de irregularidades o actos ilícitos, no obstante, los que pudieran detectarse durante o
como consecuencia de la realización del trabajo, serán puestos en conocimiento del CLIENTE.
CUARTA: El examen se efectuará de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, según
el criterio exclusivo del AUDITOR, por lo que no incluye el análisis en detalle de la totalidad de
las transacciones realizadas durante el ejercicio, pero si tener en cuenta la importancia relativa de lo
examinado en su relación con el conjunto.
QUINTA: Las tareas a cargo de la auditoria incluirán el relevamiento y pruebas de cumplimiento
de los sistemas, cuyo funcionamiento pudieran afectar la información de los sistemas de inventarios
de modo significativo; esta evaluación tiene por objetivo determinar el grado de confiabilidad los
mismos y sobre esta base planificar el trabajo, determinando la naturaleza, oportunidad y extensión
de los procedimientos de auditoria a aplicar.
SEXTA: En la ejecución de la Auditoria se contaré con la asistencia de 5 colaboradores.
SEPTIMA: EL CLIENTE deberá poner a disposición del AUDITOR la información, documentos
y registros que éste le solicite para el inicio de su labor.
OCTAVA: EL CLIENTE se compromete a comunicar al AUDITOR por escrito todo hecho o
acontecimiento que pudiera afectar la propiedad de los inventarios en el trascurso de la auditoria.
91
NOVENA: Para la realización de las tareas objeto del presente contrato, solicitara en tiempo y
forma en caso de ser necesario, la colaboración de asistentes técnicos.
DECIMA: EL AUDITOR iniciará las tareas con anterioridad al 10 de Junio del 2015 y se
compromete a finalizar el examen no después del día 15 de agosto de 2015 oportunidad en que
emitirá su informe final, sujeto al cumplimiento por parte de la empresa de la puesta a disposición
de la información y la colaboración.
DECIMA PRIMERA: Por el servicio profesional EL AUDITOR percibirá en concepto de
honorarios la suma de 5000 $, que serán retribuidos de la siguiente manera.
50% en la aceptación del servicio
30% a la entrega del primer borrador
20% a la entrega del informe
DECIMA SEGUNDA: EL AUDITOR hará entrega del informe final al que se refiere la cláusula
segunda pudiendo resultar uno de los siguiente: Informe sin Salvedad o limpio, Informe con
Salvedad, Informe con Abstención de opinión o Informe con opinión adversa.
_____________ _______________
Lcdo. Bayardo López Jhoana Freire
Gerente General AUDITORA
COAC CASAG JF & ASOCIADOS
92
4.1.1.4. Notificación del Inicio de Trabajo de Auditoria
Quito 15 de Junio del 2014
Señores Funcionarios
Departamento de Crédito y Cobranzas de CASAG
Presente.-
Mediante aprobación que hizo la COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CLASES
ASOCIADOS SERVICIO AYUDANTÍA GENERAL “CASAG” en aceptación de la propuesta de
realizar la auditoria de gestión al Área de Crédito y Cobranzas, llevada a cabo en días anteriores,
informo a ustedes que se dará inicio al trabajo de Auditoria mediante el conocimiento de dichos
términos.
La Auditoria de Gestión dará inicio a partir del 15 de Junio del 2015, con una duración estimada de
450 horas.
Para la realización de un buen trabajo de Auditoria de Gestión, es primordial que nos brinde total
apoyo en las actividades que estemos realizando con el fin de que el trabajo se realice en
condiciones favorables para ambas partes, así como la facilidad de tener acceso a la documentación
necesaria para este examen.
Se agradece la atención prestada y por la colaboración que se nos pueda brindar para la realización
del trabajo respectivo.
Atentamente,
__________________
Jhoana Freire
Auditora.
93
4.1.1.5. Planificación Específica
Memorándum de Planificación
Quito 20 de Junio del 2014
Licenciado
Bayardo López
Gerente de la COAC CASAG
Presente.-
Estimado Licenciado:
La presente Auditoria de Gestión se realizara en cumplimiento a las acciones programadas para el
ejercicio 2014, en el Área de Crédito y Cobranzas.
Objetivo General
Revisión y evaluación de los sistemas, controles y procedimientos del Área de Crédito y
Cobranzas.
Objetivo Especifico
Evaluar los sistemas del Área de Crédito y Cobranzas tanto en operación como en el desarrollo de
sus procesos.
Verificar la existencia de normativa interna actualizada y acorde a las necesidades del sistema del
Área de Crédito y Cobranzas.
Evaluar el sistema de control interno del Área de Crédito y Cobranzas de la COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO AYUDANTÍA GENERAL
“CASAG”, para determinar riesgos y plantear acciones que los permitan reducir.
94
Formular el Informe Final de Auditoría, el cual contendrá comentarios, conclusiones y
recomendaciones de las deficiencias halladas durante el examen efectuado, con el propósito de
optimizar la toma de decisiones por parte del Gerente de la empresa.
AUDITORIA PRELIMINAR: Fecha de inicio: 20 de Junio del 2015.
Fecha de terminación (estimada): 20 de Julio del 2015.
AUDITORÍA FINAL: Fecha de inicio: 25 de Junio del 2015.
Fecha de terminación (estimada): 25 de agosto del 2015.
Atentamente,
__________________
Jhoana Freire
Auditora.
95
4.2. FASE I CONOCIMIENTO PRELIMINAR
CASAG
PROGRAMA DE AUDITORIA
FASE I CONOCIMIENTO PRELIMINAR
1 Narrativa sobre la visita de la Instalaciones de la Cooperativa CASAG PT-01
2 Elaboración y Aplicación de Entrevista a la Gerencia PT-02
3 Análisis y Elaboración de narrativa sobre la Misión y Visión de la
Cooperativa CASAG
PT-03
4 Análisis y Elaboración de narrativa sobre los Objetivos de la Cooperativa
CASAG
PT-04
5 Análisis y Elaboración de narrativa sobre el FODA de la Cooperativa
CASAG
PT-05
6 Análisis del Organigrama Estructural de la Cooperativa CASAG PT-06
7 Cálculo de Indicadores de Gestión PT-07
8 Elaboración de la Hoja de Hallazgos HH-01
Elaborado por: Jhoana Freire Fecha: 20-06-2015
Revisado por: Fecha: 20-06-2015
Marcas de Auditoria a utilizarse
DETALLE ABREVIATURA
Observado ☼
Comprobado √
Analizado @
Revisado ®
Indagado *
PR-A
1
96
CASAG
CÉDULA NARRATIVA
PERÍODO 2014
DEPARTAMENTO: Gerencia
ENTREVISTADO: Lcdo. Bayardo López
FECHA Y HORA DE LA VISITA: Lunes 20 de junio del 2015 08:30 a.m.
CÉDULA NARRATIVA
El día lunes 20 de junio del 2015 siendo las 08:30 a.m., se llevó a cabo la visita a las
instalaciones de CASAG, con especial atención a la Gerencia.
La Cooperativa CASAG se encuentran ubicada en la Parroquia San Sebastián, Cantón Quito,
Provincia de Pichincha, Av. Maldonado S4-110 y Recoleta, frente al Ministerio de Defensalas
operaciones del Área de Gerencia se realizaban con normalidad en el segundo piso de las
instalaciones de la Cooperativa., al ingresar se pudo observar una puerta de metal, lo cual
respalda la seguridad inmediata del Área; en el interior de las instalaciones se pudo constatar la
limpieza del lugar.
Al ingresar al área de Gerencia, se pudo notar el orden en el que está la oficina de Gerencia y la
distribución de las cosas. El Gerente se encontraba firmando unos documentos, al ingresar recibió
al Equipo auditor y solicitó esperemos hasta terminar la actividad que se encontraba realizando.
Elaborado por: Jhoana Freire Fecha: 20/06/2015
Revisado por: Fecha: 20/06/2015
PT-01
97
A
CASAG
NARRATIVA ENTREVISTA A LA
GERENCIA
PERIODO 2014
Se realiza la entrevista al Gerente General Lcdo. Bayardo López el cual establece lo siguiente:
1. ¿La Cooperatoiva CASAG cuenta con una planeación estratégica?
Mediante la entrevista nos manifiesta que SI, cuenta con una planificacion estratégica lo cual nos
pemite establcer claramente que si mantienen objetivos a seguir.
2. ¿La visión de la Cooperatoiva CASAG es conocida por el personal?
Mediante la entrevista nos manifiesta que la visión de la Cooperatoiva SI es conocida por el
personal de la organización, dado que les permite que los mismos se involucren para alcanzarla.
3. ¿La misión CASAG es conocido por el personal?
Mediante la entrevista nos manifiesta que la misión de la Cooperatoiva SI es conocida por el
personal de la organización, dado que establece lo que la Cooperativa esta realizando y como
contribbuye al desarrollo del pais y de la industria.
4. ¿Cuenta la Cooperativa CASAG con un código de ética?
Mediante la entrevista nos manifiesta que NO tienen un codigo de etica establecido, dado que si
cuenta con los valores la organización. REF *
5. ¿Existen valores establecidos dentro de la Cooperatoiva CASAG?
Mediante la entrevista nos manifiesta que la Cooperatoiva SI cuenta con valores establecidos y
que son conocidos por el personal de la organización, dado que establece el comportamiento
adecuado en sus actvidades.
6. ¿Existe una comunicación de los objetivos principales de la Cooperatoiva CASAG?
Mediante la entrevista nos manifiesta que NO se comunica adecuadamente a todo el personal los
objetivos, dado que no cree que sea de gran importancia difundirlo a todo el personal de la misma.
REF *
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 20-06-2015
Fecha: 20-06-2015
PT-02
1/2
98
CASAG
NARRATIVA ENTREVISTA A LA GERENCIA
PERIODO 2014
7. ¿Se encuentra definida la estructura organizativa de la Cooperatoiva CASAG para el
personal?
Mediante la entrevista nos manifiesta que la Cooperativa SI cuenta con una adecuada estructura
organizaccional que establece cada una de las áreas de la organización y esta deacuerdo a sus
actividades.
8. ¿Existe un manual de funciones por áreas y por personas CASAG?
Mediante la entrevista nos manifiesta que la Cooperativa SI cuenta con un manual de funciones
cada una de las areas de la organización, pero manifiesta que no todo el personal tiene
conocimiento del mismo, solo conocen las funciones de acuerdo a su cargo. REF *
9. ¿Se realiza evaluación de desempeño de cada uno de los empleados CASAG?
Mediante la entrevista nos manifiesta que la Cooperativa SI realiza evaluaciones a los empleados
cada semestre con la finalidad de establecer si realiza el cumplimiento de sus funciones asignadas.
10. ¿Existe adecuada segregación de funciones CASAG?
Mediante la entrevista nos manifiesta que la Cooperativa SI es adecuda la segregación de las
funciones de cada una de las áreas y cada uno de los miembros conoce sus funciones.
11. ¿Se encuentran bien definidas las jerarquías dentro de la Cooperativa CASAG?
Mediante la entrevista nos manifiesta que la Cooperativa SI tiene definidad claramente las
jerarquías que se muestran de acuerdo a la estructura organizacional.
12. ¿Existe un procedimiento de las diferentes áreas dentro de la Cooperativa CASAG?
