capitulo 5 presupuesto
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PresupuestoTRANSCRIPT
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11-16-1
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Fifth level
5/12/2015 1
Cap
itu
lo 5
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11-26-2
Learning Objective 13-1
Describe the nature of the adjusting process.
Learning Objective 13-1
Describe the nature of the adjusting process.
Insert Chapter Objectives
PRESUPUESTOS
1 Describir el proceso de presupuestos, su objetivo, y su impacto en el comportamiento humano.
2 Describir los elementos bsicos del proceso presupuestario, los dos tipos principales de presupuestos, y el uso de las PC en la presupuestacin.
Despus de asistir a este seminario, usted ser capaz de:
6-2
3 Describir el presupuesto maestro para una compaa de fabricacin.
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11-36-3
PRESUPUESTOS
4 Preparar el estado de resultados presupuestado para una empresa de fabricacin
6-3
5 Preparar el estado de situacin presupuestado para una empresa de fabricacin
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-46-4
Otros objetivos del seminario1. Explicar en que consisten el proceso, contenido e
importancia de la planeacin en las empresas2. Explicar en que consiste la planeacin estratgica3. Definir el presupuesto, enumerar sus caractersticas y
detallar las ventajas y limitaciones.4. Explicar todos los pasos del proceso administrativo del
presupuesto anual y elaborar cada uno de sus componentes.
5. Explicar que es el presupuesto base cero y el presupuesto por programas y donde se aplican
6. Distinguir el presupuesto maestro del presupuesto flexible y la relacin con la evaluacin del desempeo
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11-56-56-4
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Describir el proceso de presupuestos, su objetivo y su impacto en el comportamiento humano.
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-66-6
Presupuesto
El presupuesto desempea un importante rol para todas las organizaciones de todos los tamaos y formas.
Los presupuestos son utilizados en la administracin de las operaciones en los negocios, entidades estatales, empresas de servicios, entidades sin fines de lucro y cualquier entidad que implanta un proceso de planificacin y control
1
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-76-7
Gastos en los hogares a ser tomados en cuenta para su presupuesto familiar
1
Alimentacin y bebidas no alcohlicas 24,4%Transporte 14,6%Bienes y servicios diversos 9,9%Prendas de vestir y calzado 7,9%Restaurantes y hoteles 7,7%Salud 7,5%Alojamiento, agua, electricidad, gas y otros combustibles 7,4%Muebles, artculos para el hogar y para la conservacin del hogar 5,9%Comunicaciones 5,0%Recreacin y cultura 4,6%Educacin 4,4%Bebidas alcohlicas, tabaco y estupefacientes 0,7%
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-86-8
1. Planificacin: establecimiento de los objetivoscomo una gua para tomar decisiones
Objetivos de la presupuestacin
1
2. Direccin: tomar decisiones y acciones para lograr los objetivos presupuestados
3. Control: comparacin de los resultados actualescontra los presupuestadosElie
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11-96-9
Planificacin, direccin y control
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Figura 1
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-106-10
El proceso administrativo
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-116-11
Etapas en el proceso de planeacin
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Metas
Investigaciones
Objetivos
Cursos alternativos de
accin
Seleccin y evaluacin de alternativas
Polticas y procedimientos
Programas
Presupuesto
1
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11-126-12
Relaciones de planeacin.Objetivos, metas y planes de utilidades
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-136-13
Anlisis para hacer el presupuesto
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PESTEL
FUERZASCOMPETITIVAS
INTERNO
FOD
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PLA
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TEG
ICO
PRES
UPU
ESTO
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11-146-14
Anlisis estratgico
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Anlisis PESTEL
Poltico
Econmico
Social
Tecnolgico
Ecolgico
Legal
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11-156-15Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Anlisis estratgico
1
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11-166-16Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Anlisis estratgico Las 5 fuerzas de Porter1
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11-176-17
Anlisis interno1. Logstica de
abastecimiento y distribucin
2. Flexibilidad financiera3. Servicio al cliente4. Polticas y
promocionales.
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5. Logstica de Ubicacin y el espacio.
6. Polticas de personal.7. Disposicin fsica y el
arreglo de la mercanca.
8. Poltica de precios.9. Poltica de crdito.
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11-186-18
El proceso de toma de decisiones Entraa un compromiso o resolucin de hacer, dejar de
hacer algo, o de adoptar o rechazar una actitud. Requiere creatividad y confianza. Cercada por el riesgo, la incertidumbre, la crtica y la
conjetura secundaria. La toma de decisiones por la direccin implica las
tareas de: 1) manejar las variables controlables pertinentes; y 2) aprovechar la ventaja de las variables no
controlables pertinentes que puedan influir en el xito operacional a largo plazo.
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11-196-19
Identificacin y evaluacin de las variables pertinentes
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-206-20
Panorama general del proceso de PCU
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
1
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11-216-21
Una unidad presupuestaria de una empresa se llama centro de responsabilidad.
Cada centro de responsabilidad es dirigida por un director que tiene la autoridad y la responsabilidad de lograr los objetivos presupuestarios del centro.
Centros de responsabilidad1
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-226-22
Control a travs de retroalimentacin A medida que pasa el tiempo, los resultados
obtenido se compara contra las metasplaneadas.
Esto provee feedback (retroalimentacin) a los empleados sobre su rendimientos.
Si es necesario, los empleados puedenutilizar esto para ajustar sus acciones en el futuro
1
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-236-23
Problemas de comportamiento humano en la presupuestacin
Comportamiento es la manera en que se conduce una persona.
