auditoria gubernamental chilena
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AUDITORIA GUBERNAMENTAL CHILENA
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
La Contraloría General de la República (CGR) es un órgano
superior de fiscalización de la Administración del Estado,
contemplado en la Constitución Política, que goza de autonomía
frente al Poder Ejecutivo y demás órganos públicos.
Es esencialmente una entidad de control de legalidad de los actos
de la Administración del Estado, que actúa con independencia del Poder Ejecutivo y el
Congreso Nacional.
La labor de la Contraloría es eminentemente fiscalizadora; de carácter jurídico,
contable y financiero, pues está destinada a cautelar el principio de legalidad, es decir,
verificar que los órganos de la Administración del Estado actúen dentro del ámbito de
sus atribuciones y con sujeción a los procedimientos que la ley contempla.
Dichas funciones están contenidas:
La Constitución Política de la República.
La Ley Orgánica Constitucional.
Otras leyes especiales.
FUNCIONES
1.- Función Jurídica
2.- Función de Auditoría: A la Contraloría General le corresponde efectuar
auditorías con el objeto de velar por el cumplimiento de las normas jurídicas, el
resguardo del patrimonio público y respeto del principio de probidad
administrativa. A través de estas auditorías se evalúan los sistemas de control
interno de los servicios y entidades; se fiscaliza la aplicación de las
disposiciones relativas a la administración financiera del Estado,
particularmente las que se refieren a la ejecución de los estados financieros; se
comprueba la veracidad de la documentación sustentadora; verifica el
cumplimiento de las normas estatutarias aplicables a los funcionarios y se
formulan las proposiciones que sean adecuadas para subsanar los vacíos que
detecta.
El examen de cuentas, que constitucionalmente le corresponde realizar en
forma privativa a la Contraloría General, queda inserto dentro de las auditorías.
La Institución puede realizar visitas de inspección en los servicios públicos que
fiscaliza, atendiendo denuncias que se le formulen, en cuyo caso efectúa las
indagaciones que procedan y emite un informe que es remitido a la autoridad
respectiva.
3.- Función Contable: Otra de las funciones del Organismo es la de generar
información estructurada y sistemática sobre los eventos económicos que
modifican los recursos y las obligaciones del Estado y que está destinada a
apoyar el proceso de toma de decisiones de los poderes del Estado, de las
autoridades administrativas y de los órganos de fiscalización. Del mismo modo,
su finalidad es promover la información de la gestión del estado entre la
comunidad. Para ello, consolida los registros que deben efectuar los servicios,
conforme a los principios y normas contables básicas y procedimientos que ella
determina.
Además, le compete en forma exclusiva regular la contabilidad general del
sector público, definido para estos efectos por la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Estado, e interpretar con fuerza obligatoria las
disposiciones vigentes que incidan en la contabilización de una operación
determinada e informar acerca de los procedimientos técnicos aplicables.
4.- Función Jurisdiccional
LA MÁXIMA AUTORIDAD FISCALIZADORA DEL PAÍS
Actualmente, el Contralor General de la República es el abogado Ramiro Mendoza
Zúñiga, quien asumió el 10 de abril de 2007 como Contralor General, tras su
nombramiento por la Presidenta Michelle Bachelet Jeria, y ser ratificado por el Senado
el 4 de abril del mismo año.
ORGANIGRAMA
EL CONSEJO DE AUDITORÍA INTERNA GENE RAL DE GOBIERNO
El Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno es un órgano asesor del
Presidente de la República en materias de auditoría interna, control interno y probidad
administrativa, creado en 1997 mediante el Decreto Supremo Nº 12, y modificado
mediante Decreto Supremo N° 147, de 2005, ambos del Ministerio Secretaría General
de la Presidencia.
Su función consiste en desarrollar, permanentemente, una coordinación técnica de la
actividad de las unidades de auditoría interna de los Servicios Públicos dependientes o
relacionados con el Ejecutivo, apoyar la generación y mantención de adecuados
ambientes de control, elaborar documentación técnica, prestar orientación
general y asesoría en materias de auditoría interna, control interno y probidad
administrativa y efectuar un seguimiento permanente de los objetivos de control
definidos en cada nivel de la Administración.
