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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE PASANTÍAS
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA
Y TRIBUTARIA (SENIAT)
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS EN EL AREA DE
COBRO, ADSCRITA A LA DIVISIÓN DE RECAUDACION DEL SERVICIO
NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y
TRIBUTARIA (SENIAT) REGIÓN GUAYANA, CIUDAD BOLÍVAR,
ESTADO BOLÍVAR.
Ciudad Bolívar, Mayo de 2013
Tutor Académico:
Lic. Héctor Zorrilla
Tutor Industrial:
Lic. Richani Azad
Autor: Aura Díaz
C.I. 21.261.112
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Ciudad Bolívar, Mayo de 20
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INDICE
INTRODUCCION 04
IDENTIFICACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN 05
SITUACIÓN CONTEXTUAL 05
MISIÓN Y VISIÓN 05
OBJETIVOS DEL SENIAT 06
FUNCIONES PRINCIPALES DEL SENIAT 06
DIAGNÓSTICO SITUACIONAL 08
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA 09
FUNCIONES DEL AREA DONDE SE DESARROLLO LA PASANTIA, AREA
......
DE COBRO (DIVISIÓN DE RECAUDACION) 13
OBJETIVO GENERAL DE LA PASANTÍAS 14
OBJETIVO ESPECIFICOS DE LA PASANTÍAPLAN INICIAL DE TRABAJO 14
PLAN INICIAL DE TRABAJO 14
FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS DURANTE
EL PROCESO DE PASANTÍA; APORTES DADOS A LA INSTITUCIÓN 18
CONOCIMIENTO A NIVEL TEÓRICO 19
CONOCIMIENTO A NIVEL PRACTICO 19
CONCLUSIONES 21
RECOMENDACIONES 23
GLOSARIO DE TÉRMINOS 24
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍAS 28
ANEXO 29
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INTRODUCCIÓN
Las pasantías son un requisito establecido para que un estudiante pueda optar a un
título universitario en la Universidad Nacional Experimental de Guayana. Las mismas
están diseñadas con el propósito de que la actividad de pasantías logre que el
estudiante tenga un contacto con el área laboral, y por consiguiente aprenda lo que es
el sentido de la responsabilidad, trabajo en equipo, puntualidad, y como aplicar así
todos los conocimientos adquiridos durante su formación universitaria.
Estas actividades fueron desarrolladas en el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), la misma fue asignada en el
departamento de Recaudación específicamente en el Área de Cobro. Dentro de las
actividades asignadas se encuentran las siguientes: revisión de contribuyentes omisos,
en los sistemas iSENIAT y SIVIT, revisión de constancia de notificación, desglose de
contribuyente notificados por año, ordenar por sector y unidades a los contribuyentes
notificado, ordenar alfabéticamente constancia de notificación desde los años 2008 al
2012 y revisión de contribuyente por SAGOTI.
De igual forma como estudiante para iniciar las pasantías se deben plantear los
objetivos generales y objetivos específicos, y luego de concluir las misma expresar
las facilidades y dificultades encontradas durante el proceso de pasantía, los aportes
dados a la institución, al igual que conocimiento a nivel teórico, conocimiento a nivel
práctico adquiridos durante el proceso.
Toda la experiencia adquirida en el proceso de pasantía permite comprender la
responsabilidad, ética y dedicación con la que trabajan los funcionarios de la nación;
para cumplir con las metas y objetivos propuestos por la institución.
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IDENTIFICACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN (SENIAT)
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), es un organismo de carácter gubernamental, que tiene sus funciones en el
ámbito nacional, y tiene como finalidad cumplir un servicio, el cual es recaudar los
ingresos fiscales, los mismos deben ser distribuidos a través de un presupuesto
planificado por los entes gubernamentales, dicho presupuesto debe cubrir los egresos
para cancelar los servicios prestados, la adquisición de bienes y la construcción de
infraestructura para satisfacer necesidades. El Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria tiene competencia sobre todo el territorio de la
República Bolivariana de Venezuela; su sede principal es la Ciudad de Caracas.
SITUACION CONTEXTUAL
El SENIAT – Gerencia Regional de tributos Internos de la Región Guayana, esta
ubicado en el Paseo Meneses, Centro Comercial Los Chaguaramos, Parroquia
Catedral, Municipio Autónomo Heres, Ciudad Bolívar, Estado Bolívar.