Mediante la entrevista nos manifiesta que NO tiene procedimientos para todas las áreas de la
empresa, y son empiricos es decir se realizan por la experticia de cada persona. REF *
Mediante la entrevista se establecio aspectos relevantes VER HA-01 a 03
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 20-06-2015
Fecha: 20-06-2015
PT-02
2/2
99
A
CASAG
NARRATIVA DE LA MISÍON Y VISIÓN
PERIODO 2014
Mediante la investigación se solicitó la misión y visión de la misma con la finalidad de comprobar
que la Cooperativa cuente con la misma:
Misión de la empresa constructora “CASAG”
Visión de la empresa constructora “CASAG”
Mediante la descripcion de la misión y visión de la empresa se establece que la misma fue definida
por los accionistas de la empresa y manifiesta el gerente que fue difundida a todo el personal.
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 21-06-2015
Fecha: 21-06-2015
PT-03
Somos una Cooperativa de Ahorro y Crédito, orientada a la
satisfacción de sus socios y clientes, entregando productos y servicios
con responsabilidad social y encaminada a buscar nuevas alternativas
de desarrollo.
Lograr el reconocimiento a nivel local dentro del sector de la economía
popular y solidaria en el año 2017, brindando una atención de calidad y
con calidez, mediante productos y servicios que generen soluciones
financieras a nuestros socios, desde una perspectiva social.
100
A
CASAG
NARRATIVA DE LA OBJETIVOS
PERIODO 2014
Mediante la investigación se solicitó los objetivos de la misma con la finalidad de comprobar que
la empresa cuente con la misma:
Los objetivos estratégicos así como los operativos se han formulado sobre la base de las 4
perspectivas de Cuadro de Mando Integral, a partir de lo cual se busca mejorar el nivel y la calidad
del talento humano de la cooperativa para que esto a su vez sea la causa de mejora de los procesos,
sucesivamente los procesos mejorados serán la causa de mejora de la atención al cliente y de la
gestión de mercado para que luego en su conjunto, la suma de estas tres causas permitan alcanzar
los objetivos financieros de la cooperativa.
Los objetivos estratégicos y su cumplimiento permitirán a la cooperativa a tener una mejor posición
de riesgo, lo cual se pretende reflejar en los mapas de riesgo que acompañan este documento de
planificación.
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 03-06-2015
Fecha: 03-06-2015
PT-04
1/3
101
CASAG
NARRATIVA DE LA OBJETIVOS
PERIODO 2014
Nos entregaron los objetivos ESTRETEGICOS.
Elaborado por: Jhoana Freire Fecha: 22-06-2015
Revisado por: Fecha: 22-06-2015
A
Areas críticas de resultados Objetivos estratégicos Iniciativas estratégicas Indicadores Claves de resultados
Tesorería
Buscar fuentes de financiamiento
externo principalmente
gubernamentales Dos fuentes de financiamiento o líneas extenas
Jefatura de credito y
cobranzas
Fortalecer el área de crédito,
generando la normativa interna.
Aplicación del manual de crédito hasta finales
del tercer trimestre del 2014
Tesoreria
Rediseñar y repotenciar los
productos de captaciones Por lo menos dos productos actuales
Gerencia - Mercadeo de
servicios y productos Crear nuevos productos y servicios
Por lo menos tres nuevos productos y dos
nuevos servicios
Gerencia - Penetración del
mercado actual
Desarrollar estrategias comerciales
dando prioridad a las zonas de
influencia de la ciudad de Quito Un plan de negocios y marketing
Gerencia - Segmentación del
mercado
Definir el mercado objetivo de la
Cooperativa mediante una
investigación de mercados
Obtención del mercado objetivo de la
Cooperativa y por producto de colocación.
Gerencia - Estructura
organizacional
Definir las funciones y actividades
del personal
Reglamento Interno de Trabajo y Manual de
Funciones
Consejo de Administracion -
Planificación
Generar una metodología de
evaluación presupuestaria y control
de gestión del plan operativo anual
Política de seguimiento y control presupuestario
y plan operativo
Gerencia - Capacitación
Realizar el plan de capacitación de
la Cooperativa a nivel Directivo y
personal administrativo Un plan de capacitación anual
Gerencia - Evaluación del
desempeño
Definir políticas para evaluar el nivel
de desempeño del personal de la
Cooperativa
Manual de políticas de evaluación del
desempeño
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
PERSPECTIVA
DE PROCESOS
3.- Determinar los procesos internos de
la Cooperativa, así como el
funcionamiento de la estructura
organizacional, logrando un control de
los riesgos operativos.
4.- Contar con un recurso humano
comprometido y con niveles de
desempeño óptimos en el corto plazo
que permitan el cumplimiento de los
objetivos de la Cooperativa.
PERSPECTIVA
DE
CRECIMIENTO
PERSPECTIVA
FINANCIERA
PERSPECTIVA
DEL CLIENTE
1.- Alcanzar una estructura financiera
óptima, logrando niveles de solvencia y
rentabilidad adecuados, a través del logro
de captaciones (ahorro) y un efectivo
control del riesgo crediticio en las
colocaciones (crédito).
2.- Lograr un nivel de satisfacción de los
socios nuevos y actuales de la
Cooperativa que permita un
posicionamiento en el mercado y zonas
de influencia de la misma.
PT-04
2/3
102
CASAG
NARRATIVA DE LA OBJETIVOS
PERIODO 2014
Nos entregaron los objetivos de la dirección comercial
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 23-06-2015
Fecha: 23-06-2015
PT-04
3/3
103
A
CASAG
NARRATIVA FODA
PERIODO 2014
Mediante la investigación se solicitó el FODA de la organización con la finalidad de comprobar
que la empresa realice un diagnostico de la situacion actual de la misma:
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 23-06-2015
Fecha: 23-06-2015
D DEBILIDADES F FORTALEZAS
1 Inestabilidad laboral del personal administrativo 1 Bien inmueble propio de la IFI
2 Deficiencia en el análisis crediticio 2 Sistema informático adecuado (ambiente Web)
3
Falta de toma de decisión a tiempo por parte de los
Directivos 3 Confianza de socios antiguos
4
Incumplimiento de Resoluciones del Directorio por parte
del personal administrativo 4 Socios Fundadores comprometidos con la Institución
5
Falta de comunicación entre Directivos y personal
administrativo 5
Ingresos generados por servicios financieros
complementarios
6 Falta de liquidez para la continuidad del negocio 6
7 Debilidad en el proceso de selección de personal 7
8 Falta de definición de otros mercados objetivos 8
9 Normativa legal interna desactualizada 9
10 Falta de capacitación a todo nivel 10
11 Falta de infraestructura tecnológica 11
12 Falta de plan de negocios y de marketing 12
A AMENAZAS O OPORTUNIDADES
1 Competencia de otras IFI en el entorno 1 Desarrollar nuevos productos crediticios y de ahorro
2 Sujetos de crédito con malas prácticas financieras 2
Alianzas estratégicas con otras instituciones del sector
de la economía popular y solidaria
3 Cambios en la legislación y normativa 3 Mejorar la calidad de atención al socio y clientes
4 Alto riesgo reputacional hacia la IFI 4 Nuevo ente de control y supervisión
5 Altos niveles de delincuencia y estafadores 5 Ingreso de nuevos nichos de mercado
6 Vulnerabilidad a la seguridad informática 6 Alcanzar sustentabilidad de la Cooperativa
7 7
8 8
9 9
10 10
Pueden generar PROBLEMAS Pueden generar VENTAJAS COMPETITIVAS
PT-05
104
CASAG
NARRATIVA ORGANIGRAMA
ESTRUCTURAL
PERIODO 2014
Mediante la investigación se solicitó la estructura organizacional con la finalidad de comprobar que
la empresa establezca una adecuda jerarquización de la misma:
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 23-06-2015
Fecha: 23-06-2015
ASAMBLEA GENERAL DE REPRESENTANTES
CONSEJO DE ADMINISTRACION
GERENCIA
TESORERIA Y CAPTACIONES
CAJA 1
CAJA 2
CREDITO Y COBRANZAS
OFICIAL DE CREDITO Y COBRANZAS 1
OFICIAL DE CREDITO Y COBRANZAS 2
OFICIAL DE CREDITO Y COBRANZAS 3
OFICIAL DE CREDITO Y COBRANZA
(NOTIFICADOR)
CONTABILIDAD
AUX. CONTABLES
AGENCIA SUR
OFICIAL DE CREDITO Y COBRANZA
CAJA
ASESORIA LEGAL
SISTEMAS
SECRETARIA COOP
SECRETARIA GERENCIA
CONSERJE
CONSEJO DE VIGILANCIA
PT-06
105
CASAG
CALCULO DE INDICADORES
PERIODO 2014
Se realiza los indicadores con la finalidad de comprobar que la empresa cumpla con el
direccionamiento estrategico de la misma:
N ACTIVIDADES INDICADOR FORMULA APLICACIÓN
1 Preparación al Talento
Humano para el
conocimiento de la
aplicación de la
Planificación Estratégica
EFICIENCIA
Tiempo real de la
preparación/ tiempo
planificado
10 HORAS
8 HORAS
1.25 NO ES
EFICIENTE
2 Capacitación al equipo de
Trabajo para poder aplicar
la planificación
estratégica
EFICIENCIA
Recursos
económicos
utilizados/ Recursos
económicos
presupuestado
$ 500,00
$ 500,00
100%
EFICIENCIA
3 Efectuar las evaluaciones
correspondientes de la
logro de la planificación
estratégica
EFECTIVIDAD
Resultados
obtenidos /
Resultados
Planificados
70__
100
70%
EFECTIVIDAD
4
Evaluación de resultados
de la aplicación de la
planificación estratégica
EFECTIVIDAD
Resultados
obtenidos /
Resultados
Planificados
45__
100
45%
EFECTIVIDAD
5
Aplicación de estrategias
EFECTIVIDAD
Aplicación
realizada /
aplicación
Planificados
60__
100
60%
EFECTIVIDAD
6 Elaborar un Plan de
Capacitación para el
personal en los diferentes
áreas
EFICACIA
Tiempo real de la
preparación/ tiempo
planificado
25 HORAS
125 HORAS
100% EFICAZ
A
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 24-06-2015
Fecha: 24-06-2015
PT-07
106
A
CASAG
HOJA DE HALLAZGOS
PERIODO 2014
Ref: PT-02/1-2
HALLAZGO: No tiene establecido el codigo de etica de la empresa.
CONDICIÓN.- El Código de Ética es un documento que contiene principios y valores reconocidos
y respetados por los integrantes de un grupo determinado como es el caso de los Intérpretes. Es una
declaración formal de las prioridades éticas de dicho grupo u organización.
CAUSA.- La falta de fomalización de un documento que establezca adecuamente los principios y
valores.
EFECTO.- Lo que ha ocasionado que el personal no tenga claro principios y valores de la
organización.
CRITERIO.- El Gerente no ha elaborado un documento formalizado del codigo de etica.
CONCLUSION.- El Gerente no ha establecido un documento formalizado del código de etica para
la organización.
RECOMENDACIÓN.- Al Gerente General.- Dispondrá por escrito la realización del codigo de
etica de la empresa.