La empresa debe preocuparse por el comportamiento en el trabajo de los distintos gerentes y empleados.
Los directivos de una empresa se enfrentan a menudo a problemas de modificacin del comportamiento.
La administracin del ambiente de conducta en una empresa es compleja y sutil.
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11-246-24
Problemas de comportamiento humano en la presupuestacin
Todos los gerentes en una entidad deben mantenerse constantemente en actitud alerta sobre el comportamiento en el trabajo de los empleados que estn bajo su supervisin.
La administracin del comportamiento es compleja y sutil porque debe tratar, simultneamente, con personas, con grupos y con relaciones interpersonales dentro de los grupos.
En la diapositiva siguiente se ofrece una perspectiva general de algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo.
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11-256-25
Algunos aspectos de comportamientodel proceso administrativo
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11-266-26
Algunos aspectos de comportamientodel proceso administrativo
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11-276-27
Problemas de comportamiento humano en la presupuestacin
Pueden surgir problemas de comportamiento humano si 1. Los objetivos se
establecen de manera demasiado estricta, por lo cual es muy dificil o imposible conseguirlos
1
Figura 2
(continua)
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-286-28
2. Los objetivos se establecen de un modo demasiado relajado u holgado, por lo que son muy fciles de conseguir
1
Figura 2
(continua)
Problemas de comportamiento humano en la presupuestacin
Pueden surgir problemas de comportamiento humano si
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-296-29
Aunque es conveniente establecer metas alcanzables, no es conveniente fijar metas demasiado bajas.
Tal presupuesto se denomina presupuesto holgado
Holgura presupuestaria
1
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-306-30
3. Las metas del presupuesto de la empresa estn en conflicto con los objetivos de los empleados
1
Figura 2 Problemas de comportamiento humano en la presupuestacin
Pueden surgir problemas de comportamiento humano si
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-316-31
Conflicto de objetivos ocurre cuando los intereses individuales difieren de los intereses empresariales o cuando diferentes departamentos entran en conflicto
Conflicto de objetivos
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Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-326-32
2
Describir los elementos bsicos del proceso presupuestario, los dos tipos principales de presupuestos, y el uso de las PC en la presupuestacin.
6-16Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-336-33
Presupuestacin contnuaUna variacin del presupuesto anual, es la llamada presupuestacin continua, la cual mantiene una proyeccin de doce meses en el futuro.
2
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Figura 3
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11-346-34
El Presupuesto base cero requiere que los administradores para estimar las ventas, la produccin, as como otros datos operativos como si las operaciones se han iniciado por primera vez.
Esto requiere revisar todas sus actividades y prioridades y creando un nuevo y mejor paquete de apropiacin presupuestal para el ao siguiente
Presupuesto Base cero2
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-356-35
El anlisis exhaustivo de cada funcin precisa que se evale y estime la necesidad de cada una de las funciones y considere los diferentes niveles de eficiencia y las diferentes formas y alternativas para llevar a cabo la funcin
Identifica los costos y beneficios asociados con cada centro de costos
Para efectuar cambios en el nivel deseado es necesario una reestimacin para el periodo de los componentes del presupuesto
Permite identificar funciones que deben ser agregadas, reducidas o eliminadas.
De que servir el presupuesto base cero a los gerentes
2
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-366-36
Presupuesto esttico
Un presupuesto esttico muestra los resultados esperados de un centro de responsabilidad para un solo nivel de actividad.
El presupuesto no cambia, incluso si existen cambios en el nivel de actividad
2
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-376-37
Un presupuesto esttico es utilizado por muchas empresas de servicios y de algunas funciones administrativas de las empresas manufactureras.
2
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Presupuesto esttico
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11-386-38
Presupuesto esttico
2
Figura 4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Presupuesto del departamento de ensambleAo terminado el 31 de diciembre de 20X6Mano de obra directa 40.000$ Energia electrica 5.000 Sueldos del supervisor 15.000 Costo total del departamento 60.000$
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11-396-39
Un presupuesto esttico no se ajusta por los cambios en los ingresos y gastos que se producen cuando cambia el volumen de actividad.
Debilidad del presupuestoesttico
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11-406-40
El presupuesto flexible
El presupuesto flexible muestra los resultados de un centro de responsabilidadpara algunos niveles de actividad
Un presupuesto flexible es, enefecto, una serie de presupuestosestticos para diferentes niveles de actividad.
2
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-416-41
Presupuesto flexible
2
Figura 5
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. Presupuesto del departamento de ensambleAo terminado el 31 de diciembre de 20X6 Nivel 1 Nivel 2 Nivel 3Unidades de produccion 8.000 9.000 10.000 Costo variable Mano de obra directa ($ 5 por unidad) 40.000 45.000 50.000 Energia electrica ($ 0,50 por unidad) 4.000 4.500 5.000 Total costo variable 44.000 49.500 55.000 Costo fijo Energia electrica 1.000 1.000 1.000 Sueldo del supervisor 15.000 15.000 15.000 Total costo fijo 16.000 16.000 16.000 Total costo del departamento 60.000 65.500 71.000
Costos reales incurridos 70.800
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11-426-42
Presupuesto esttico y flexible
Si la empresa gast $70.800 para producir 10.000 unidades, cunto por encima o por debajo, el jefe del departamento, utilizar como variacin si utiliza un presupuesto esttico?