MISION
Administrar eficientemente los procesos aduaneros y tributarios en el ámbito
nacional y otras competencias legalmente asignadas, mediante la ejecución de
Políticas Públicas en procura de aportar la mayor suma de felicidad posible y
seguridad social a la Nación Venezolana
VISION
Ser una institución modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo socio
económico del país, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las
obligaciones y deberes aduaneros y tributarios, contribuyendo a consolidar el
Proyecto Socialista Bolivariano.
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OBJETIVOS DEL SENIAT
Aumentar el universo de contribuyentes.
Incrementar la fuerza fiscalizadora.
Disminuir la evasión fiscal.
Mejorar los sistemas de recaudación.
Implementar mecanismos modernos de fiscalización.
Diseñar e implementar manuales de procedimientos tributarios.
Desarrollar un sistema integrado de inteligencia tributaria.
Proyectar una imagen de alto perfil del servicio ante la opinión pública.
Desarrollar un programa de relaciones institucionales en sectores claves.
Desarrollar un programa de divulgación tributaria.
Dar prioridad a programas masivos de divulgación y educación
FUNCIONES PRINCIPAPLES DEL SENIAT
Corresponde al SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria), servicio autónomo, sin personalidad jurídica, dependiente del
Ministerio de finanzas, el ejercicio de todas sus funciones y potestades atribuidas por
la administración de los tributos internos y aduaneros conforme al ordenamiento
jurídico, así como otorgar los contratos y ordenar los gastos inherentes a la
administración del sistema profesional de recursos humanos y la autonomía funcional
y financiera del servicio.
1. Dirigir y administrar el sistema de los tributos internos y aduaneros en
concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional.
2. Participar y elaborar propuestas para definir la política tributaria y aduanera, su
incidencia en el comercio exterior y dictar las directrices para su ejecución
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conforme a las leyes, reglamentos, instrucciones y demás providencias
administrativas.
3. Ejecutar la política tributaria y aduanera de acuerdo a la normativa vigente,
recaudar los tributos internos, los derechos y obligaciones de carácter aduanero,
las multas, intereses, recargo y demás accesorios. Coordinar, controlar la
descripción, registro de los sujetos pasivos en la relación jurídica tributaria.
4. Determinar las obligaciones tributarias, accesorios y adelantar las gestiones de
cobro, pudiendo solicitar a los tribunales de la jurisdicción contenciosa el decreto
de las medidas cautelares; demandar jurídicamente siguiendo el procedimiento
previo en el Código Orgánico Tributario, todo ello a fin de garantizar los créditos
a favor del Fisco Nacional.
5. Conceder, sustancial, decidir las solicitudes, reclamaciones y recursos
interpuestos por los interesados de acuerdo con las provisiones del ordenamiento
jurídico aplicable; así como las consultas que sean sometidas a su consideración.
6. Interpretar, aplicar la Legislación Tributaria Nacional, promulgar, velar por el
cumplimiento de las normas tributarias. Administrar, supervisar, controlar los
regímenes de liberación, suspensión y demás regímenes especiales aduaneros.
7. Actuar como autoridad en materia económica, estadística de los tributos, derechos
de su competencia y efectuar los estudios e investigaciones correspondientes.
8. Administrar, planificar, dirigir todo lo relacionado a programas, sistemas de
información establecer y aplicar un sistema de administración que permita lograr
los objetivos del servicio. Y en general, lo demás que le corresponde de acuerdo al
ordenamiento jurídico vigente.
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DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva,
no retroactividad y no confiscación. En la actualidad el SENIAT en ejercicio de la
competencia que le ha sido otorgada sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo
su jurisdicción los siguientes impuestos: Impuesto Sobre La Renta, Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto Sobre Sucesiones; Impuesto Sobre Donaciones, Impuesto Sobre
Cigarrillos y Manufactura de Tabacos, Impuesto Sobre Licores y Especies
Alcohólicas, y el Impuesto Sobre Actividades de Juegos de Envite y Azar.