A
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 24-06-2015
Fecha: 24-06-2015
HA - 01
107
A
CASAG
HOJA DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
PERIODO 1 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL
2014
Ref: PT-02/ 1-2
HALLAZGO: Desconocimiento del personal de los objetivo estratégico.
CONDICIÓN.- El Gerente de la empresa debe alcanzar los objetivos para alcanzar los objetivos
establecidos mediante la comunicación del personal.
CAUSA.- Debido a la falta de comunicación para dar el conocimiento al personal para el logro de
objetivos.
EFECTO.- Lo que ha ocasionado no se cumpla con los objetivos planteados.
CRITERIO.- El Gerente no cumplió con el objetivo de la planificación estratégica debido a que no
dio a conocer al personal
CONCLUSIÓN.- El Gerente no alcanzó los objetivos planteados dado que no se dio conocimiento
al personal de la empresa.
RECOMENDACIÓN.- Al Gerente General.- Dispondrá por escrito al personal para dar a conocer
la planificación de la empresa.
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 24-06-2015
Fecha: 24-06-2015
HA - 02
108
4.3. 4.3 FASE II EJECUCIÓN DEL TRABAJO
4.3.1. Papeles de Trabajo aplicado a las funciones que desarrolla del Jefe de Crédito y
Cobranzas
CASAG
PROGRAMA DE AUDITORÍA
JEFE DE CRÉDITO Y COBRANZAS
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
N° ACTIVIDADES A REALIZARSE HORAS/
PLANIF
HORAS/
REALES DIF. REF P/T ELABORADO
POR OBSERVACIONES
PROCESO: QUE DESARROLLA DEL JEFE DE CREDITO Y COBRANZA
1
Elabore y aplique una
entrevista al Jefe de Crédito
y Cobranzas.
PT-08 JF
2
Elabore un cuestionario de
Control Interno aplique al
Jefe de Crédito y Cobranzas. CI-01
1/2
JF
3 Evalué el riesgo de control
interno CI-01
2/2
JF
4
Solicite la funciones del al
Jefe de Crédito y Cobranzas
y evalúe su cumplimiento. PT-09
JF
5
Aplique Indicadores de
gestión y mida eficiencia y
eficacia en este proceso
PT-10
JF
Elaborado por: Jhoana Freire Fecha: 25-06-2015
Revisado por: Fecha: 25-06-2015
PR-A
2
109
A
CASAG
NARRATIVA ENTREVISTA A LA
GERENCIA
PERIODO 2014
Se realiza la entrevista al Jefe de Crédito y Cobranzas. El mismoque establece lo siguiente:
1. ¿El Departamento de Credito y Cobranzas mantiene politicas y procedimientos poropias
del departamento?
Mediante la entrevista nos manifiesta que SI, mantienen politicas y procedimientos propias del esta
Area.
2. ¿Las politicas y procedimientos de que manera se han dado a conocer al personal d esta
área?
Mediante la entrevista nos manifiesta que inicialmente se han dado conocer en un reunion
convocada al personal de esta área, pero que ya se va a formalizar de manera escrita que esto se
encuentra en proceso.
3. ¿Ha encontrado deficiencias dentro de su area por parte de sus subordinados?
Mediante la entrevista nos manifiesta que mas no son defieciencias encontradas si no problemas
con el personal de cobranzas ya que no se alcanza a cumplir con las metas de esta área.
4. ¿Los problemas se se generan dentro de esta área son comunicados a Gerencia?
Mediante la entrevista nos manifiesta que SI todo es informado a Gerencia y conjuntamente
establecemos una reuinion para dar solución o tamar medidas correctivas al respecto de lo que este
sucediendio.
5. ¿El área mantiene estrategias de cobranzas?
Mediante la entrevista nos manifiesta que NO, y dice que no mantienen estrategias establecidas que
se esta trabajando en eso.
6. ¿El personal de su área conoce la Planificación Estratégica de la Cooperativa?
Mediante la entrevista nos manifiesta que en su mayoria la conocen ya que existe perosnal nuevo a
quienes no se le ha dado a conocer .
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 20-06-2015
Fecha: 20-06-2015
(Ver hoja de Hallazgos)
PT-08
110
CASAG
AUDITORÍA DE GESTIÓN
EVALUACIÓN DE GESTIÓN AL JEFE DE CREDITO Y COBRANZAS
RESPONSABLE: Ing. Diego Córdova
AUDITOR: Jhoana Freire
Período: 2014
No
. PREGUNTA
S
I
N
O
N/
A
VA
L. POND. OBSERVACIONES
1 El departamento cuenta con
flujo gramas del proceso? X 8 10
Si dispone, sin
embargo falta
mejorar.
2
Cumple el área con los
lineamientos de la normativa
vigente?
X 10 10 Si cumple
3 El departamento cuenta con
manuales de control interno? X 8 10
Si, está en proceso de
implementación.
4
El departamento tiene un plan
de capacitación en temas de
relacionadas a cobranzas?
X 0 10
5
El sistema que mantienen
facilita el desarrollo de las
actividades?
X 8 10
6
El departamento conoce la
Planificación Estratégica de la
empresa?
X 6 10 El personal nuevo
desconoce.
7
Posee control adecuado en la
evaluación de un cliente antes
de otorgar un crédito?
X 8 10
8
Considera Usted que el
personal se encuentra
totalmente capacitado para el
desarrollo de las actividades de
crédito y cobranzas?
X 0 10
9
El departamento cuenta con
segregación de funciones a
cada miembro del mismo?
X
10 10 Si se cumple
10
La empresa cumple con la meta
de recuperación de cartera
como se lo espera?
X 0 10
Existen un gran% de
clientes que no
cumplen con sus
obligaciones.
TOTALES 52 100
CI-01
1/2
111
CP
=
CTx100 = 52x100 = 52%
PT 100
PONDERACIÓN TOTAL 100
10 preguntas / Valoración Total 52
Riesgo de Control 48%
MATRIZ DE CONFIANZA Y RIESGO
CONFIANZA
BAJA MEDIA ALTA
10%-45% 46%-75% 76%-95%
ALTO MEDIO BAJO
RIESGO
Criterio del Auditor:
Al evaluar la Gestión que realiza el Jefe de Crédito y Cobranzas de CASAG, se determina que
existe un nivel de confianza del 52% (CONFIANZA MEDIA); y un riesgo de 48% (RIESGO
MEDIO), según la matriz de evaluación de confianza y riesgo.
Conclusión:
La gestión que realiza el Jefe de Crédito y Cobranzas, se encuentra en niveles medios, en
consecuencia el desarrollo de los procesos de gestión de esta área de la empresa presenta
deficiencias.
Recomendación:
Revisar los procedimientos que permita mejorar la gestión del Jefe de Crédito y Cobranzas de la
entidad, rediseñar e implementar el manual de procedimientos de gestión que permitan el desarrollo
de las actividades de manera eficaz y eficiente.
Elaborado. Por: Jhoana Freire Fecha: 21-06-2015
Supervisado Por: Fecha:
CI-01
2/2
112
A
CASAG
FUNCIONES DEL JEFE DE CREDITO Y
COBRANZAS
PERIODO 2014
a) “Conocer y aprobar créditos hasta el monto que el Reglamento General de Crédito y
Cobranzas y el Manual de Crédito le faculte;
b) Verificar requisitos de conformidad con el Reglamento General de Crédito y Cobranzas y
el Manual de Crédito y Cobranzas, en especial encajes, montos, plazos, garantías, tiempo;
c) Efectuar o delegar inspecciones físicas de direcciones domiciliarias al lugar de trabajo del
deudor o garante;
d) Realizar verificaciones en la central de riesgo para el análisis respectivo de socios que
pretendan créditos, de igual manera de sus garantes;
e) Revisar y autorizar conjuntamente con Gerencia las solicitudes de ayuda mortuoria;
f) Revisar y atender las solicitudes de retiro definitivo de la Cooperativa;
g) Enviar mensualmente la nómina de descuentos tabulados del ISSFA, ESPE, CGFT y otras
Instituciones, y;
h) Elaborar estrategias de cobranzas y otras actividades inherentes a su cargo y funciones
que le permita la ley.”
** Funciones tomadas textualmente del Manual de Control Interno proporcionado por el Jefe de
Crédito y Cobranzas.
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 22-06-2015
Fecha: 22-06-2015
PT-09
Criterio del Auditor: Del análisis realizado a las funciones del Jefe de Crédito y
Cobranzas se pudo evidenciar que se encuentran bien definidos, pero falta
gestión por parte de esta Jefatura en el tema de Comunicación hacia el personal que
dirige.
113
CASAG
CALCULO DE
INDICADORES
PERIODO 2014
APLICACIÒN DE INDICADORES DE GESTIÓN A LA JEFATURA DEL ÁREA DE
CREDITO Y COBRANZAS
ACTIVIDADES INDICADOR FORMULA APLICACIÓN
1 Comunicación de la
Planificación Estratégica
de la Cooperativa hacia el
personal que dirige.
EFICIENCIA
Personal que tiene
conocimiento/ Todo
el personal del área
6 personas
12 personas
50% NO ES
EFICIENTE
2
Capacitación al equipo de
Trabajo para el desarrollo
de sus funciones.
EFICIENCIA
Personal
capacitado/ Todo el
personal del área
8 personas
12 personas
66%
EFICIENCIA
3
Efectuar las evaluaciones
correspondientes a los
resultados del personal de
esta área.
EFECTIVIDAD
Personal evaluado /
Todo el personal
del área
0 personas__
12 personas
0%
EFECTIVIDAD
4
Evaluación de resultados
EFECTIVIDAD
Resultados
obtenidos /
Resultados
Planificados
45__
100
45%
EFECTIVIDAD
5
Aplicación de estrategias
EFECTIVIDAD
Aplicación
realizada /
aplicación
Planificados
40__
100
40%
EFECTIVIDAD
6
Elaborar un Plan de
Capacitación para el
personal de esta área.
EFICACIA
Tiempo real de la
preparación/ tiempo
planificado
25 HORAS
125 HORAS
100% EFICAZ
A
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 24-06-2015
Fecha: 24-06-2015
PT-10
114
A
CASAG
HOJA DE HALLAZGOS
PERIODO 2014
Ref: CI-01- 1/1
HALLAZGO: Falta de comuncación de Objetivos asi como de la Planificación Estrategica y
procedimientos del área hacia el personal de la misma.
CONDICIÓN.- La comunicación dentro de todo ambito es fundamemtal, sobre todo si se pretende
alcanzar un mismo fin y por ende el logro de los objetivos planteados.
CAUSA.- La falta de comunicación hacia el perconal que dirige y la difucion de politicas y
procediemientos de manera formal.
EFECTO.- Lo que ha ocasionado que el personal no tenga conocimiento que el área mantiee
politicas y procedimientos las mismas que deberian ser aplicadas, ademas no conocen la
Planificacion Estretegica de la empresa.
CRITERIO.- El Jefe de Crédito y Cobranzas no ha elaborado un documento formalizado de las
politicas y procedimientos que mantiene esta área, asi como no ha dado ha conocer la Planificación
Estrategica de la Cooperativa.