2
$10,800 (refirase a la siguientediapositiva)
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-436-43
Presupuestos estticos y flexibles
2
Figura 6
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-446-44
Ejemplo completo de presupuesto esttico y flexible
2
Figura 6 - A
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Resultados reales
Variacion en el presupuesto
flexible
Presupuesto flexible
Variacion en la actividad de ventas
Presupueso maestro
Unidades 7.000 - 7.000 (2.000) 9.000 Ventas 217.000 - 217.000 (62.000) 279.000 Costos y gastos variables 158.270 (5.670) 152.600 (43.600) 196.200 Margen de contribucion 58.730 (5.670) 64.400 (18.400) 82.800 Costos y gastos fijos 70.300 (300) 70.000 - 70.000 Utilidad (perdida) operativa (11.570) (5.970) (5.600) (18.400) 12.800
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11-456-45
Ejemplo Ejercicio 6-1
Presupuesto Flexible
2
Al inicio del periodo, el departamento de ensamble ha presupuestado mano de obradirecta por $45,000 y el salario del supervisor esde $30,000 para 5,000 horas de produccin.
El departamento actualmente ha completado6,000 horas de produccin.
Determine el presupuesto para el departamento, asumiendo que se utiliza el presupuesto flexible.
6-28
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-466-46
2
6-29
Siga mi ejemplo 6-1
Ejemplo Ejercicio 6-1
Costo Variable:Mano de obra directa(6,000 horas $9.00* por hora). $54,000
*45,000/5,000 horas
Costo fijo:Sueldo del Supervisor. 30,000
Total costo del departmento$84,000
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-476-47
Sistemas de presupuestacin computarizados
En el desarrollo de presupuestos, las empresasutilizan diversos enfoques computarizados, tales como:
Excel
Sistemas integrados
Esto permite ganar velocidad y reduce los costos de preparacin de los presupuestos
2
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-486-486-31
3
Describir el presupuesto maestro para una compaa de fabricacin.
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-496-49
Presupuesto maestro
El presupuesto maestro es un conjunto integrado de presupuestos de operacin, inversin y financiacin para un perodo de tiempo.
3
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-506-50
Los presupuestos estn vinculados en un presupuesto maestro
Presupuesto operativo
Presupuesto de ventasPresupuesto del costo de las ventas:
Presupuesto de produccinPresupuesto de compras de materias primasPresupuesto de costo de MODPresupuesto de GIF
Presupuesto de gastos de venta y admn.
Presupuesto financiero
Presupuesto de efectivo
Presupuesto de inversiones
Presupuesto de inversiones de capital
Estado de resultados presupuestado
Estado de situacin presupuestado
3
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-516-51
Estado de resultados presupuestado
3
Figura 7
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-526-52
4
Preparar el estado de resultados presupuestado para una empresa de fabricacin
6-35Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-536-53
Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas comienza por estimar la cantidad de ventas.
Una vez que las cantidades de venta han sido estimadas, los ingresos por ventas se puede determinar multiplicando el volumen por el precio de venta esperado por unidad.
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-546-54
Los factores que afectan las ventas futuras incluyen:
Pedidos no despachados del periodo anterior Publicidad y promocin presupuestados Capacidad de produccin Cambios proyectados en la fijacin de precios Hallazgos en los estudios de mercado Condiciones esperadas de la industria y la
economa en general.
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-556-55
Presupuesto de ventas
4
Figura 8
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Presupuesto de ventasAo terminado el 31 de diciembre de 20X6
Producto y reginVolumen de
ventasPrecio
unitario Ventas totalesCarteras
Costa 287.000 12 $ 3.444.000
Sierra 241.000 12 2.892.000 Total 528.000 6.336.000
Bolsos de mano
Costa 156.400 25 3.910.000
Sierra 123.600 25 3.090.000 Total 280.000 7.000.000
Total presupuesto de ventas $ 13.336.000
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11-566-56
Presupuesto de produccin
El presupuesto de produccin estima la cantidad a fabricar para cumplir con el presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado.
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-576-57
Presupuesto de ventas y produccin
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
4
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11-586-58
Decisiones requeridas para desarrollar el presupuesto de produccin
1. Necesidades totales de la produccin (por producto) para el periodo presupuestal.
2. Polticas de inventarios acerca de los niveles de artculos terminados, produccin en proceso y el costo de mantener el inventario.
3. Polticas de capacidad de la planta, como los lmites de las desviaciones permisibles con respecto a un nivel estable de produccin durante el ao.
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. 4. Suficiencia de las instalaciones de la fbrica (expansin o contraccin de la capacidad de la planta).
5. Disponibilidad de materiales directos, componentes comprados y mano de obra.
6. Tiempo de procesamiento.7. Lotes o corridas econmicos.8. Programacin de la produccin
para todo el periodo presupuestal, por producto y por rea o centro de responsabilidad.
4
-
11-596-59
Presupuesto de produccinFigura 9
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Presupuesto de produccinAo terminado el 31 de diciembre de 20X6 Carteras Bolsos de manoUnidades a vender 528.000 280.000 Ms: Inventario final deseado, Dic. 31 de 20X6 80.000 60.000 Total 608.000 340.000 Menos: Inventario inicial. Ene. 1 de 20X6 88.000 48.000 Total unidades a producir 520.000 292.000
4
-
11-606-60
Presupuesto de produccin
Ventas presupuestadas en unidades+ Inventario final deseado en unidades Inventario inicial en unidades
Total unidades a producir
Presupuesto de ventas
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-616-61
Presupuesto de produccin
Figura 8 528,000+ Inventario final deseado 80,000 Inventario inicial (88,000)
Total unidades a producir 520,000
Presupuesto de ventas
Carteras
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-626-62
Presupuesto de produccin
Figura 8 280,000+ Inventario final deseado 60,000 Inventario inicial (48,000)
Total unidades a producir 292,000
Presupuesto de ventas
Bolsos de mano
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-636-63
Factores para determinar la poltica de inventarios de productos para la venta
1. Cantidades, en unidades, que se requieren para satisfacer las necesidades de ventas.
2. El carcter perecedero de ciertas partidas del inventario. 3. La duracin del periodo de produccin. 4. Las instalaciones de almacenamiento. 5. Capital suficiente para financiar la produccin de
inventarios con cierta anticipacin a las ventas. 6. Necesidades de tiempos de distribucin. 7. Costo de conservar los inventarios8. Proteccin contra escasez de materiales y componentes
directos.