El área donde se realizo las pasantías, División de Recaudación cuenta con varias
sub-áreas, tales como, Liquidación, Reintegro, Contabilidad y Cobro, donde
específicamente fueron realizadas las pasantías. El área de Cobro se encarga de hacer
seguimiento a todos los contribuyentes, para así conocer quiénes están pendientes de
pagos y quienes no lo están. Así realizar el procedimiento correspondiente y gestionar
el cobro.
En esta se requiere de una gran agilidad, y esfuerzo por parte de los funcionarios
para buscar la forma de hallar y persuadir al contribuyente para que cumpla con su
deber de cancelar al fisco nacional lo que por derecho le corresponde. Aun contando
con una considerable cantidad de funcionarios, en oportunidades no se dan abasto con
todo el trabajo que se les asigna, es ahí cuando el pasante sirve de gran apoyo
ayudando así en todo lo que sea necesario para solventar dicha problemática.
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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
La estructura organizativa, atribuciones y funciones del SENIAT, está
comprendida de la siguiente manera, existe una Gerencia Regional de Tributos
Internos que corresponde al nivel operativo, tiene jurisdicción en los Estados
Amazonas y Delta Amacuro, su sede principal está ubicada en Ciudad Bolívar, Edo.
Bolívar. Compuesta Administrativamente por un Gerente Regional, una oficina de
Resguardo Nacional Tributario, siete Divisiones, dos Sectores y cinco Unidades.
División de Fiscalización:
Área de Presencia Fiscal
Área de Avalúo
Área de Fiscalización de Fondos
Control tributario
División de Recaudación:
Área de RIF
Área de Sucesiones
Área de cobro
Área de Reintegro
Área de Timbres Fiscales
Área de Licores
División de Administración:
Área de Personal
Área de Habilitaduria
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Área de Presupuesto
Área de Archivo y Correspondencia
División Jurídica Tributaria
División de Asistencia al contribuyente
División de Contribuyentes Especiales
Sectores de Tributos Internos:
Tucupita
Puerto Ayacucho
Unidades de Tributos Internos:
Puerto Ordaz
El Callao
Upata
Santa Elena de Uairen
Caicara del Orinoco
La estructura organizativa de Seniat, (Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria), presenta características peculiares de una
organización que permite desarrollar un patrón estructural muy bien sistematizado, lo
cual va más allá del desarrollo gerencial de la estructura.
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ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL SENIAT
Fuente: División de Recaudación del SENIAT
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ORGANIGRAMA SENIAT DEL ESTADO BOLIVAR
Fuente: División de Recaudación del SENIAT
ORGANIGRAMA DEL AREA DE RECAUDACION
Fuente: División de Recaudación del SENIAT
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FUNCIONES DEL AREA DONDE SE DESARROLLO LA PASANTIA, AREA
DE COBRO (DIVISIÓN DE RECAUDACION)
1. Dirigir, planificar, coordinar, ejecutar, supervisar, controlar y evaluar las
actividades relacionadas con la gestión de la División.
2. Administrar, operar y ejecutar los procedimientos referentes a la recaudación
de los Tributos Internos.
3. Requerir y asistir a los contribuyentes que administra, en lo referente a la
actualización de datos sobre solvencias, reposición o actualización del RIF e
información relacionada con la situación fiscal de los contribuyentes.
4. Coordinar, dirigir, ejecutar y evaluar las actividades de cobro administrativo
mediante el pago voluntario o coactivo de los tributos y accesorios de su
competencia.
5. Coordinar la inscripción de los contribuyentes de su competencia en el
Registro de Información Fiscal.
6. Llevar el control de los créditos a favor del Fisco Nacional, relativos a los
contribuyentes que administra, de acuerdo con las políticas y procedimientos
establecidos.
7. Llevar el registro de todas las declaraciones sucesorales y donaciones
presentadas a nivel regional, a los fines de mantener el control de las
respectivas liquidaciones de impuestos por estos conceptos y su efectivo
ingreso al Tesoro Nacional, igualmente deberá mantener el control de las
herencias yacentes.
8. Llevar y mantener actualizado el registro y planos de las industrias
productoras de alcohol y especies alcohólicas.
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OBJETIVO GENERAL DE LA PASANTÍA
Describir las actividades realizadas en el área de cobro, adscrita a la División de
Recaudación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT).
OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA PASANTÍA
Revisar situación de los contribuyentes omisos, en los sistemas iSENIAT y
SIVIT.
Revisar las constancias de notificación de los contribuyentes.
Desglosar las notificaciones de los contribuyentes por año.
Ordenar por sector y unidades a los contribuyentes notificados.
Ordenar alfabéticamente constancia de notificación de los años 2008 al 2012.
Revisar situación de los contribuyentes por el sistema SAGOTI.
PLAN INICIAL DE TRABAJO
Las actividades realizadas en el Área de Cobro correspondiente a la División de
Recaudación en el SENIAT, fueron las siguientes:
REVISAR SITUACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES OMISOS, EN LOS
SISTEMAS ISENIAT Y SIVIT
El Contribuyente Omiso es aquel contribuyente negligente y descuidado que no ha
cumplido con sus obligaciones tributarias formales y sustanciales de presentación de
declaraciones juradas en las fechas establecida. Para saber si ha cumplido, luego de
vencerse el plazo se revisa a través del SIVIT (Sistema Venezolano de Información
Tributaria), aquí se verifica su transacciones bancarias bajo un número único e
intransferible llamado Registro de Información Fiscal (RIF), al introducir el número y
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la fecha del documento aparecen todos sus movimientos, es decir, los pagos que ha
realizado a favor del fisco nacional, si el pago se muestra en el sistema quiere decir
que el contribuyente ya ha cancelado la multa, si no aparece en este sistema no ha
cancelado.
Y a su vez se revisa en el iSENIAT que es el portal del SENIAT donde se revisa
con el respectivo usuario y clave de cada funcionario, luego de entrar al portal, se
procede a entrar en la parte de registro por contribuyente/omisos/estado de cuenta del
cliente, y se procede a colocar el periodo que se desea consultar.
Esta revisión se realizó por cada contribuyente que se me fue asignado, dicha
revisión se le llama análisis por contribuyente y correspondía desde el año 2008
hasta el 2012 de ISRL (impuesto sobre la renta). Luego de estudiar si habían
efectuado los pagos de ISRL de los años correspondientes se descarga esta
información en una página de Excel que contiene lo siguiente:
Primera Columna: Numeración de los contribuyentes.
Segunda Columna: RIF de los contribuyentes.
Tercera Columna: Nombres de los contribuyentes
Cuarta Columna: Nº de notificación
Quinta Columna: Nº de declaración
Sexta Columna: Periodo
Octava Columna: Cancelo Si/No
Novena Columna: Monto que cancelo
Décima Columna: Fecha de Cancelación
Décima Primera Columna: Imprimir Si/No
Décima Segunda Columna: Año 2011 (1/2/3)
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Décima Tercera Columna: Año 2010 (1/2/3)
Décima Cuarta Columna: Año 2009 (1/2/3)
Décima Quinta Columna: Año 2008 (1/2/3)
Décima Sexta Columna: Observaciones
Luego de realizar esta descarga de datos en Excel, se procedía a imprimir por
mediante iSENIAT, en caso que no esté en el sistema se transcriben los datos
manualmente a través de Word a los contribuyentes omisos (pendientes de pago)
correspondientes a cualquiera de los siguientes años: 2011; 2010; 2009; 2010,
pendientes por pago de ISRL. (Ver anexos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12)
REVISAR LAS CONSTANCIAS DE NOTIFICACIÓN DE LOS
CONTRIBUYENTES
La Constancia de Notificación es un documento elaborado por el SENIAT y
establecido en la ley, que se le entrega al contribuyente notificándole que tiene un
derecho pendiente que no ha cancelado, la misma contiene fecha de pago, monto a
cancelar, número de declaración, y los datos del contribuyente.
La revisión se trata de verificar si ya esa deuda fue saldada, por medio del sistema
SIVIT (Sistema Venezolano de Información Tributaria). Seguido de la revisión se
separan las canceladas de las nos canceladas. Para de esa manera archivar al final del
proceso a las canceladas y efectuar cobranzas a las no canceladas.