CONCLUSION.- El Jefe de Crédito y Cobranzas debe tener mas comuncación con el personal que
el direcciona.
RECOMENDACIÓN.- Al Jefe de Crédito y Cobranzas difundir en un documento formalizado las
politicas y procedimientos del área y realizar el seguimiento necesario para su cumplimiento.
Al Jefe de Crédito y Cobranzas difundir en un documento formalizado de la Planificación
Estratregica que persigue la empresa.
A
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 25-06-2015
Fecha: 25-06-2015
HA - 03
115
4.3.2. Papeles de Trabajo aplicados a los procesos que desarrollan los Oficiales de Crédito
y Cobranzas.
CASAG
PROGRAMA DE AUDITORÍA
OFICIALES CREDITO Y COBRANZAS
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
N° ACTIVIDADES A REALIZARSE HORAS/
PLANIF
HORAS/
REALES DIF. REF P/T ELABORADO
POR OBSERVACIONES
PROCESO: QUE DESARROLLAN LOS OFICIALES DE CREDITO Y COBRANZA
1
Elabore y aplique una
entrevista a los Oficiales de
Crédito y Cobranzas.
PT-11 JF
2
Elabore un cuestionario de
Control Interno y aplíquelo a
los Oficiales de Crédito y
Cobranzas.
CI-02
1/2
JF
3
Evalué el riesgo de control
interno
CI-02
2/2
JF
4
Solicite la funciones de los
Oficiales de Crédito y
Cobranzas, evalúe su
cumplimiento.
PT-12
JF
5
Aplique Indicadores de
gestión y mida eficiencia y
eficacia en este proceso
PT-13
JF
Elaborado por: Jhoana Freire Fecha: 25-06-2015
Revisado por: Fecha: 25-06-2015
PR-A
3
116
A
CASAG
NARRATIVA A LOS OFICIALES DE
CREDITO Y COBRANZAS
PERIODO 2014
Se realiza la entrevista a los Oficianles de Credito y Cobranzas. Los mismo que establecen lo
siguiente:
1. ¿En el desarrollo de sus actividades aplican un manual de politicas y procedimientos?
Mediante la entrevista nos manifiestan que ,tuvieron una reunion en donde se dio a conocer sobre
estos aspectos pero no tienen ningun documento formalizado.
2. ¿Las politicas y procedimientos de que manera les han dado a conocer?
Mediante la entrevista nos manifiestan que inicialmente se han dado conocer en un reunion
convocada.
3. ¿Los inconvenientes presentados dentro de sus actividades son considerados
inmediatamente por el Jefe del área?
Mediante la entrevista nos manifiestan que SI.
4. ¿Los problemas se se generan dentro de esta área son comunicados a Gerencia?
Mediante la entrevista nos manifiestan que SI que en los inconvenientes que se han presentado
siempre han tenido la intervención de Gerencia para buscar una solución.
5. ¿El área mantiene estrategias de cobranzas?
Mediante la entrevista nos manifiestan que NO, y dice que no mantienen estrategias establecidas
que se esta trabajando en eso.
6. ¿Ustedes tienen conocimientos de la Planificación Estratégica de la Cooperativa?
Mediante la entrevista nos manifiestan que en su mayoria la conocen ya que existe perosnal nuevo
a quienes no se le ha dado a conocer .
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 26-06-2015
Fecha: 26-06-2015
(Ver hoja de Hallazgos)
PT-11
117
CASAG
AUDITORÍA DE GESTIÓN
EVALUACIÓN DE GESTIÓN DESARROLLA POR LOS OFICIALES DE CRÉDITO Y
COBRANZAS
AUDITOR: Jhoana Freire
Período: 2014
No
. PREGUNTA
S
I
N
O
N/
A
VA
L. POND. OBSERVACIONES
1 El departamento cuenta con
flujo gramas del proceso? X 8 10
Si dispone, sin
embargo falta
mejorar.
2
Cumple el área con los
lineamientos de la normativa
vigente?
X 10 10 Si cumple
3 El departamento cuenta con
manuales de control interno? X 8 10
Si, está en proceso de
implementación.
4
El departamento tiene un plan
de capacitación en temas de
relacionadas a cobranzas?
X 0 10
5
El sistema que mantienen
facilita el desarrollo de las
actividades?
X 8 10
6
El departamento conoce la
Planificación Estratégica de la
empresa?
X 6 10 El personal nuevo
desconoce.
7
Posee control adecuado en la
evaluación de un cliente antes
de otorgar un crédito?
X 8 10
8
Considera Usted que se
encuentra totalmente
capacitados para el desarrollo
de las actividades de crédito y
cobranzas?
X 0 10
No hemos recibido
capacitación en los
últimos 6 meses.
9
El departamento cuenta con
segregación de funciones a
cada miembro del mismo?
X
10 10 Si se cumple
10 Ustedes mantienen
evaluaciones frecuentes? X 0 10 No son evaluados
TOTALES 52 100
CI-02
1/2
118
CP
=
CTx100 = 52x100 = 52%
PT 100
PONDERACIÓN TOTAL 100
10 preguntas / Valoración Total 52
Riesgo de Control 48%
MATRIZ DE CONFIANZA Y RIESGO
CONFIANZA
BAJA MEDIA ALTA
10%-45% 46%-75% 76%-95%
ALTO MEDIO BAJO
RIESGO
Criterio del Auditor:
Al evaluar la Gestión que es realizada por los OFICIALES DE CRÉDITO Y COBRANZAS de
CASAG, se determina que existe un nivel de confianza del 52% (CONFIANZA MEDIA); y un
riesgo de 48% (RIESGO MEDIO), según la matriz de evaluación de confianza y riesgo.
Conclusión:
La gestión de los funcionarios en mención, se encuentra en niveles medios, en consecuencia el
desarrollo de los procesos de esta área de la empresa presenta deficiencias.
Recomendación:
Difundir a todo el personal del Área de Crédito y Cobranzas las políticas y procedimientos que
mantienen establecidos.
Planificar y ejecutar cronogramas de capacitación para el personal de esta área.
El Jefe de Crédito y Cobranzas tiene que mantener evaluaciones frecuentes hacia sus subordinados.
Elaborado. Por: Jhoana Freire Fecha: 28-06-2015
Supervisado Por: Fecha:
CI-02
2/2
119
A
CASAG
FUNCIONES DEL JEFE DE CRÉDITO Y
COBRANZAS
PERIODO 2014
a) “Conocer y aprobar créditos hasta el monto que el Reglamento General de Crédito y
Cobranzas y el Manual de Crédito y Cobranzas le faculte;
b) Atender de forma personalizada a los socios;
c) Verificar requisitos de conformidad con el Reglamento General de Crédito y Cobranzas y
Manual de Crédito y Cobranzas, en especial encajes plazos, garantías y tiempo;
d) Efectuar inspecciones físicas a las direcciones domiciliarias y al lugar de trabajo del
solicitante de Crédito;
e) Controlar el trabajo del personal a su cargo, documentación, archivo, gestión de
cobranzas, entrega mensual de informes, etc.;
f) Realizar verificaciones en la central de riesgo, para el análisis respectivo de los socios que
soliciten crédito sus garantes, deudor y garantes de deudor;
g) Revisar y aprobar conjuntamente con el Gerente las solicitudes de ayuda mortuoria, y;
h) Elaborar estrategias de cobranzas y aplicar conjuntamente con su equipo de trabajo para
la recuperación respetiva.”
** Funciones tomadas textualmente del Manual de Control Interno proporcionado por el Jefe de
Crédito y Cobranzas.
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 29-06-2015
Fecha: 29-06-2015
PT-12
Criterio del Auditor: Del análisis realizado a las funciones de los Oficiales de
Crédito y Cobranzas se pudo evidenciar que se encuentran bien definidas, sin
embargo le ejecución de las mismas no han sido evaluadas según lo manifestado en
la entrevista al personal de esta área.
120
CASAG
CALCULO DE INDICADORES
PERIODO 2014
APLICACIÒN DE INDICADORES DE GESTIÓN A LA JEFATURA DEL ÁREA DE
CREDITO Y COBRANZAS
ACTIVIDADES INDICADOR FORMULA APLICACIÓN
1 Aplicación de manuales
de procedimientos y
políticas del área.
EFICIENCIA
Personal que tiene
conocimiento/ Todo
el personal del área
6 personas
12 personas
50% NO ES
EFICIENTE
2
Capacitación al equipo de
Trabajo para el desarrollo
de sus funciones.
EFICIENCIA
Personal
capacitado/ Todo el
personal del área
8 personas
12 personas
66%
EFICIENCIA
3
Efectuar las evaluaciones
correspondientes a los
resultados del personal de
esta área.
EFECTIVIDAD
Personal evaluado /
Todo el personal
del área
0 personas__
12 personas
0%
EFECTIVIDAD
4
Evaluación de resultados
EFECTIVIDAD
Resultados
obtenidos /
Resultados
Planificados
45__
100
45%
EFECTIVIDAD
5
Aplicación de estrategias
EFECTIVIDAD
Aplicación
realizada /
aplicación
Planificados
40__
100
40%
EFECTIVIDAD
A
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 24-06-2015
Fecha: 24-06-2015
PT-13
121
A
CASAG
HOJA DE HALLAZGOS
PERIODO 2014
Ref: CI-02 1/2
HALLAZGO: Falta de evaluación al trabajo de los Oficianles de Crédito y Cobranzas.
CONDICIÓN.- La evaluación dentro de todas las áreas es fundamental ya que así se conocerá
falencias y oportunidades dentro del área.
CAUSA.- La falta de evaluaciones al personal no permite conocer los problemas que se estan
dando dentro de esta área.
EFECTO.- Lo que ha provocado que no se recupere como se espera las cuentas por cobras que
mantiene la Cooperativa.
CRITERIO.- El Jefe de Crédito y Cobranzas no ha elaborado una planificación para evaluar al
personal de esta área.
CONCLUSION.- El Jefe de Crédito y Cobranzas debe preparar una evaluación constante del
servicio que realizan los Oficiales de Crédito y Cobranzas por ende los objetivos planteados por
esta area y por la empresa no son alcanzados como se esperan.
RECOMENDACIÓN.- Al Jefe de Crédito y Cobranzas establecer un cronograma y metodologia
de evaluación al desempeño de funciones de los Oficiales de Crédito y Cobranzas.
Al Jefe de Crédito y Cobranzas,presentar en un tiempo determinado la propuesta para la respectiva
aprobaciòn.
Al Jefe de Crédito y Cobranzas, una vez que tenga la aprobación de Gerencia poner en march las
evaluaciones hacia el personal.
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 25-06-2015
Fecha: 25-06-2015
HA - 04
122
4.3.3. Papeles de Trabajo aplicados al Procedo de EVALUACIÓN FINANCIERA DE
CRÉDITO
CASAG
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EVALUACIÓN FINANCIERA DE CRÉDITO
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
N° ACTIVIDADES A REALIZARSE HORAS/
PLANIF HORAS/ REALES
DIF. REF P/T ELABORADO POR OBSERVACIONES
PROCESO: EVALUACIÓN FINANCIERA DE CRÉDITO
EI análisis crediticio se debe profundizar la evaluación, lo que le permite realizar un análisis
adecuado al tamaño, estacionalidad y complejidad del negocio. AI mismo tiempo se debe
tomar en cuenta que el grado de complejidad (mayor información, estados financieros,
balances, entre otros.) debe estar de acuerdo al riesgo del monto que se otorgará como crédito.