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11-646-64
Factores para determinar la poltica de inventarios de productos para la venta
9. Proteccin contra escasez de mano de obra. 10.Proteccin contra incrementos en precios de
materiales y partes de repuesto. 11.Riesgos involucrados en el inventario:
a. Descensos en los precios.b. Obsolescencia de las existencias.
12.Prdida por siniestros y robo.13.Prdida de la demanda.14.Polticas de devoluciones de los clientesEl
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4
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11-656-65
Consideraciones en la formulacin de polticas de inventarios respecto a los materiales
y partes1. Necesidades de produccin2. Economas por descuentos
por cantidad.3. Disponibilidad de
materiales y partes.4. Tiempo de reposicin5. Carcter perecedero de los
materiales y partes.6. Instalaciones necesarias de
almacenamiento.Elie
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.
7. Necesidades de capital para financiar el inventario.
8. Costos de almacenamiento.9. Cambios esperados en el
costo de los materiales y partes.
10. Proteccin contra faltantes.11. Riesgos involucrados en los
inventarios.12. Costos de oportunidad
(inventarios insuficientes).
4
-
11-666-66
Ejemplo ejercicio 6-2
Presupuesto de produccin
4
ABC S.A. ha proyectado ventas de 45,000 placas de cobre para 20X6.
El inventario a Enero 1, 20X6 es 3,000 unidades.
El inventario deseado a Dic. 31, 20X6 es5,000 unidades.
Cuanto es el presupuesto de produccin(en unidades) para 20X6?
6-47
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-676-67
4
6-48
Siga mi ejemplo 6-2
Ejemplo ejercicio 6-2
Unidades a vender 45,000Ms: inventario deseado a
Dic. 31, 20X6...... 5,000Total... 50,000Menos: inventario inicial,
Enero 1, 20X6. 3,000Total unidades a producir.. 47,000
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-686-68
Presupuesto de compras de materias primas
Pspto. de produccinPresupuesto de
compras de materias primas
Materias primas necesarias para la produccin+ Inventario final deseado de materias primas Inventario inicial de materias primas= Materias primas a comprar
Presupuesto de ventas
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-696-69
Presupuesto de compras de materias primas
(continua)
4
Figura 10
Nota A: 520,000 unid. 0.30 yds. por unid. = 156,000 yds.
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Cuero Forros Total Carteras (Nota A) 156.000 52.000 Bolsos de mano (Nota B) 365.000 146.000 Ms: Inventario final deseado, Dic. 31 de 20X6 20.000 12.000 Total 541.000 210.000 Menos: Inventario inicial, Enero 1 de 20X6 18.000 15.000 Total de yardas cuadradas comprar 523.000 195.000 Precio unitario por yarda cuadrada 4,50$ 1,20$ Total presupuesto de compras de materias primas 2.353.500 234.000 2.587.500
Materias primasPresupuesto de compras de materias primas
-
11-706-70
Nota A: 520,000 unid. 0.10 yd. por unid. = 52,000 yds.
(continua)
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Presupuesto de compras de materias primasFigura 10
Cuero Forros Total Carteras (Nota A) 156.000 52.000 Bolsos de mano (Nota B) 365.000 146.000 Ms: Inventario final deseado, Dic. 31 de 20X6 20.000 12.000 Total 541.000 210.000 Menos: Inventario inicial, Enero 1 de 20X6 18.000 15.000 Total de yardas cuadradas comprar 523.000 195.000 Precio unitario por yarda cuadrada 4,50$ 1,20$ Total presupuesto de compras de materias primas 2.353.500 234.000 2.587.500
Materias primasPresupuesto de compras de materias primas
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11-716-71 (continua)
4
Nota B: 292,000 unid. 1.25 yd. por unid. = 365,000 yds.
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Cuero Forros Total Carteras (Nota A) 156.000 52.000 Bolsos de mano (Nota B) 365.000 146.000 Ms: Inventario final deseado, Dic. 31 de 20X6 20.000 12.000 Total 541.000 210.000 Menos: Inventario inicial, Enero 1 de 20X6 18.000 15.000 Total de yardas cuadradas comprar 523.000 195.000 Precio unitario por yarda cuadrada 4,50$ 1,20$ Total presupuesto de compras de materias primas 2.353.500 234.000 2.587.500
Materias primasPresupuesto de compras de materias primas
Presupuesto de compras de materias primasFigura 10
-
11-726-72
Nota B: 292,000 unid. .50 yd. por unid. = 146,000 yds.