DESGLOSAR LAS NOTIFICACIONES DE LOS CONTRIBUYENTE POR
AÑO
Luego de haber culminar de REVISAR LAS CONSTANCIAS DE
NOTIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES, se procede a desglosar las
notificaciones por años (2008 - 2012), para apartar por año lo que este cancelado y lo
que no este cancelado ordenar por año de igual manera y se procede a ubicar esos
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contribuyentes y hacérsele gestión de cobranza uno por uno, para que cumplan con su
deber formar pendiente por cancelar.
En caso que no cumplan se le realiza una penalización por incumpliendo de las
leyes establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y en
el Código Orgánico Tributario.
ORDENAR POR SECTOR Y UNIDADES A LOS CONTRIBUYENTES
NOTIFICADO
Después de culminar de DESGLOSAR LAS NOTIFICACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES POR AÑO, se procede a ordenar por sector (Tucupita, Puerto
Ayacucho) y unidades (Puerto Ordaz, El Callao, Upata, Santa Elena de Uairen,
Caicara del Orinoco) a los contribuyentes que están solventes y a los que no lo están.
Se realiza de esta manera para tener todo en orden y poder hacer la gestión de
cobranza con mayor eficiencia, puntualidad y orden. El propósito de este orden es el
de hacer más ágil el proceso de cobro y obtener buenos resultados que garanticen que
en el país, se está cumpliendo lo establecido en el Código Orgánico Tributario.
ORDENAR ALFABÉTICAMENTE CONSTANCIA DE NOTIFICACIÓN DE
LOS AÑOS 2008 AL 2012
Al finalizar de ORDENAR POR SECTOR Y UNIDADES A LOS
CONTRIBUYENTES NOTIFICADO, se procede a ordenar alfabéticamente (A – Z),
con el nombre del contribuyente o la razón social, de esta manera se tendrán a los
contribuyentes notificados, sectorizados, divididos por años y alfabéticamente por
nombre o razón social, de manera de ubicar con facilidad. Los que no cancelaron se
les emite una multa por incumplimiento de sus deberes formales y se ejecuta
finalmente la gestión de cobranza y los que cancelaron se revisan por el sistema
Sagoti para así comprobar que su situación fiscal está actualizada en el mismo.
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REVISAR SITUACION DE LOS CONTRIBUYENTES POR EL SISTEMA
SAGOTI
Se entiende por SAGOTI el sistema de Apoyo a la Gestión Operativa de Tributos
Internos, es un sistema que fue creado con la finalidad de que la información de los
contribuyentes fuese obtenida de manera expedita por los funcionarios del SENIAT
Región Guayana, Ciudad Bolívar, Estado Bolívar. Dando así un acceso inmediato,
para de esta manera poder revisar su información de forma específica y ordenada, por
medio de este sistema se puede imprimir situaciones fiscales.
Luego de tener a los contribuyentes notificados, ordenados (cancelados y no
cancelado, alfabéticamente, por año, y por Sector/Unidad). Se procede a revisar si los
contribuyentes que cumplieron salen como cancelados en el sistema SAGOTI, si en el
sistema sale que cancelo sus deberes formales, se archivara en donde se encuentran
los contribuyentes que cumplieron con su deber formal, y si aparecen en el sistema
como omiso, aun cumpliendo con su deber formal, se procedía a incluirse
manualmente en el sistema. (Ver anexo 13, 14, 15, 16, 17)
FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS DURANTE EL
PROCESO DE PASANTÍA; APORTES DADOS A LA INSTITUCIÓN
FACILIDADES
Tener dominio sobre el manejo de la computadora y de los programas básicos que
ésta posee (Excel, Word, Power Point), ya que la mayoría del trabajo fue en la
computadora.
Apoyo y asesoramiento por parte de los funcionarios del Área de Cobro, División
de Recaudación en la ejecución de mis actividades y en las dudas que se me
presentaban y apoyo de mi tutor industrial.
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DIFICULTADES
No encontré dificultades en el proceso.
APORTES DADOS A LA INSTITUCIÓN
El apoyo estuvo básicamente en ayudar con el trabajo que se elabora en el área
de cobro, en la dedicación en todas las tareas asignadas. Entrega puntual del trabajo
asignado, siempre organizado y limpio. Entusiasmo y buen ánimo para aprender
términos y procesos nuevos y enfrentar nuevos reto.