1
Elaborar y aplicar un
Cuestionario de Control
interno al personal encargado
de la Evaluación Financiera
de Crédito.
CI-03
1/2 JF
2
Evaluar el riesgo dentro de
este proceso.
CI-03
2/2
JF
3
Solicitar los procedimientos
que mantienen establecidos
para este proceso, evaluar y
determinar su cumplimiento. PT-14
JF
4
Aplique Indicadores de
Gestión y emita su respectiva
explicación. PT-15
JF
Elaborado por: Jhoana Freire Fecha: 26-06-2015
Revisado por: Fecha: 26-06-2015
PR-A
4
123
CASAG
AUDITORÍA DE GESTIÓN
EVALUACIÓN DEL PROCESO: EVALUACIÓN FINANCIERA DE CRÉDITO
AUDITOR: Jhoana Freire
Período: 2014
No
. PREGUNTA
S
I
N
O
N/
A
VA
L. POND. OBSERVACIONES
1
¿Se realiza una verificación
profunda de los documentos
que se requieren para un
crédito?
X 10 10
2 ¿Se emite un informe de
cumplimiento? X 10 10
3
¿Se realizan una visita al
domicilio de la persona que está
solicitando el crédito?
X 6 10 Sí, pero no
frecuentemente
4
¿Si existen observaciones en el
proceso de evaluación se
solicita información
complementaria para la
evaluación?
X 10 10
5
¿El sistema que mantienen
facilita el desarrollo de esta
actividad?
X 8 10 A veces es lento por
la banda de internet
6 ¿Tienen un tiempo establecido
para la debida evaluación? X 6 10
El personal nuevo
desconoce.
7
¿Posee control adecuado en la
evaluación de un cliente antes
de otorgar un crédito?
X 8 10
8
¿Considera Usted que se
encuentra totalmente
capacitados para el desarrollo
de esta actividad?
X 0 10
No hemos recibido
capacitación en los
últimos 6 meses.
9
¿Se ha dado a conocer con un
documento formalizado los
procedimientos para este
proceso?
X 0 10 Si se cumple
10 ¿Usted mantienen evaluaciones
frecuentes? X 0 10 No son evaluados
TOTALES 58 100
CI-03
1/2
124
CP
=
CTx100 = 58x100 = 58%
PT 100
PONDERACIÓN TOTAL 100
10 preguntas / Valoración Total 58
Riesgo de Control 42%
MATRIZ DE CONFIANZA Y RIESGO
CONFIANZA
BAJA MEDIA ALTA
10%-45% 46%-75% 76%-95%
ALTO MEDIO BAJO
RIESGO
Criterio del Auditor:
Al evaluar el Proceso de EVALUACIÓN FINANCIERA DE CRÉDITO, se determina que existe un
nivel de confianza del 58% (CONFIANZA MEDIA); y un riesgo de 42% (RIESGO BAJO), según
la matriz de evaluación de confianza y riesgo.
Conclusión:
La gestión dentro de este proceso, se encuentra en niveles medios, en consecuencia el desarrollo de
este proceso de esta área presenta deficiencias leves.
Recomendación:
Difundir a todo el personal del Área de Crédito y Cobranzas las políticas y procedimientos que
mantienen establecidos para casa proceso.
Planificar y ejecutar cronogramas de capacitación para este proceso.
El Jefe de Crédito y Cobranzas tiene que mantener evaluaciones frecuentes hacia sus subordinados.
Elaborado. Por: Jhoana Freire Fecha: 28-06-2015
Supervisado Por: Fecha:
CI-03
2/2
125
PT-14
1/2
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO AYUDANTÍA
GENERAL “CASAG”
PROCEDIMIENTOS DE CRÉDITO AL EFECTUAR LA EVALUACIÓN
FINANCIERA DE CRÉDITO ****
N° RESPONSABLES ACTIVIDADES
1 Asesor de Crédito Verificar toda la información proporcionada que se cumpla con
los requisitos establecidos.
Coordinar la visita para recabar información adicional y verificar el
domicilio del socio.
Elaborar el informe de cumplimiento de los requisitos con la
visita al domicilio del socio.
2 Comité de Crédito Receptar toda la información financiera y económica del socio
para realizar la evaluación.
Coordinar con el socio o beneficiario todos los detalles para poder
evaluar económicamente el crédito.
Determinar si existen observaciones en el proceso de evaluación
financiera.
Determinar si las observaciones son significativas para el
otorgamiento del crédito.
En el caso de observaciones significativas solicitar información
complementaria para la evaluación.
Verificar y analizar la información financiera de manera que
cumpla con los requerimientos del crédito.
Ingresar al sistema informático para determinar la calificación de
la solicitud de crédito
Establecer el estado financiero y económico del socio solicitante
Establecer el nivel de ingresos disponible y el nivel de
endeudamiento para calcular la tabla de amortización.
Calcular los costos administrativos del desembolso y las tablas de
amortización para el pago de la obligación.
Elaborar el informe de evaluación económica para determinar la
resolución o decisión a la solicitud.
Procesar la resolución o decisión que permitirá notificar el estado
de la solicitud al socio.
**** Para este análisis se han tomado de manera textual lo Procedimientos del Manual que
mantiene la Cooperativa, el mismo que NO se ha dado a conocer de manera formal al personal.
126
A
CASAG
PROCESO: EVALUACIÓN FINANCIERA DE
CRÉDITO
PERIODO 2014
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 29-06-2015
Fecha: 29-06-2015
PT-14
2/2
Criterio del Auditor: Del análisis realizado a los Procedimientos para el Proceso
de EVALUACIÓN FINANCIERA DE CRÉDITO se determinó que se encuentran
bien definidos de los cuales en un 80% son cumplidos, pero estos procedimientos
no se han dado a conocer al personal encargado de este proceso mediante un
documento formalizado, a la vez no existe una evaluación a este proceso.
127
CASAG
CALCULO DE INDICADORES
PERIODO 2014
APLICACIÒN DE INDICADORES DE GESTIÓN AL CUMPLIMIENTO DEL PROCESO
DE EVALUACIÓN FINANCIERA DE CRÉDITO
ACTIVIDADES INDICADOR FORMULA APLICACIÓN
1
Aplicación de manuales
de procedimientos y
políticas del área.
EFICIENCIA
Procedimientos
aplicados/ Total de
procedimientos
13 procedim.
15 procedim.
86,67%
EFICIENTE
2
Evaluación realizadas y
que han sido de total
satisfacción.
EFECTIVIDAD
Clientes bien
evaluados al mes /
Total Clientes
evaluados al mes
85__
91
93,41%
EFECTIVIDAD
A
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 30-06-2015
Fecha: 30-06-2015
PT-15
128
4.3.4. Papeles de Trabajo aplicados al Procedo de APROBACIÓN DE CRÉDITO
CASAG
PROGRAMA DE AUDITORÍA
APROBACIÓN DE CRÉDITO
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
N° ACTIVIDADES A REALIZARSE HORAS/
PLANIF
HORAS/
REALES DIF. REF P/T ELABORADO
POR OBSERVACIONES
PROCESO: APROBACIÓN DE CRÉDITO
Proceso durante el cual la Cooperativa analiza los riesgos establecidos en la evaluación
financiera y establece las condiciones apropiadas para el crédito determinando en forma
conjunto por medio del Comité de Crédito para tomar la decisión más óptima para la misma.
1
Elaborar y aplicar un
Cuestionario de Control
interno al personal encargado
de la Aprobación de
Crédito.
CI-04
1/2 JF
2
Evaluar el riesgo dentro de
este proceso.
CI-04
1/2
JF
3
Solicitar los procedimientos
que mantienen establecidos
para este proceso, evaluar y
determinar su cumplimiento. PT-16
JF
4
Aplique Indicadores de
Gestión y emita su respectiva
explicación. PT-17
JF
Elaborado por: Jhoana Freire Fecha: 01-07-2015
Revisado por: Fecha: 01-07-2015
PR-A
5
129
CASAG
AUDITORÍA DE GESTIÓN
EVALUACIÓN DEL PROCESO: APROBACIÓN DE CRÉDITO
AUDITOR: Jhoana Freire
Período: 2014
No
. PREGUNTA
S
I
N
O
N/
A
VA
L. POND. OBSERVACIONES
1
¿Se recibe un documento en
donde certifique la evaluación
financiera previo al crédito?
X 10 10
2 ¿Se realiza una evaluación
adicional por ustedes? X 0 10
3
¿Se emite un informe de esta
evaluación aplicada por
Ustedes?
X 0 10
4
¿Si existen observaciones en el
proceso de evaluación se
solicita información
complementaria para la
evaluación?
X 10 10
5
¿El sistema que mantienen
facilita el desarrollo de esta
actividad?
X 8 10 A veces es lento por
la banda de internet
6 ¿Tienen un tiempo establecido
para este proceso? X 10 10
El personal nuevo
desconoce.
7
¿Se emite el informe de
calificación o ajuste de
observaciones?
X 10 10
8
¿Considera Usted que se
encuentra totalmente
capacitados para el desarrollo
de esta actividad?
X 0 10
No hemos recibido
capacitación en los
últimos 6 meses.
9
¿Se ha dado a conocer con un
documento formalizado los
procedimientos para este
proceso?
X 0 10 Si se cumple
10 ¿Usted mantienen evaluaciones
frecuentes? X 0 10 No son evaluados
TOTALES 48 100
CI-04
1/2
130
CP
=
CTx100 = 48x100 = 48%
PT 100
PONDERACIÓN TOTAL 100
10 preguntas / Valoración Total 48
Riesgo de Control 52%
MATRIZ DE CONFIANZA Y RIESGO
CONFIANZA
BAJA MEDIA ALTA
10%-45% 46%-75% 76%-95%
ALTO MEDIO BAJO
RIESGO
Criterio del Auditor:
Al evaluar el Proceso de APROBACIÓN DE CRÉDITO, se determina que existe un nivel de
confianza del 48% (CONFIANZA MEDIA); y un riesgo de 52% (RIESGO MEFDIO), según la
matriz de evaluación de confianza y riesgo.
Conclusión:
La gestión dentro de este proceso, se encuentra en niveles medios, en consecuencia el desarrollo de
este proceso de esta área presenta deficiencias leves.
Recomendación:
Difundir a todo el personal del Área de Crédito y Cobranzas las políticas y procedimientos que
mantienen establecidos para casa proceso.
Planificar y ejecutar cronogramas de capacitación para este proceso.
El Jefe de Crédito y Cobranzas tiene que mantener evaluaciones frecuentes hacia sus subordinados.
Elaborado. Por: Jhoana Freire Fecha: 02-07-2015
Supervisado Por: Fecha:
CI-04
2/2
131
PT-16
1/2
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO AYUDANTÍA
GENERAL “CASAG”
PROCEDIMIENTOS DE APROBACIÓN DE CRÉDITO ****
N° RESPONSABLES ACTIVIDADES
1 Comité de Crédito Receptar el informe con la resolución o decisión de la
evaluación financiera.