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Cuero Forros Total Carteras (Nota A) 156.000 52.000 Bolsos de mano (Nota B) 365.000 146.000 Ms: Inventario final deseado, Dic. 31 de 20X6 20.000 12.000 Total 541.000 210.000 Menos: Inventario inicial, Enero 1 de 20X6 18.000 15.000 Total de yardas cuadradas comprar 523.000 195.000 Precio unitario por yarda cuadrada 4,50$ 1,20$ Total presupuesto de compras de materias primas 2.353.500 234.000 2.587.500
Materias primasPresupuesto de compras de materias primas
Presupuesto de compras de materias primasFigura 10
-
11-736-73
Ejemplo ejercicio 6-3
Presupuesto de compras de materias primas
4
ABC S.A. ha presupuestado producir 47,000 placas de cobre en 20X6. Se require de una lamina de cobre para producir una placa del mismo material.
Suponga que se require 96 pulgadas cuadradas de laminas de cobre para cada placa.
El inventario inicial Enero 1, 20X6 de laminas de cobre es 240,000 pulgadas cuadradas.
El inventario deseado a Diciembre 31, 20X6 de laminas de cobre es 200,000 pulgadas cuadradas.
El costo de la lamina de cobre es de $0.12 por pulgada cuadrada. Determine el presupuesto de compras de materias primas para
20X6. 6-54
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-746-74
4
6-55
Siga mi ejemplo 6-3
Ejemplo ejercicio 6-3
Pulgadas 2 requeridas para producir:Lminas de cobre (47,000 96 pulg.2 )...... 4,512,000Ms: inventario final deseado,
Diciembre 31, 20X6..... 200,000Total. 4,712,000
Menos: inventario inicial, Enero 1, 20X6... 240,000
Total pulgadas 2 a comprar... 4,472,000Precio unitario por pulgada 2 .. $0.12
Total materias primas a comprar.. $ 536,640
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-756-7512/05/2015 Eliecer Campos Crdenas MBA. CPA. 75
Clasificaciones de los costos
Identificacin con una actividad, depto. o producto
DirectosIndirectos
DecrementalesIncrementales
SumergidosDiferenciales
EvitablesInevitables
ProduccinVentas, Admon. Financ.
DiscrecionalesComprometidos
HistricosPredeterminados
PeriodoProducto
ControlablesNo controlables
VariablesFijos
Semivariables o semifijos
RelevantesIrrelevantes
DesembolsablesDe oportunidad
Relacin con una disminucin de actividades
Funcin en la que se originan
Tiempo en que fueron calculados
Tiempo que se cargan o enfrentan a los ingresos
Control que se tenga sobre la ocurrencia de un costo
Comportamiento
Importancia en la toma de decisiones
Tipo de sacrificio en que se ha incurrido
Cambio originado por un aumento o disminucin de la actividad
4
-
11-766-76
Presupuesto de costos de mano de obra directa
El presupuesto de costo de mano de obra estima las horas de mano de obra directa y los costos relacionados para llevar a cabo la produccin presupuestada
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-776-77
Presupuesto de produccin
Presupuesto de compras de
materias primas
Presupuesto de costo de mano de
obra directa
Presupuesto de ventas
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-786-78
Presupuesto de costo de mano de obra directa
Nota A: 520,000 unid. 0.10 hr. por unid. = 52,000 hrs.
4
Figura 11
(continua)Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Por el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6 Corte Costura TotalHoras requerida para produccion Carteras (Nota A) 52.000 130.000 Bolsos de mano (Nota B) 43.800 116.800 Total 95.800 246.800 Costo por hora 12,00$ 15,00$ Costo total de la mano de obra directa 1.149.600 3.702.000 4.851.600
Presupuesto de costo de mano de obra directa
-
11-796-79 (continua)
Note A: 520,000 units 0.25 hr. por unid. = 130,000 hrs.
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Por el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6 Corte Costura TotalHoras requerida para produccion Carteras (Nota A) 52.000 130.000 Bolsos de mano (Nota B) 43.800 116.800 Total 95.800 246.800 Costo por hora 12,00$ 15,00$ Costo total de la mano de obra directa 1.149.600 3.702.000 4.851.600
Presupuesto de costo de mano de obra directa
Presupuesto de costo de mano de obra directaFigura 11
-
11-806-80 (continua)
Nota B: 292,000 unid. 0.15 hr. por unid. = 43,800 hrs.
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Por el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6 Corte Costura TotalHoras requerida para produccion Carteras (Nota A) 52.000 130.000 Bolsos de mano (Nota B) 43.800 116.800 Total 95.800 246.800 Costo por hora 12,00$ 15,00$ Costo total de la mano de obra directa 1.149.600 3.702.000 4.851.600
Presupuesto de costo de mano de obra directa
Presupuesto de costo de mano de obra directaFigura 11
-
11-816-81
4
Note B: 292,000 units 0.40 hr. per unit = 116,800 hrs.
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Por el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6 Corte Costura TotalHoras requerida para produccion Carteras (Nota A) 52.000 130.000 Bolsos de mano (Nota B) 43.800 116.800 Total 95.800 246.800 Costo por hora 12,00$ 15,00$ Costo total de la mano de obra directa 1.149.600 3.702.000 4.851.600
Presupuesto de costo de mano de obra directa
Presupuesto de costo de mano de obra directaFigura 11
-
11-826-82
Example Exercise 10-2Presupuesto de costo de mano de obra directa
4Ejemplo ejercicio 6-4
6-62
ABC S.A. ha presupuestado produccion de 47,000 placas de cobre en 20X6. Cada placa require de un grabado. Asuma que se requieren 12 minutos para el grabado de cada placa. Si el grabado cuesta $11.00 por hora, determine el presupuesto de costo de mano de obra directa para 20X6.
Follow My Example 6-1
Siga mi ejemplo 6-4
Horas requeridas para el grabado:Placas de cobre (47,000 12 min.).. 564,000 min.Minutos por hora... 60 min.Horas de grabado.. 9,400 hrs.