CONOCIMIENTO A NIVEL TEÓRICO
El aprendizaje adquiridos a nivel teórico en el área de cobro ubicada en el
Departamento de Recaudación del SENIAT me permite conocer un poco más de las
leyes que rigen la administración tributaria que como futura profesional en
administración se debe conocer, ya que ellas son de vital importancia para una
organización, ya que se establece los deberes que se deben cumplir como ciudadano y
como empresario, como los son las leyes, el Código Orgánico Tributario, la Ley de
Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado y Ley de Impuesto
Sobre el Alcohol y Especies Alcohólicas.
Los funcionarios del SENIAT deben manejar muy bien la información que allí se
refleja, y las normativas mismas del SENIAT y de cada departamento, para poder
realizar un trabajo satisfactorio, ya que en ellas se imponen los parámetros bajo los
cuales se debe trabajar.
Es importante destacar que antes de empezar una nueva actividad primero se debe
conocer de que se trata la misma, estudiando las leyes, y así saber dónde se encuentra
establecido, para que al momento de que el contribuyente tenga alguna duda se le
pueda explicar detenidamente y con bases sólidas.
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CONOCIMIENTO A NIVEL PRÁCTICO
Al tener claros los lineamientos con los que se va a trabajar en el área de cobro
ubicada en el Departamento de Recaudación del SENIAT, se procede a ponerlos en
práctica, al hacerlo se pudo vivir realmente el trabajo que realizan los funcionarios,
manejando los sistemas con los que allí se trabaja, tales como SIVIT Y SAGOTI, el
portal del SENIAT, al igual que los programas básicos como Word y Excel, para así
realizar algunas de las actividades asignadas en el Área de Cobro, de La División de
Recaudación.
Toda esta práctica me permitió ampliar los conocimientos que tenía de programas
básicos como Word y Excel, pero especialmente con Excel, adquirí un interesante
conocimiento que me ha servido de mucho llevar cuentas y ajustes en orden, lo cual
me sirve mucho para mi carrera administración de empresas. También pude iniciarme
y desenvolverme en el manejo de nuevos programas que eran totalmente
desconocimiento, y aprendí a manejarlos bien, a tal punto al pasar de los días el
trabajo se fue haciendo más sencillo con la experiencia y el conocimiento teórico-
práctico adquirido, ya que entre la teoría y la práctica siempre hay una
retroalimentación, es decir, que van de la mano para realizar un trabajo exitoso.
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CONCLUSIONES
Las pasantías son de aprendizaje y experiencia para el futuro de un profesional. En
medio del proceso de las mismas se ponen en práctica muchos de los conocimientos,
habilidades y destrezas que les fueron impartidas a lo largo de su carrera
universitaria.
En esta oportunidad las pasantías fueron realizadas en el Departamento de
Recaudación, área de cobro del SENIAT, esta cuenta con un plan de inducción para
el pasante, en donde se le explica detalladamente las actividades a realizar en el
transcurso de su labor como pasante en el área.
Se ejecutaron operaciones como funcionario, las cuales se pueden describir como
actividades u objetivos específicos. Dentro de ellos la revisión de contribuyente
omiso, donde se basa en revisar a los contribuyentes de ISLR que no han cancelado
sus obligaciones formales, en esta etapa se pudo apreciar que muchos no han
cancelado, también se encontraron contribuyentes que han cancelado pero aparecen
como omisos lo cual indica que el sistema no está actualizado y necesita ser
mejorado.
Por otra parte se ejecutó la Revisión de constancia de notificación que
correspondía a verificar si después de haber anunciado a un contribuyente su deuda,
el mismo ha cancelado, en este proceso se encontraron muchas notificaciones sin
cancelar desde el año 2008, lo cual es una desventaja para el SENIAT y el País.
Al verificar si los contribuyentes notificados, cancelaron o no cancelaron, se
procede a ordenar por sector y unidades, por sector Tucupita, Puerto Ayacucho y por
unidades Puerto Ordaz, El Callao, Upata, Santa Elena de Uairen, Caicara del Orinoco.
Este proceso se lleva con facilidad excepto cuando se encuentran contribuyentes sin
dirección, lo cual en termino general, retrasa el proceso de gestión del área de cobro
(retrasa la cobranza), ya que los contribuyentes sin dirección no se pueden ubicar.