Se coordina técnicamente con Ministerios, Subsecretarios de Estado, Intendentes y
Jefes de Servicio, atendiendo que la actuación de control de la administración activa
requiere integrar experiencias e intercambiar información que permita prevenir la
ocurrencia de prácticas reñidas con la sana administración de los recursos públicos,
conjuntamente con la aplicación de principios técnicos orientados a una gestión proba
y transparente.
El Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno es un ente asesor, cuyos
integrantes son designados por S.E. el Presidente de la República, quienes
desempeñan su cometido ad honorem.
El Consejo cuenta con un Auditor General de Gobierno, designado por el Presidente
de la República a quien le corresponderá dar cumplimiento a las políticas y acciones
acordadas por dicha instancia, ejercer las coordinaciones que sean necesarias con
autoridades de Gobierno y Auditores del Sistema de Auditoría Interna.
El Proceso de Auditoría Interna en el Sector Gubernamental se basa en normas
internacionales de auditoría, adecuadas a la realidad nacional, orientándose por lo
tanto a que los profesionales de la Auditoría Interna puedan realizar su labor como una
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor a la Administración en el cumplimiento de sus objetivos y mejorar las
operaciones en el Estado, mediante un enfoque sistemático y disciplinado.
Etapas de la Auditoría Intragubernamental
Etapa de Planificación de Auditoría
Etapa de Programación de Auditoría
Etapa de Ejecución de Auditoría
Etapa de Informe de Auditoría
Etapa de Seguimiento
Existe también un Programa de Mejoramiento de Gestión (PMG), que es una de las
herramientas para aplicar, entre otros, el Proceso de Auditoría Interna en el Sector
Gubernamental. Este programa se encuentra vigente para aquellas instituciones que
se encuentran en el marco básico.
COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE
El Colegio de Contadores de Chile tiene su origen en el Registro Nacional de
Contadores, que agrupó la profesión de 1932 por medio de la Ley No. 5.102.
Posteriormente, en 1958 se creó por Ley No. 13.011, el Colegio de Contadores de
Chile, para transformarse por imperio del D.L. No. 2.757 de 1979 en el actual Colegio
de Contadores de Chile A.G.
Los miembros de la Orden están sujetos además de las disposiciones legales
mencionadas al cumplimiento de los Estatutos y Reglamentos que los organismos del
Colegio aprueben.
En cuanto al tema compete detallamos los principios y normas que rigen el proceso de
auditoría:
Prefacio de normas de auditoria generalmente aceptadas
Antecedentes de las Asociaciones Emisoras:
1.- El Colegio de Contadores de Chile A.G. es una institución facultada
para establecer normas de auditoría en Chile de acuerdo a
disposiciones de la Ley N° 13.011. Esta facultad la ejerce su Consejo
Nacional.
2.- El Instituto de Auditores A.G. agrupa a personas jurídicas cualquiera
sea su estructura legal, cuyo giro principal sea el de prestar servicios de
auditoría, y que se encuentran asociadas, o sean miembros de firmas
auditoras internacionales. Tiene por objeto social difundir los principios y
disciplinas de la ciencia contable en todos sus grados y en especial de
la auditoría, dictar, regular normas y reglamentaciones relativas al
ejercicio de la auditoría para sus asociados.
3.- El Colegio de Contadores de Chile A.G. y el Instituto de Auditores
A.G. están constituidos de conformidad con los Decretos Leyes N°
2.757, 3.163 y 3.621.
La Comisión de Auditoría:
4.- La Comisión de Auditoría es una comisión asesora permanente del
Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. y del
Directorio del Instituto de Auditores A.G.
5.- El Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. ha
concedido a la Comisión la responsabilidad específica, entre otras, de
proponer pronunciamientos técnicos y normas de auditoría, para la
aprobación y promulgación por parte del Consejo, en conformidad con
la legislación vigente. Esta promulgación hace obligatorias esas normas
en el ejercicio de la auditoría en Chile.
La Federación Internacional de Contadores – IFAC (International
Federation of Accountants):
6.- La Federación Internacional de Contadores ( IFAC ) fundada el 7 de
Octubre de 1977, como resultado de un acuerdo firmado por 63
asociaciones de contadores que representaban a 49 países, entre los
cuales se encontraba Chile, representado por el Colegio de Contadores
de Chile A.G. Los objetivos generales de IFAC, expuestos en el párrafo
2 de su Constitución, han sido el desarrollo y realce de una profesión
contable mundialmente coordinada y con estándares concordantes.