Costo por hora. $11.00Total costo de mano de obra.$103,400
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-836-83
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
El presupuesto de costos indirectos de fabricacin estima el costo de cada una de las partidas de indirectos, necesarios para llevar a cabo de la produccin presupuestada
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-846-84
Presupuesto de produccin
Presupuesto de compras de
materias primas
Presupuesto de costos de MOD
Presupuesto de CIF
Presupuesto de ventas
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-856-85
Presupuesto de CIF
4
Figura 12
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Presupuesto de CIFPor el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6Mano de obra indirecta de fabrica 732.800 Sueldos del supervisor 360.000 Energa elctrica 306.000 Depreciacin de planta y equipo 288.000 Materiales indirectos 182.800 Mantenimiento 140.280 Seguros e impuestos 79.200 Total de los CIF 2.089.080
-
11-866-86
Presupuesto del costo de las ventas
El presupuesto de costos de las ventas se prepara integrando los siguientes presupuestos:
1. Presupuesto de compras de materias primas (Figura 10)
2. Presupuesto de costo de MOD (Figura 11)
3. Presupuesto de CIF (Figura 12)
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-876-87
Presupuestodel costo de las
ventas
Presupuesto de produccin
Presupuesto de compras de
materias primas
Presupuesto de costo de MOD
Presupuesto de CIF
Presupuesto de ventas
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-886-88
Presupuesto del costo de las ventas
Presupuesto de compras de materias primas
Presupuesto de MOD
Presupuesto de CIF
4
Figura 13
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Inventario de artculos terminado, Enero 1 de 20X6 1.095.600$ Productos en proceso al 1 de enero de 20X6 214.400$ Materias primas consumidas Inventario al 1 de enero de 20X6 99.000$ Compras de materias primas (Figura 10) 2.587.500 Costo de materias primas disponibles para el uso 2.686.500 Menos: Inventario de materias primas al 31 de dic. de 20X6 (104.400) Costo de materias primas consumidas 2.582.100 Mano de obra directa (Figura 11) 4.851.600 Costos indirectos de fabricacin (Figura 12) 2.089.080 Total costos incurridos en el periodo 9.522.780$ Total produccin en proceso durante el periodo 9.737.180 Menos: Inventario de produccin en proceso, Dic. 31 de 20X6 (220.000) Costo de produccin de productos terminados 9.517.180 Productos disponibles para la venta 10.612.780$ Menos: inventario de productos terminados Dic. 31 de 20X6 (1.565.000) Costo de las ventas 9.047.780$
Presupuesto del costo de las ventasPor el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6
-
11-896-89
Ejemplo ejercicio 6-5
Presupuesto del costo de las ventas
4
Prepare el presupuesto de costo de las ventas de ABC S.A. utilizando la informacion del Ejemplo ejercicio 6-3 y 6-4. Suponga que el inventario inicial a Enero 1, 2010 de articulos terminados y productos en proceso fueron de $54,000 y $47,000, respectivamente.
Tambin suponga que el inventario final deseado a Diciembre 31, 2010 para productos terminados y productos en proceso son de $50,000 y $49,000, respectivamente.
Los costos indirectos de fabricacin presupuestados son de $126,000.
6-69
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-906-906-70
4Siga mi ejemplo 6-5
Ejemplo ejercicio 6-5
Inventario de productos terminados, Ene. 1, 2010 $ 54,000Inventario de productos en proceso, Ene. 1, 2010 $ 47,000Materia prima directa:
Inventario de materias primas, Ene. 1, 2010(240,000 $0.12) $ 28,800
Presupuesto de compras de materias primas (EE 6-3) 536,640Costo de materias primas disponibles para el uso $565,440Menos: inventario de materias primas, Dic. 31, 2010
(200,000 x $0.12) 24,000Consumo de materias primas en la produccion $541,440
Mano de obra directa (EE 6-4) 103,400Costos indirectos de fabricacin 126,000Total costos de produccin 770,840Total productos en proceso durante el periodo $817,840Menos: inventario de productos en proceso, Diciembre 31, 2010 49,000Costo de productos fabricados 768,840Costo de productos terminados disponibles para la venta $822,840Menos: inventario de productos terminados, Diciembre 31, 2010 50,000Costo de las ventas $772,840
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-916-91
Presupuesto de gastos de administracin y ventas
El presupuesto de ventas con frecuencia es utilizado como punto de partida para preparar el presupuesto de gastos de administracin y ventas.
Este presupuesto est respaldado por las cdulas de cada departamento.
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-926-92
Presupuesto de produccin
Presupuesto de compras de
materias primas
Presupuesto de MOD
Presupuesto de GIF
Presupuesto del costo de
ventas
Pesupuestos de gastos de
administracin y ventas
Presupuesto de ventas
4
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-936-93
Presupuesto de gastos de ventas y administracin
4
Figura 14
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Gastos de ventas Salarios de ventas 715.000,00$ Publicidad 360.000 Viajes 115.000 Total gastos de ventas 1.190.000,00$ Gastos de administracin Sueldos de directivos 360.000,00$ Sueldos de oficina 258.000 Arrendamiento de la oficina 34.500 Suministros de oficina 17.500 Diversos 25.000 Total gastos de administracin 695.000 Total gastos de ventas y administracin 1.885.000$
Presupuesto de Gastos de ventas y administracinPor el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6
-
11-946-94
Los elementos esenciales de un sistema efectivo de control de gastos1. La gerencia debe brindar un apoyo activo y
congruente al sistema de control. 2. El control de gastos debe identificarse claramente
como una responsabilidad de lnea. 3. Debe disearse el sistema de control de modo que se
ajuste a las peculiaridades de la situacin.4. Deben desarrollarse estndares realistas de gastos
(cifras del presupuesto) para usarse como base en la medicin del desempeo.