Establecer si el crédito luego de la evaluación
financiera es o no viable para otorgar. De no ser viable
el otorgar el crédito se notifica inmediatamente la
decisión al socio.
Elaborar el informe para enviar a la Jefe Comercial para
la revisión.
2 Jefe Comercial Revisar el informe y documentación para aprobar o
notificar observaciones
3 Comité de Crédito Receptar el informe revisado y se procede a realizar el
acta de calificación o ajuste de observaciones.
Determina si existen o no observaciones para ajustar al
informe pertinente, y enviar al gerente de crédito para
su revisión.
4 Jefe Comercial y Comité
de Crédito
Revisar el informe para su aprobación
Realizar el acta de calificación de crédito final.
5 Asesor de Crédito Revisar el documento donde consta la información con
la decisión o resolución para la aprobación del crédito
Ingresar al sistema la legalización del Crédito
Notificar al socio sobre la resolución de crédito
solicitado.
**** Para este análisis se han tomado de manera textual los Procedimientos del Manual que
mantiene la Cooperativa, el mismo que NO se ha dado a conocer de manera formal al personal.
132
A
CASAG
PROCESO: APROBACIÓN DE CRÉDITO
PERIODO 2014
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 02-07-2015
Fecha: 02-07-2015
PT-16
2/2
Criterio del Auditor: Del análisis realizado a los Procedimientos para el Proceso
de APROBACIÓN DE CRÉDITO se determinó que se encuentran bien definidos de
los cuales en un 75% son cumplidos, pero estos procedimientos no se han dado a
conocer al personal encargado de este proceso mediante un documento
formalizado, a la vez no existe una evaluación a este proceso.
133
CASAG
CALCULO DE INDICADORES
PERIODO 2014
APLICACIÒN DE INDICADORES DE GESTIÓN AL CUMPLIMIENTO DEL PROCESO
DE APROBACIÓN DE CRÉDITO
ACTIVIDADES INDICADOR FORMULA APLICACIÓN
1
Aplicación de manuales
de procedimientos y
políticas del área.
EFICIENCIA
Procedimientos
aplicados/ Total de
procedimientos
9 procedim.
11 procedim.
81,81%
EFICIENTE
2
Aprobaciones realizadas y
que han sido de total
satisfacción.
EFECTIVIDAD
Aprobaciones bien
realizadas a l mes /
Total de
aprobaciones al
mes
88__
91
96,70%
EFECTIVIDAD
A
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha:02-06-2015
Fecha: 02-06-2015
PT-17
134
4.3.5. Papeles de Trabajo aplicados al Procedo de SEGUIMIENTO Y CONTROL DE
CRÉDITO
CASAG
PROGRAMA DE AUDITORÍA
SEGUIMIENTO Y CONTROL DE CRÉDITO
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
N° ACTIVIDADES A REALIZARSE HORAS/
PLANIF
HORAS/
REALES DIF. REF P/T ELABORADO
POR OBSERVACIONES
PROCESO: SEGUIMIENTO Y CONTROL DE CRÉDITO
El seguimiento es imprescindible la supervisión y monitoreo por parte de los Asesores de
crédito, Jefes de Agencia; Jefe Comercial; para lograr que el socio cumpla con los compromisos
contraídos con la Cooperativa.
1
Elaborar y aplicar un
Cuestionario de Control
interno al personal encargado
del Seguimiento y Control
Crédito.
CI-05
1/2 JF
2
Evaluar el riesgo dentro de
este proceso.
CI-05
2/2
JF
3
Solicitar los procedimientos
que mantienen establecidos
para este proceso, evaluar y
determinar su cumplimiento. PT-18
JF
4
Aplique Indicadores de
Gestión y emita su respectiva
explicación. PT-19
JF
Elaborado por: Jhoana Freire Fecha: 03-07-2015
Revisado por: Fecha: 03-07-2015
PR-A
6
135
CASAG
AUDITORÍA DE GESTIÓN
EVALUACIÓN DEL PROCESO: SEGUIMIENTO Y CONTROL DE CRÉDITO
AUDITOR: Jhoana Freire
Período: 2014
No
. PREGUNTA
S
I
N
O
N/
A
VA
L. POND. OBSERVACIONES
1
¿Se realizan los desembolsos de
dinero después de 30 días de
haber cumplido con el proceso
previo?
X 10 10
2 ¿Se realiza una inspección para
el uso del recurso? X 10 10
3
¿Se aprueba la solicitud para
dar seguimiento y control del
crédito concedido?
X 0 10
4 ¿Se provee de recursos para el
proceso de seguimiento?
X 10 10
5
¿El sistema que mantienen
facilita el desarrollo de esta
actividad?
X 8 10 A veces es lento por
la banda de internet
6
¿Se emite un informe de
constancia y seguimiento
realizado al beneficiario en el
uso del recurso desembolsado?
X 10 10 El personal nuevo
desconoce.
7
¿Se constata el uso correcto del
recurso desembolsado por la
cooperativa?
X 10 10
8
¿Considera Usted que se
encuentra totalmente
capacitados para el desarrollo
de esta actividad?
X 0 10
No hemos recibido
capacitación en los
últimos 6 meses.
9
¿Se ha dado a conocer con un
documento formalizado los
procedimientos para este
proceso?
X 0 10 Si se cumple
10 ¿Usted mantienen evaluaciones
frecuentes? X 0 10 No son evaluados
TOTALES 58 100
CI-05
1/2
136
CP
=
CTx100 = 58x100 = 58%
PT 100
PONDERACIÓN TOTAL 100
10 preguntas / Valoración Total 58
Riesgo de Control 42%
MATRIZ DE CONFIANZA Y RIESGO
CONFIANZA
BAJA MEDIA ALTA
10%-45% 46%-75% 76%-95%
ALTO MEDIO BAJO
RIESGO
Criterio del Auditor:
Al evaluar el Proceso de SEGUIMIENTO Y CONTROL DE CRÉDITO, se determina que existe un
nivel de confianza del 58% (CONFIANZA MEDIA); y un riesgo de 42% (RIESGO BAJO), según
la matriz de evaluación de confianza y riesgo.
Conclusión:
La gestión dentro de este proceso, se encuentra en niveles medios, en consecuencia el desarrollo de
este proceso de esta área presenta deficiencias leves.
Recomendación:
Difundir a todo el personal del Área de Crédito y Cobranzas las políticas y procedimientos que
mantienen establecidos para casa proceso.
Planificar y ejecutar cronogramas de capacitación para este proceso.
El Jefe de Crédito y Cobranzas tiene que mantener evaluaciones frecuentes hacia sus subordinados.
Elaborado. Por: Jhoana Freire Fecha: 05-07-2015
Supervisado Por: Fecha: 05-07-2015
CI-05
2/2
137
PT-18
1/2
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO AYUDANTÍA
GENERAL “CASAG” ****
PROCEDIMIENTOS DE SEGUIMIENTO Y CONTROL DE CRÉDITO
N° RESPONSABLES ACTIVIDADES
1 Asesor de Crédito Realizar luego de treinta días de realizado el
desembolso se programa el seguimiento y control del
crédito.
Revisar el expediente y realizar el oficio para proceder a
realizar la inspección del uso del recurso.
Realizar el oficio solicitando la aprobación de
seguimiento y control de crédito concedido
2 Jefe de Comercial Recibir el oficio para la revisión y aprobación del
seguimiento
Aprobar el oficio para el seguimiento y control del
crédito concedido
Proveer recursos para el seguimiento.
3 Asesor de Crédito Visitar y constatar el uso correcto del recurso
desembolsado por la cooperativa.
Elaborar el informe de constancia y seguimiento
realizado al beneficiario en el uso del recurso
desembolsado.
4 Jefe de Comercial Analizar el informe realizado del uso correcto de los
recursos recibidos.
**** Para este análisis se han tomado de manera textual los Procedimientos del Manual que
mantiene la Cooperativa, el mismo que NO se ha dado a conocer de manera formal al personal.
138
A
CASAG
PROCESO: SEGUIMIENTO Y CONTROL DE
CRÉDITO
PERIODO 2014
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha: 06-07-2015
Fecha: 06-07-2015
PT-18
2/2
Criterio del Auditor: Del análisis realizado a los Procedimientos para el Proceso
de SEGUIMIENTO Y CONTROL DE CRÉDITO se determinó que se encuentran
bien definidos de los cuales en un 88% son cumplidos, pero estos procedimientos
no se han dado a conocer al personal encargado de este proceso mediante un
documento formalizado, a la vez no existe una evaluación a este proceso.
139
CASAG
CALCULO DE INDICADORES
PERIODO 2014
APLICACIÒN DE INDICADORES DE GESTIÓN AL CUMPLIMIENTO DEL PROCESO
DE SEGUIMIENTO Y CONTROL DE CRÉDITO
ACTIVIDADES INDICADOR FORMULA APLICACIÓN
1
Aplicación de manuales
de procedimientos y
políticas del área.
EFICIENCIA
Procedimientos
aplicados/ Total de
procedimientos
8 procedim.
9 procedim.
88,88%
EFICIENTE
2
Seguimiento y Control de
Crédito.
EFECTIVIDAD
Seguimientos
realizados / Total
de créditos al mes
80__
91
87,91%
EFECTIVIDAD
A
Elaborado por: Jhoana Freire
Revisado por:
Fecha:07-07-2015
Fecha: 07-07-2015
PT-19
140
4.4. FASE III COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
4.4.1. Informe de Auditoría
CARTA A LA GERENCIA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CLASES
ASOCIADOS SERVICIO AYUDANTÍA GENERAL “CASAG”
Quito, 02 de Julio del 2015
Señores
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO
AYUDANTÍA GENERAL “CASAG”
Presente.-
De mi consideración:
INFORME CONFIDENCIAL
Como es de su conocimiento JF y Auditores Asociados ha realizado la auditoría de gestión en la
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO
AYUDANTÍA GENERAL “CASAG”, aprobada por la Gerencia de la misma, esta Auditoria fue
aplicada específicamente a la gestión de los Procesos que desarrollan dentro del Área de Crédito y
Cobranzas de la Cooperativa, este análisis fue realizado para el periodo 2014, le comunico que
hemos realizamos la evaluación del control interno dentro de esta área con criterios que los
auditores operativos han considerado pertinentes, con el propósito de evaluar el control interno de
acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAs.
La evaluación profesional realizada examinó las políticas, normas, procedimientos y objetivos
internos de la Cooperativa y específicamente del Área de Crédito y Cobranzas de la Cooperativa de
esta forma con este análisis se pretende expresar una opinión sobre la gestión de los miembros que
laboran dentro de esta área.
141
Respondiendo a la responsabilidad contraída, indicamos que el sistema de control interno de la
gestión tiene como objetivo dar a la administración seguridad razonable del cumplimiento de las
funciones, normas internas y de la realización eficiente y eficaz del trabajo encomendado.
Como consecuencia de las limitaciones inherentes a un sistema de control interno de la gestión, es
probable que existan errores e irregularidades no detectados por el equipo auditor.
La evaluación realizada revelará todas las debilidades de la gestión. Como resultado no se expresa
ninguna opinión sobre el sistema de control interno a la gestión.