Obligatoriedad de las Normas de Auditoría:
7.- La obligatoriedad de las Normas de Auditoría está expuesta en el
párrafo 05. En ausencia de pronunciamientos específicos en Chile, el
auditor independiente deberá considerar las Guías Internacionales de
Auditoría emitidas por IFAC, los Statements of Auditing Standards
("SAS") del Instituto Americano de Contadores Públicos y otros
pronunciamientos de aceptación general emitidos por asociaciones
profesionales reconocidas.
Alcance de las Normas de Auditoría:
8.- Las Normas de Auditoría se aplican cuando se lleva a cabo una
auditoría independiente: esto es, en el examen independiente de la
información financiera de una entidad, ya sea lucrativa o no, no
importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo
con el objeto de expresar una opinión. Las Normas también pueden
tener aplicación, cuando sea apropiado, a otras actividades
relacionadas a los auditores.
FORMACIÓN ACADÉMICA EN AUDITORÍA
Cabe mencionar que la Universidad de Chile, fundada en 1842,
es la principal y más antigua institución de educación superior
del Estado, de carácter nacional y público. Cinco campus
universitarios albergan a 14 Facultades y cuatro Institutos, junto
al Hospital Clínico y organismos centrales. Dentro de estas
facultades se encuentra la FACULTAD DE ECONOMIA Y NEGOCIOS, esta es la
primera Facultad de Economía y Negocios que se fundó en el país y desde su
creación en 1934 ha formado a la mayoría de los grandes empresarios que han
desarrollado el país, a la mayor parte de los ministros de estado que ha tenido Chile
en todos los tiempos y en todos los Gobiernos, incluyendo a dos presidentes de la
República (Pedro Aguirre Cerda y Ricardo Lagos). En su círculo de honor se detalla
que:
“Con el fin de reconocer la excelencia laboral de sus egresados más prominentes, la
Facultad creó en el año 2006 el Círculo de Honor seleccionando a aquellos de
nuestros profesionales más destacados de los últimos tiempos, especialmente a los
Ingenieros comerciales, mientras que en 2011 se incorporó la distinción para los
Ingenieros en Información y Control de Gestión y Contador Auditor”.
Los planes de estudios dentro de la FACULTAD DE
ECONOMIA Y NEGOCIOS están constituidos por tres
carreras profesionales:
o Auditoría
o Ingeniería Comercial
o Ingeniería en Información y Control de Gestión
De estas resaltaremos la Carrera de Auditoria, la cual fue creada en 1955, es la más
antigua del país y la que tiene mayor reconocimiento. Nuestros egresados están
preparados tanto para desarrollar y evaluar los sistemas de información contable de
las empresas, como para desarrollar auditorias en el ámbito financiero, tributario y de
gestión. Dos indicadores que reflejan el prestigio de Auditoria de la Chile son la alta
empleabilidad de nuestros profesionales, remuneraciones superiores respecto a otras
casas de estudio y los altos puntajes de ingreso a la carrera.
El perfil y campo laboral del Contador Auditor de la Universidad de Chile es un
profesional capaz de elaborar, presentar, revelar y validar información económica
financiera, reconociendo y midiendo hechos económicos. Además tiene la capacidad
de emitir una opinión fundada sobre la confiabilidad de la información y de los riesgos
relevantes que enfrenta la organización, actuando con criterio de acuerdo a marcos
interdisciplinarios, técnicos y éticos.
Se espera de este profesional que esté capacitado para evaluar y proponer mejoras
con una actitud proactiva proporcionando una evaluación crítica de los aspectos
positivos y negativos de los controles existentes, y de sus impactos en la organización.
Asimismo, se espera del profesional un buen desempeño bajo presión, adaptándose a
situaciones diversas y complejas con una indiscutible capacidad de liderazgo en los
más altos niveles de la organización y con una visión integral y estratégica que
contribuyan al bien común colaborando en la formación ciudadana desde su ámbito de
acción.
BIBLIOGRAFÍA
Decreto con fuerza de ley N° 400-bis
LINKOGRAFÍA
http://www.contraloria.cl
http://www.auditoriainternadegobierno.cl/
http://www.colegiodecontadores.cl/
http://www.uchile.cl/carreras/86759/auditoria