5. Deben elaborarse informes de desempeo peridicamente y a corto plazo.
Elie
cer C
ampo
s C
rde
nas
PhD
., M
BA.,
CPA
.4
-
11-956-95
Los elementos esenciales de un sistema efectivo de control de gastos
6. Los estndares de gastos deben relacionarse con la produccin real.
7. El sistema de control y los informes de desempeo que se generen deben ser simples y fciles de entender por los distintos niveles de la administracin.
8. El control de los gastos debe ejercerse antes de incurrir en los costos y no a posteriori..
Elie
cer C
ampo
s C
rde
nas
PhD
., M
BA.,
CPA
.4
-
11-966-96
Los elementos esenciales de un sistema efectivo de control de gastos
9. Por lo tanto, para el control, los estndares de gastos deben emplearse de dos manera:
a. Para controlar los gastos antes de incurrir en los mismos. b. Para medir la eficacia con la que fueron controlados los gastos.
10.El control de gastos debe aplicarse a los gastos antes de su asignacin o distribucin.
11. Para corregir las faltas de eficiencia, deben emplearse procedimientos efectivos de seguimiento.
Elie
cer C
ampo
s C
rde
nas
PhD
., M
BA.,
CPA
.4
-
11-976-97
Estado de resultados presupuestado
Pspto. de ventasPspto. Costo de ventas
Pspto. de gastos de admn. Y ventas
4
Figura 15
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Ingreso por ventas (Figura 8) 13.336.000$ Costo de las ventas (Figura 13) 9.047.780 Utilidad bruta 4.288.220$ Gastos de venta y administracin (Figura 14) 1.885.000 Utilidad de operacin 2.403.220$ Otros ingresos (Gastos): Ingresos por intereses 98.000 Gastos por intereses (90.000) 8.000 Utilidad antes de impuesto a la renta 2.411.220$ Impuesto a la renta 600.000 Utilidad neta 1.811.220$
Estado de resultados presupuestadoPor el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6
-
11-986-986-75
5
Preparar el estado de situacin presupuestado para una empresa de fabricacin
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-996-99
Presupuesto de efectivo
El presupuesto de efectivo es uno de los elementos ms importantes del estado de situacin presupuestado
El presupuesto de efectivo estima los importes por las entradas de dinero y pagos para un periodo
5
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-1006-100
Estimacin de las cobros por las ventas
Cobros por las ventas en efectivo:Ventas en efectivo (10% vtas. del mesNota A). $108,000 $124,000 $ 97,000
Enero Febrero Marzo
Nota A: $108,000 = $1,080,000 10%$124,000 = $1,240,000 10%$ 97,000 = $ 970,000 10%
5
6-77Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-1016-101
Cobros por las ventas en efectivo:Ventas en efectivo (10% vtas. del mesNota A). $108,000 $124,000 $ 97,000
Cobros por las vtas. a crdito:Cobros por las ventas del mesanterior (40% de las vtas. acrditoNota B).. $370,000 $388,800 $446,400
Nota B: $370,000, dado a Ene. 1, 20X6 CxC en el balance$388,800 = $1,080,000 90% 40%$446,400 = $1,240,000 90% 40%
5
6-78Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Estimacin de las cobros por las ventasEnero Febrero Marzo
-
11-1026-102
Cobros por las vtas. del mesactual (60%)
(Nota C). 583,200 669,600 523,800
Nota C: $583,200 = $1,080,000 90% 60%$669,600 = $1,240,000 90% 60%$523,800 = $ 970,000 90% 60%
5
6-79Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Estimacin de las cobros por las ventas
Cobros por las ventas en efectivo:Ventas en efectivo (10% vtas. del mesNota A). $108,000 $124,000 $ 97,000
Cobros por las vtas. a crdito:Cobros por las ventas del mesanterior (40% de las vtas. acrditoNota B).. $370,000 $388,800 $446,400
Enero Febrero Marzo
-
11-1036-103
Cdula de cobros por ventas
5
Figura 16
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Para los tres meses que terminan el 31 de marzo de 20X6 Enero Febrero MarzoCobros por las ventas en efectivo: Ventas en efectivo (10% x ventas del mes actual. Nota A) 108.000$ 124.000$ 97.000$ Cobros por las ventas a crdito: Cobros de las ventas del mes anterior (40% de las ventas. Nota B) 370.000$ 388.800$ 446.400$ Cobros de las ventas del mes actual (60% de las ventas. Nota C) 583.200 669.600 523.800 Total cobros por las ventas a crdito 953.200$ 1.058.400$ 970.200$
Nota A 1.080.000 10% 108.000 1.240.000 10% 124.000
970.000 10% 97.000
Nota B 1.080.000 90% * 40% 388.800 1.240.000 90% * 40% 446.400
Nota C 1.080.000 90% * 60% 583.200 1.240.000 90% * 60% 669.600
970.000 90% * 60% 523.800
Cedula de cobro por las ventas
-
11-1046-104
Presupuesto de desembolsos
Enero Febrero Marzo
Nota A: $190,000, dado a Enero 1, 20X6 saldo de ctas.por pagar
$204,000 = ($840,000 $24,000) 25%$189,000 = ($780,000 $24,000) 25%
Pagos de costos de fab. del mes anterior {[25% costos fab.mes anterior(menos depreciacin)]Nota A}...$190,000 $204,000 $189,000
5
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
-
11-1056-105
Pagos de costos de fab. del mesactual {[75% costos de fab. Del mes actual (menosdepreciacin)]Nota B} $612,000 $567,000 $591,000
Nota B: $612,000 = ($840,000 $24,000) 75%$567,000 = ($780,000 $24,000) 75%$591,000 = ($812,000 $24,000) 75%
5
6-82Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Pagos de costos de fab. del mes anterior {[25% costos fab.mes anterior(menos depreciacin)]Nota A}...$190,000 $204,000 $189,000