En base a nuestra revisión dentro del Área de Crédito y Cobranzas de la Cooperativa hemos
preparado una serie de recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno y de los
procedimientos para una eficiente y eficaz gestión. Las recomendaciones tienen las mejoras al
control interno.
Este informe se preparó con el objetivo de proporcionar a la administración de la Cooperativa,
sobre la gestión para lo cual presentamos las evidencias del caso de los procedimientos a corregir.
Los comentarios y recomendaciones las daremos en el plazo señalado y esperamos dialogar de la
auditoría realizada con la administración.
Atentamente.
Jhoana Freire
JF& AUDITORIA & ASOCIADOS
142
JF& AUDITORIA & ASOCIADOS
INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CREDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO AYUDANTÍA GENERAL
“CASAG” ESPECIFICAMENTE AL ÁREA DE CRÉDITO Y COBRANZAS.
Una vez realizada la Auditoria de Gestión a la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
CLASES ASOCIADOS SERVICIO AYUDANTÍA GENERAL “CASAG”. Al 31 de diciembre del
2014 la gestión desempeñada en los procesos y procedimientos que se desarrollan dentro del
ÁREA DE CRÉDITO Y COBRANZAS.
La gestión es responsabilidad de la administración de la Compañía. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre la gestión en el ejercicio de las funciones dentro del área de Crédito y
Cobranzas de la Cooperativa.
En nuestra opinión:
GESTIÓN DEL: JEFE DE CRÉDITO Y COBRANZAS
De acuerdo a la aplicación del Cuestionario de Control Interno aplicado a esta Jefatura se
determinó:
CONCLUSIÓN:
La gestión que realiza el Jefe de Crédito y Cobranzas, se encuentra en niveles medios, en
consecuencia el desarrollo de los procesos de gestión de esta área de la empresa presenta
deficiencias.
RECOMENDACIÓN:
Revisar los procedimientos que permita mejorar la gestión del Jefe de Crédito y Cobranzas de la
entidad, rediseñar e implementar el manual de procedimientos de gestión que permitan el desarrollo
de las actividades de manera eficaz y eficiente.
143
HALLAZGOS DENTRO ES ESTA JEFATURA
CONCLUSION.- El Jefe de Crédito y Cobranzas debe tener mas comunicación con el personal
que el direcciona.
RECOMENDACIÓN.- Al Jefe de Crédito y Cobranzas difundir en un documento formalizado las
politicas y procedimientos del área y realizar el seguimiento necesario para su cumplimiento.
Al Jefe de Crédito y Cobranzas difundir en un documento formalizado de la Planificación
Estratregica que persigue la empresa.
GESTIÓN DE: OFICIALES DE CRÉDITO Y COBRANZAS
De acuerdo a la aplicación del Cuestionario de Control Interno aplicado a esta Jefatura se
determinó:
CONCLUSIÓN:
La gestión de los funcionarios en mención, se encuentra en niveles medios, en consecuencia el
desarrollo de los procesos de esta área de la empresa presenta deficiencias.
RECOMENDACIÓN:
Difundir a todo el personal del Área de Crédito y Cobranzas las políticas y procedimientos que
mantienen establecidos.
Planificar y ejecutar cronogramas de capacitación para el personal de esta área.
El Jefe de Crédito y Cobranzas tiene que mantener evaluaciones frecuentes hacia sus subordinados.
HALLAZGOS DENTRO DEL DESEMPEÑO DE LOS OFICIALES DE CRÉDITO Y
COBRANZAS
CONCLUSION.- El Jefe de Crédito y Cobranzas debe preparar una evaluación constante del
servicio que realizan los Oficiales de Crédito y Cobranzas por ende los objetivos planteados por
esta area y por la empresa no son alcanzados como se esperan.
RECOMENDACIÓN.- Al Jefe de Crédito y Cobranzas establecer un cronograma y metodologia
de evaluación al desempeño de funciones de los Oficiales de Crédito y Cobranzas.
144
Al Jefe de Crédito y Cobranzas,presentar en un tiempo determinado la propuesta para la respectiva
aprobaciòn.
Al Jefe de Crédito y Cobranzas, una vez que tenga la aprobación de Gerencia poner en march las
evaluaciones hacia el personal.
PROCESO: EVALUACIÓN FINANCIERA DE CRÉDITO
De acuerdo a la aplicación del Cuestionario de Control Interno aplicado a esta Jefatura se
determinó:
CONCLUSIÓN:
La gestión dentro de este proceso, se encuentra en niveles medios, en consecuencia el desarrollo de
este proceso de esta área presenta deficiencias leves.
RECOMENDACIÓN:
Difundir a todo el personal del Área de Crédito y Cobranzas las políticas y procedimientos que
mantienen establecidos para cada proceso.
Planificar y ejecutar cronogramas de capacitación para este proceso.
El Jefe de Crédito y Cobranzas tiene que mantener evaluaciones frecuentes hacia sus subordinados.
Del análisis realizado a los Procedimientos para el Proceso de EVALUACIÓN
FINANCIERA DE CRÉDITO se determinó que se encuentran bien definidos de los cuales
en un 80% son cumplidos, pero estos procedimientos no se han dado a conocer al personal
encargado de este proceso mediante un documento formalizado, a la vez no existe una
evaluación a este proceso.
PROCESO: APROBACIÓN DE CRÉDITO
De acuerdo a la aplicación del Cuestionario de Control Interno aplicado en este proceso se
determinó:
145
CONCLUSIÓN:
La gestión dentro de este proceso, se encuentra en niveles medios, en consecuencia el desarrollo de
este proceso de esta área presenta deficiencias leves.
RECOMENDACIÓN:
Difundir a todo el personal del Área de Crédito y Cobranzas las políticas y procedimientos que
mantienen establecidos para cada proceso.
Planificar y ejecutar cronogramas de capacitación para este proceso.
El Jefe de Crédito y Cobranzas tiene que mantener evaluaciones frecuentes hacia sus subordinados
Del análisis realizado a los Procedimientos para el Proceso de APROBACIÓN DE
CRÉDITO se determinó que se encuentran bien definidos de los cuales en un 75% son
cumplidos, pero estos procedimientos no se han dado a conocer al personal encargado de
este proceso mediante un documento formalizado, a la vez no existe una evaluación a este
proceso.
PROCESO: SEGUIMIENTO Y CONTROL DE CRÉDITO
De acuerdo a la aplicación del Cuestionario de Control Interno aplicado a este proceso se
determinó:
CONCLUSIÓN:
La gestión dentro de este proceso, se encuentra en niveles medios, en consecuencia el desarrollo de
este proceso de esta área presenta deficiencias leves.
RECOMENDACIÓN:
Difundir a todo el personal del Área de Crédito y Cobranzas las políticas y procedimientos que
mantienen establecidos para casa proceso.
Planificar y ejecutar cronogramas de capacitación para este proceso.
146
El Jefe de Crédito y Cobranzas tiene que mantener evaluaciones frecuentes hacia sus subordinados.
Del análisis realizado a los Procedimientos para el Proceso de SEGUIMIENTO Y
CONTROL DE CRÉDITO se determinó que se encuentran bien definidos de los cuales en
un 88% son cumplidos, pero estos procedimientos no se han dado a conocer al personal
encargado de este proceso mediante un documento formalizado, a la vez no existe una
evaluación a este proceso.
Atentamente.
Jhoana Freire
JF& AUDITORIA & ASOCIADOS
147
4.5. FASE IV SEGUIMIENTO DE CUMPLIMIENTO A RECOMENDACIONES
4.5.1. Plan de Seguimiento
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO
AYUDANTÍA GENERAL “CASAG”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA DE CRÉDITO Y COBRANZAS
SEGUIMIENTO Y CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES
Nro
RECOMENDACIONES
SEMANAS
RESPONSABLE
OBSERVACIÓN AGOSTO SEPTIEMBRE
1 2 3 4 5 6 7 8
1
Difundir en un documento formalizado la
Planificación Estratregica que persigue la Cooperativa.
Jefe Financiero
Dar a conocer mediante un
documento a todo el
personal.
2
Revisar los procedimientos que permita mejorar la
gestión del Jefe de Crédito y Cobranzas de la entidad,
rediseñar e implementar el manual de procedimientos
de gestión que permitan el desarrollo de las
actividades de manera eficaz y eficiente.
Jefe de Crédito y Cobranzas
Establecer una nueva
propuesta
3
Difundir en un documento formalizado las politicas y
procedimientos del área y realizar el seguimiento
necesario para su cumplimiento.
Jefe de Crédito y Cobranzas
Dar a conocer mediante un
documento a todo el
personal.
S/R 1/3
2
148
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO
AYUDANTÍA GENERAL “CASAG”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA DE CRÉDITO Y COBRANZAS
SEGUIMIENTO Y CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES
Nro
RECOMENDACIONES
SEMANAS
RESPONSABLE
OBSERVACIÓN AGOSTO SEPTIEMBRE
1 2 3 4 5 6 7 8
4
Planificar y ejecutar cronogramas de capacitación para
el personal del área de Crédito y Cobranzas.
Jefe de Crédito y Cobranzas
y Jefe Financiero
Plantear una propuesta.
5
Establecer un cronograma y metodologia de
evaluación al desempeño de funciones de los Oficiales
de Crédito y Cobranzas.
Jefe de Crédito y Cobranzas
Plantear una propuesta.
6
Poner en marcha las evaluaciones hacia el personal de
Crédito y Cobranzas.
Jefe de Crédito y Cobranzas
Contar con la aprobación de
Gerencia.
7 Mantener la ejecuciòn de los procedimientos dentro
del Proceso de Aprobación de Crédito, para esto dar a
conocer el buen desempeño del personal de este
proceso.
Jefe de Crédito y Cobranzas
Dar a conocer mediante un
documento.
S/R 2/3
2
149
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CLASES ASOCIADOS SERVICIO
AYUDANTÍA GENERAL “CASAG”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA DE CRÉDITO Y COBRANZAS
SEGUIMIENTO Y CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES
Nro
RECOMENDACIONES
SEMANAS
RESPONSABLE
OBSERVACIÓN AGOSTO SEPTIEMBRE
1 2 3 4 5 6 7 8
8
Informar a travez de un documentos el cumplimiento
de las recomendaciones planteadas, asi como el
cumpliemiento en los tiempos establecidos.
Gerente General
Hacerlo conocer mediante
un documento.
Atentamente,
Jhoana Freire
JF& AUDITORIA & ASOCIADOS
S/R 3/3
2
150
CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
La Auditoría de Gestión aplicada, al área de créditos y cobranzas de la COAC “CASAG”,
logró cumplir con el objetivo propuesto, por tanto se evaluó el cumplimiento de la eficiencia,
eficacia y economía de los procesos realizados por la Cooperativa.
La Cooperativa de ahorro y crédito mantiene un segmento de mercado específico el cual no
está siendo aprovechado al máximo debido a la mala administración de sus recursos tanto
humanos como materiales.
La evaluación del control interno realizada a Gerencia y al área de créditos y cobranzas,
permitió evidenciar las debilidades y fortalezas de cada una de las áreas, lo cual ayudará a
tomar decisiones que permitan combatir las deficiencias reportadas, mediante la aplicación de
las recomendaciones planteadas.