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Al culminar la sectorización se ordenan alfabéticamente de la (A - Z) a los
contribuyentes, no se hayo dificultad porque todos los contribuyentes están
registrados con nombre y apellido. Luego de tener a los contribuyentes notificados
ordenados, alfabéticamente, por año, por Sector/Unidad, se procede a revisar si los
contribuyentes que cancelaron salen sin deuda en SAGOTI, en este caso existen fallas
en el sistema y se debía realizar manualmente, retrasando así las actividades de los
funcionarios ya que ellos debían actualizarlo manualmente.
Mediante este proceso que le correspondió en esa oportunidad al pasante, se
comprende la posición de los funcionarios y lo difícil que es lograr que muchos
contribuyentes cumplan con sus deberes formales. Y se observa que mucha de la
información suministrada por el portal del SENIAT no está actualizado, es decir, que
a veces los contribuyentes ya han cancelado el pago que le correspondía, pero en el
sistema aún se muestra como no cancelada, lo que arroja un rendimiento de cobro
menor al que realmente es. El respeto, ética, paciencia, motivación, confidencialidad
de información, dedicación y esmero que otorgan los funcionarios tanto a nivel
profesional como humano, se refleja diariamente en el excelente trabajo que realizan.
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RECOMENDACIONES
Proponer al SENIAT un sistema que permita una actualización periódico de los
pagos por el sistema Iseniat.
Mejorar el sistema Sagoti, para que así se refleje la situación real de cada
contribuyente.
Al crear el Rif de un contribuyente no olvidar apuntar en la base de datos su
dirección, para de esa manera ubicarlos con facilidad.
Mantener el plan de inducción para el pasante, en cual se orienta y dirige sus
responsabilidades, para así alcanzar el logro del objetivo principal de las
pasantías.
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GLOSARIO DE TERMINOS ADMINISTRATIVOS DE LA DIVISION DE
RECAUDACION
Administración Tributaria: Órgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer,
entre otras, las funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros
accesorios; 2) Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y
determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de
carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo; 3) Liquidar los tributos,
intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente; 4) Asegurar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los órganos judiciales, las
medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva; y, 5) Inscribir en los registros, de
oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias y
actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. En Venezuela,
la Administración Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, SENIAT.
Administradores: según la Ley del Impuesto sobre la Renta, son las personas que
tengan a su cargo la dirección o gestión general de los negocios de la sociedad.
Base imponible: magnitud susceptible de una expresión cuantitativa, definida por la
ley que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe aplicarse
a cada caso concreto a los efectos de la liquidación del impuesto. Valor numérico
sobre el cual se aplica la alícuota del impuesto. Cantidad neta en relación con la cual
se aplican las tasas de impuesto
Causante: relacionado con la Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y
demás ramos conexos. Persona del difunto, fallecido o de cajas.
Código Orgánico Tributario: fuente de derecho tributario en Venezuela. Norma
jurídica rectora del ámbito tributario.
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Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible.
Dicha condición puede recaer en las personas naturales, personas jurídicas, demás
entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de
derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio y de autonomía funcional.
Contribuyentes especiales: contribuyentes con características similares calificados y
notificados por la Administración Tributaria como tales, sujetos a normas especiales
en relación con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus tributos, en
atención al índice de su tributación.
Contribuyentes ocasionales: sujetos que no califican como contribuyentes ordinarios,
no obstante, de manera eventual u ocasional, pueden realizar operaciones gravadas,
en cuyo caso estarán obligados a tributar como contribuyentes en esas operaciones
específicas.
Control fiscal: conjunto de mecanismos legales, técnicos y administrativos que
utiliza el Estado para evitar la evasión y prescripción de los tributos.
Deducciones: egresos causados o pagados, no imputables al costo, normales y
necesarios, hechos en el país con el objeto de producir enriquecimiento, los cuales
pueden restarse de la renta bruta, a los fines de obtener el enriquecimiento neto.
Dichos egresos están previamente autorizados en la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Ejercicio fiscal o gravable: período en el cual los contribuyentes están sujetos al
cumplimiento de obligaciones tributarias, determinado a través de ley especial.