Presupuesto de desembolsos
Enero Febrero Marzo
-
11-1066-106
Cdula de pago de costos de fabricacin
5
Figura 17
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Por los tres meses que terminan el 31 de marzo de 20X6 Enero Febrero MarzoPagos de costos de fabricacin del mes anterior (25% de los costos de fabricacin menos las depreciacin). Nota A 190.000 204.000 189.000 pagos de costos de produccin del mes actual (75% de los costos del mes actual menos la depreciacin). Nota B 612.000 567.000 591.000 Total pagos 802.000 771.000 780.000
Cifra dada de cuentas por pagar 190.000 840,000 - 24,000 25% 204.000 780,000-24,000 25% 189.000
840,000 - 24,000 75% 612.000 780,000-24,000 75% 567.000 812,000-24,000 75% 591.000
Cedula de pago de costos de fabricacin
Nota A
Nota B
-
11-1076-107
Presupuesto de efectivo
Cdula de cobros por las ventas
5
Figura 18
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Por los tres meses terminados el 31 de marzo de 20X6 Enero Febrero MarzoEntradas de efectivo por: Ventas en efectivo (Figura 16) 108.000 124.000 97.000 Cobros de las cuentas por cobrar (Figura 16) 953.200 1.058.400 970.200 Ingresos por intereses 24.500 Total entradas 1.061.200 1.182.400 1.091.700 Pagos en efectivo por: Costos de produccin (Figura 17) 802.000 771.000 780.000 gastos de ventas y administracin 160.000 165.000 145.000 Adiciones de propiedades y equipos 274.000 Gastos por intereses 22.500 Impuesto a la renta 150.000 Total desembolsos 984.500 1.210.000 1.075.000 Aumento (disminucin) del efectivo 76.700 (27.600) 16.700 Saldo al inicio del mes de efectivo 280.000 356.700 329.100 Saldo al final del mes de efectivo 356.700 329.100 345.800 Efectivo mnimo 340.000 340.000 340.000 Sobrante (faltante) 16.700 (10.900) 5.800
Presupuesto de efectivo
Cdula de pagos de costos de fabricacin
-
11-1086-108
Example Exercise 10-2Presupuesto de efectivo
5Ejemplo ejercicio 6-6
6-85
XYZ S.A. cobra el 25% de sus ventas a crdito en el mes de la venta y 75% en el mes siguiente. Si las ventas a crdito se presupuestan en $100,000 para Marzo y $126,000 para Abril, Cul es el presupuesto de cobros por las ventas en el mes de abril?
Siga mi ejemplo 6-6Abril
Cobros por las ventas del mes de Marzo (75% $100,000)...$ 75,000Cobros por las vnetas de Abril (25% $126,000).. 31,500Total cobros por las ventas a crdito..$106,500
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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11-1096-109
Presupuesto de gastos de capital (propiedades y equipos)
El presupuesto de gastos de capital es el detalle de los planes de adquisicin de propiedades, plantas y equipos.
Tales inversiones son necesarias para reemplazar activos o para ampliar operaciones
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Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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Proceso para planear y controlardesembolsos de capital
1. Identificar y generar proyectos.2. Desarrollar y afinar propuestas, incluyendo
cualquier alternativa relacionada.3. Debe ponerse nfasis en la validez de los datos
financieros y operacionales en que se fundan.4. Desarrollar el presupuesto de desembolsos de
capital:a) Plan estratgico Reformular y ampliar el plan de largo plazo aadiendo un ao ms en el futuro y eliminando el ao pasado.b) Plan tctico Desarrollar un presupuesto anual detallado de desembolsos de capital
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PhD
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BA.,
CPA
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Proceso para planear y controlardesembolsos de capital
5. Establecer el control de los desembolsos de capital durante el ejercicio presupuestal, empleando informes peridicos
6. Practicar auditoras posterminacin y efectuar evaluaciones de seguimiento de los resultados
Elie
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PhD
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BA.,
CPA
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Presupuesto de gastos de capital
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Figura 19
Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
Presupuesto de inversiones de capitalPara los 5 aos que finalizan el 31 de diciembre de 20X10 20X6 20X7 20X8 20X9 20X10Maquianria depto. de corte 400.000 280.000 360.000 Maquianria depto. de costura 274.000 260.000 560.000 200.000 Equipo de oficina 90.000 60.000 Total 674.000 350.000 560.000 480.000 420.000
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Estado de situacin presupuestado
El estado de situacin presupuestado es preparado tomando informacin de los presupuestos operativos, financiamiento e inversin
Las cifras constituyen un acopio de todas las cedulas construidas en el proceso de elaboracion del presupuesto
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Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.
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AHORA SI A RESOLVER LOS EJERCICIOS EN GRUPOS.
TIEMPO ESTIMADO DE ANLISIS Y REFLEXIN: 15 MINUTOS
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MUCHAS GRACIAS!