La gestión que realiza el Jefe de Crédito y Cobranzas, se encuentra en niveles medios, en
consecuencia el desarrollo de los procesos de gestión de esta área de la empresa presenta
deficiencias.
Con la aplicación de este examen de auditoria de gestión también determinó la falta de
comunicación dentro de esta área, lo cual no permite que el Jefe Financiero conozca los
inconvenientes que se generan dentro del área que dirige, por ende los errores o problemas
presentados no son solucionados de manera oportuna.
Las evaluaciones al trabajo que desarrollan los miembros de una empresa son de suma
importancia, ya que con esto se puede conocer las falencias o fortalezas que tienen cada
trabajador, la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CLASES ASOCIADOS
SERVICIO AYUDANTÍA GENERAL “CASAG” no han efectuado no han visto la
importancia de ejecutar evaluaciones al personal de la Cooperativa.
151
Además se pudo observar que no se aplica evaluaciones al personal que ingresa a laborar a la
Cooperativa y esto ha permitido que la empresa realice contrataciones de personas no aptas
para los diferentes cargos requeridos.
Los empleados no cuentan con un plan de salud y seguridad ocupacional básico que permita
minimizar los riesgos laborales. No teniendo así un plan de contingencia ante la ocurrencia de
algún suceso.
5.2. Recomendaciones
Implementar las recomendaciones indicadas en cada uno de los hallazgos dirigidos para cada
responsable de área, para lo cual se deberá elaborar un cronograma de cumplimiento, el mismo
que permitirá evaluar su aplicación y mejorar de forma sustancial, la eficiencia, eficacia y
economía en cada uno de los procesos realizados por la Cooperativa.
Con el objeto de mantener el mercado objetivo que actualmente tiene la Cooperativa, se deberá
establecer las técnicas que permitan mejorar la administración de los recursos tecnológicos y
los recursos materiales dentro de la Cooperativa a fin de optimizarlos.
Utilizar las normas de control interno de general aplicación, para el área de créditos y
cobranzas de la Cooperativa, se recomienda analizar la metodología de administración de
riesgos indicada por en el COSO I y COSO II y las normas ISO.
Revisar los procedimientos que permita mejorar la gestión del Jefe de Crédito y Cobranzas de
la entidad, rediseñar e implementar el manual de procedimientos de gestión que permitan el
desarrollo de las actividades de manera eficaz y eficiente.
Al Gerente General, dar a conocer la importancia de la comunicación que se debe llevar dentro
de toda la Cooperativa con el objeto de que todos los miembros de la empresa den a conocer
sugerencias, inconvenientes y soluciones las mismas que deben ser consideradas y aplicarlas de
manera oportuna.
Al Gerente General y Jefe de Crédito y Cobranzas ejecutar las evaluaciones a todo el personal
para conocer como son desarrolladas todas y cada una de actividades que se generan en la
Cooperativa de esta manera detectar falencia y fortalezas de toda la organización.
152
Se recomienda instaurar políticas en el área de recursos humanos, que regulen y normen la
selección del personal, con el fin de incorporar a la empresa personal capaz de responder con
los requerimientos del negocio y que agreguen valor al mismo, de igual forma se recomienda
fortalecer e incentivar al personal que labora en la empresa, con el fin de mejorar sus
capacidades y desempeño.
Instaurar políticas en el área de recursos humanos, que normen la ejecución de las actividades
de la empresa bajo los requerimientos de las normas de salud y seguridad ocupacional, para lo
cual se recomienda la utilización del reglamento modelo proporcionado por el Ministerio de
Relaciones Laborales.
153
BIBLIOGRAFÍA
Álvarez, A. (2010). Apuntes Auditoria Adminstrativa. En A. ÁLVAREZ, Apuntes Auditoria
Adminstrativa (pág. 17).
Andrade, M. T. (1990). La auditoria de gestión operativa. Quito: S/N.
Arriaga Asociados. (23 de 04 de 2014). Asesoría jurídico económica para empresas, pymes y
startups. Recuperado el 18 de 06 de 2015, de Importancia Auditoría de Gestión:
http://asesoria.arriagaasociados.com/la-importancia-de-la-auditoria-de-gestion/
Badillo, J. (2009). Auditoria de Gestion de la Calidad. En J. BADILLO, Auditoria de Gestion de la
Calidad (pág. 5). Quito.
Bautista, E. (s.f.). Auditoría Integral- Monografías.
Bernal, J. J. (2013). Cómo crear una política en tu empresa,. En J. J. Bernal, Cómo crear una
política en tu empresa. http://www.pdcahome.com/2551/como-crear-la-politica-de-tu-
empresa-definiciones-requisitos-y-tipos-de-politicas/.
Bormey, M. (20 de 03 de 2012). Componentes del Control Interno. Recuperado el 12 de 06 de
2015, de www.monografias.com: http://www.monografias.com/trabajos99/propuesta-guia-
control-interno-filial-universitaria-municipal-enrique
Cali, J. E. (Marzo de 2014). Propuesta para la Creación de la Unidad de Riesgos a ser
implementada por la COAC Manantial de Oro. Quito, Pichincha, Sierra.
Chávez E, C. F. (01 de 03 de 2012). PROPUESTA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
APLICADA A LA ADMINISTRACIÓN DEL INVENTARIO DE MERCADERÍAS DE
LIBRERÍA ESPAÑOLA CÍA. LTDA. 45-46. Quito, Pichincha, Ecuador. Recuperado el 18
de 06 de 2015
Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC). (2010). NIC 2 Existencias. En C. d.
(IASC), NIC 2,Existencias. l
Contraloría General del Estado. (2013). CONTALORIA GENERAL DEL ESTADO. Recuperado el
30 de 06 de 2015, de www.contraloria.gob.ec:
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20DE%20AUDITO
RIA%20DE%20GESTION.pdf
Definición ABC. (12 de 01 de 2014). Definición Fraude. Recuperado el 30 de 06 de 2015, de
www.definicionabc.com: http://www.definicionabc.com/general/fraude.php
EPM. (17 de 06 de 2015). Modelo Gobierno Corporativo. Recuperado el 30 de 06 de 2015, de
www.epm.com.co:
http://www.epm.com.co/site/inversionistas/Inversionistas/Gobiernocorporativo/Modelode
Gobierno.aspx
Fletcher. (2010). ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. En Fletcher, ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL. http://esctructuraorganizacional.blogspot.com/.
154
Flyer. (2007). Portal de Relaciones Públicas. Obtenido de Portal de Relaciones Públicas:
http://www.rrppnet.com.ar/foda.htm
FRANKLIN, E. B. (2009). Audiotria Administrativa. Gestion Estrategica del cambio. En E. B.
FRANKLIN, Audiotria Administrativa. Gestion Estrategica del cambio. (pág. 11). Mexico:
PEARSON EDUCACION.
Greensoft Soluciones Informáticas. (06 de 02 de 2015). Módulos Sistema Orion. Recuperado el 07
de 05 de 2015, de www.grensoft.com.ec:
http://www.greensoft.com.ec/wiki/index.php?title=Archivo:Arqu.JPG
Hidalgo, J. F. (2011). Guía didáctica e auditoría financiera. QUito: DImedios.
Lezama, I. C. (29 de 01 de 2012). Indicadores de Gestón. Recuperado el 30 de 06 de 2015, de
www.google.com.ec:
https://www.google.com.ec/search?q=imagenes+indicadores+de+gestion&biw=1024&bih
=489&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ei=h2ScVduuCIHasQXts4DQAQ&ved=0CAYQ_
AUoAQ#imgdii=WR2a7HhdW5zhMM%3A%3BWR2a7HhdW5zhMM%3A%3ByqJ6lem
e7sy2ZM%3A&imgrc=WR2a7HhdW5zhMM%3A
Mantilla, S. A. (2009). Auditoría de control interno. Bogotá: Ecoe ediciones.
Mantilla, S. A. (2009). Control Interno. En S. A. MANTILLA, Control Interno (pág. 10).
Martínez, I. M. (enero 2009). Planificación Estratégica y Plan de Negocios. En I. M. Martínez,
Planificación Estratégica y Plan de Negocios.
http://marcelrzmut.comxa.com/3Planeacion/ClasePNyPNI_05.pdf.
Santillan, M. d. (2001). Guía Metodológica para la Ejecución de Auditorias de Gestión . Quito,
Pichincha. Recuperado el 10 de 06 de 2015
SBS. Superintendencia de Bancos y Seguros. (15 de 01 de 2012). Tasa Activa. Recuperado el 30 de
06 de 2015, de www.sbs.gob.ec:
http://www.sbs.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=16&vp_tip=2
Serna, G. H. (2005). Gerencia Estratégica, planeación y Gestión – Teoría y metodología. En G. H.
SERNA, Gerencia Estratégica, planeación y Gestión – Teoría y metodología (pág. 13).
SRI, S. D. (2010). SRI. Obtenido de SRI: http://www.sri.gob.ec/web/guest/67
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. (18 de 04 de 2011). Ley Orgánica de la
Economía Popular y Solidaria. Art. 21. Recuperado el 01 de 04 de 2015, de
www.seps.gob.ec: http://www.desarrollosocial.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2013/02/1-LEY-DE-ECONOMIA-POPULAR-Y-
SOLIDARIA.pdf
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. (10 de 05 de 2011). Registro Oficial 444.
Recuperado el 16 de 03 de 2015, de www.seps.gob.ec:
http://www.pichincha.gob.ec/phocadownload/leytransparencia/literal_a/normasderegulacio
n/ley_organica_economia_popular_solidaria.pdf
155
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. (06 de 05 de 2012). Definición. Recuperado el
16 de 03 de 2015, de www.seps.gob.ec: http://www.seps.gob.ec/web/guest
Superintendencia de Economia Popular y Solidaria. (01 de 04 de 2013). Boletín trimestral I. Un
vistazo del sector cooperativo por segmentos y niveles. SEPS. Recuperado el 05 de 04 de
2015, de www.seps.gob.ec:
http://www.seps.gob.ec/c/document_library/get_file?uuid=31a2df8b-255f-4a50-8d2d-
1174b22d366b
Vásquez R, V. H. (2002). Organización Aplicada. Quito. Recuperado el 12 de 01 de 2015
Wikipedia. (10 de 05 de 2015). Tipos de Fraude. Recuperado el 30 de 06 de 2015, de
es.wikipedia.org: https://es.wikipedia.org/wiki/Fraude_de_ley
WINKLE, G. (2010). Auditoria. En G. WINKLE, Auditoria (pág. 72). Interamericana.
Zapata, S. P. (2011). Contabilidad General. En S. P. ZAPATA, Contabilidad General (págs. 90-
97). Bogota: Mc Graw Hill.
Zapata, S. P. (2011). Contabilidad General. En S. P. Zapata, Contabilidad General (págs. 98-99).
Bogota: Mc Graw Hill.
Zapata, S. P. (2011). Contabilidad General. En S. P. ZAPATA, Contabilidad General (pág. 113).
Bogota: Mc Graw Hill.
Zona Económica. (15 de Junio de 2014). ZONA ECONOMICA. Obtenido de
http://www.zonaeconomica.com/control