Período al cual se encuentra sujeto la aplicación del tributo
Impuesto al Valor Agregado (IVA): impuesto indirecto que grava según se especifica
en su ley de creación, la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y
la importación de bienes, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las
comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes
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jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de
bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como
hechos imponibles en su ley de creación.
Impuesto sobre la Renta (ISLR): impuesto aplicado sobre los enriquecimientos
anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposición legal,
toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará este
impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingreso
esté situada dentro del país o fuera de él. Las personas naturales o jurídicas no
residentes o no domiciliadas en Venezuela, estarán sujetas a este impuesto siempre
que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país, aun
cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela, y en caso de
poseerlos, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera
atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Personas naturales: a efectos de la obligación tributaria, se consideran personas
naturales a los seres humanos sujeto de derechos y obligaciones, las sociedades
conyugales, las sucesiones indivisas y las herencias yacentes.
Recaudación: actividad desarrollada por la Administración Tributaria consistente en
la percepción de las cantidades debidas por los contribuyentes, como consecuencia de
la aplicación de las diferentes figuras impositivas vigentes en el país.
Sanción: Pena o multa que se impone a una persona por el quebrantamiento de una
ley o norma.
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT):
Órgano de ejecución de la administración tributaria nacional. Es un servicio
autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional, técnica y financiera,
adscrito al Ministerio de Finanzas, al cual corresponde la aplicación de la legislación
27
aduanera y tributaria nacional, así como el ejercicio, gestión y desarrollo de las
competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria
fijadas por el Ejecutivo Nacional.
Unidad tributaria: medida de valor expresada en moneda de curso legal, creada por
el código Orgánico Tributario y modificable anualmente por la Administración
Tributaria. Unidad de valor creada a los efectos tributarios como una medida que
permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de las bases de
imposición, exenciones y sanciones, entre otros; con fundamento en la variación del
Índice de Precios al Consumidor (I.P.C.).
28
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial de la República de Venezuela,
37.305, Octubre 17, 2001.
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
nacional de Control Fiscal
Ley de Impuesto Sobre la Renta
SENIAT 1994. http://www.seniat.gob.ve/
29
ANEXO
30
PASOS PARA EL ANALISIS DE DEUDAS DE UN CONTRIBUYENTE A
TRAVES DE SIVIT
(ANEXO 1)
(ANEXO 2)
31
(ANEXO 3)
(ANEXO 4)
32
(ANEXO 5)
(ANEXO 6) FINALMENTE OBTENEMOS ESTE RESULTADO, QUE ARROJA
LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL CONTRIBUYENTE SEGÚN LA FECHA
QUE ESTAMOS INVESTIGANDO
33
PORTAL DEL SENIAT
INGRESO DE USUARIO Y CLAVE DE FUNCIONARIO
(ANEXO 8)
(ANEXO 7)
34
DESPUES DE INGRESAR USUARIO Y CLAVE, SIGUE ESTA VENTANA,
SESELECCIONA RIF / CONSULTA
INGRESO DE RIF DEL CONTRIBUYENTE A CONSULTAR
(ANEXO 9)
(ANEXO 10)
35
LUEGO TENEMOS EL ESTADO DE CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, AQUÍ
SABREMOS SI A CANCELADO O NO
POR ULTIMO DESCARGAMOS LOS MONTOS DE LO QUE DEBEN EN EXCEL POR
CONTRIBUYENTE
(ANEXO 11)
(ANEXO 12)
36
SISTEMA SAGOTI
EN ESTA PARTE DEL PROCESO SE PROCEDE A UBICARSE EN LA PARTE DE
RECAUDACION / COBRO
(ANEXO 13)
(ANEXO 14)
37
(ANEXO 15) LUEGO SE COLOCA LA CLAVE Y USUARIO DEL
FUNCIONARIO
(ANEXO 16) SEGUIDAMENTE SE PROCEDE A SELECCIONAR EL AREA
DONDE UBICAREMOS LOS DATOS A INVESTIGAR, EN ESTE CASO EN
REPORTES.
38
Y POR ULTIMO SELECCIONAR PLANILLA POR CONTRIBUYENTE / RIF Y
APARECERA LA INFORMACION QUE BUSCAMOS
(ANEXO 17)
39