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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS EDIFICIO S–3 SALON: 207 CURSO: CONTABILIDAD III LIC. MARCO ANTONIO OLIVA
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON
BASE A NIIF NIC
GUATEMALA, 26 DE ENERO DEL 2011
LISTADO DE INTEGRANTES Nombre Carné
Coordinadora
Shaila Marisa Roldán Villagrán 200014588 Vicente Vicente Itzep 200711916
Jorge Anibal Itzep Noj 200712065
Victor Hugo García Barrios 200818222
Gladys Ana Lidia Guarcas Tunche 200818328
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INDICE GENERAL
Introducción 3
Balance General 4
Activo No Corriente 4
Activo Corriente 5
Pasivo No Corriente 6
Pasivo Corriente 7
Estado de Resultados 8 Estado de Flujo de Efectivo 10 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto 11 Conclusiones 12
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INDICE DE CUADROS
Cuadro No. 1 4 Esquema de Activo No Corriente Cuadro No. 2 5 Esquema de Activo Corriente Cuadro No. 3 6 Esquema de Pasivo No Corriente Cuadro No. 4 7 Esquema de Pasivo Corriente Cuadro No. 5 9 Esquema de Estado de Resultados Cuadro No. 6 10 Esquema de Estado de Flujo de Efectivo Directo Cuadro No. 7 11 Esquema de Estado de Flujo de Efectivo Indirecto
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BALANCE GENERAL Activo No Corriente: Es la unificación del Activo Fijo y del Activo Diferido, activos destinados al uso propio y no para la venta, es decir.
− Activos materiales, intangibles y financieros que se dan por naturaleza a largo
plazo.
Cuadro No. 1 Esquema del Activo No Corriente
Balance General
ALMACEN EL EJEMPLO
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
(EXPRESADO EN QUETZALES)
ACTIVO
NO CORRIENTE XXX Mobiliario y equipo XXX
(-) Depreciación acumulada de mobiliario y equipo (XXX) XXX
Vehículos XXX
(-) Depreciación acumulada de vehículos (XXX) XXX
Edificios XXX
(-) Depreciación acumulada de edificios (XXX) XXX
Equipo de computo XXX
(-) Depreciación acumulada de equipo de computo (XXX) XXX
Gastos de Organización XXX
(-) Amortización acumulada Gastos de Organización (XXX) XXX
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Activo Corriente: Es lo que anteriormente se le conocía con el nombre de Activo Circulante pero de acuerdo a la nueva estructura establecida según las NIC’S son todos los activos destinadas para la venta, o que se van a convertir en efectivo a corto plazo es decir:
− Se espera realizar o se pretende consumir, en el transcurso del ciclo normal o
periodo fiscal (01 de Enero al 31 de Diciembre del año del año en curso).
− Se mantiene con fines de negociación.
− Se espera realizar durante el ciclo normal o periodo fiscal.
− Se trata de efectivo o cualquier otro medio equivalente al efectivo, siempre y
cuando no pueda ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, el menos
no durante el ciclo normal o periodo fiscal.
Cuadro No. 2 Esquema del Activo Corriente
Balance General
CORRIENTE XXX Clientes XXX
(-) Provisión cuentas incobrables (XXX) XXX
Documentos por cobrar XXX
(-) Documentos descontados (XXX) XXX
Inventario final XXX
Seguros pagados por anticipado XXX
Alquileres pagados por anticipado XXX
I V A (Deudor) XXX
Caja y bancos XXX
Suma del Activo XXX
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Pasivo No Corriente. Se dice que son pasivos no corrientes todas aquellas cuentas, que no son liquidables durante el ciclo normal de la entidad. Quiere decir que dichas obligaciones duran mas de doce meses. El pasivo corriente se puede clasificar a pasivo no corriente únicamente cuando:
• El prestamista a acordado, no demandar el pago como consecuencia del
incumplimiento.
Cuadro No. 3
Esquema del Pasivo No Corriente Balance General
PASIVO Y PATRIMONIO
CAPITAL XXX Capital Sr. Ejemplo XXX
(-) Cuenta particular (XXX) XXX
Ganancia y/o pérdida (XXX)
PASIVO
NO CORRIENTE XXX Hipotecas XXX
Préstamo bancario a largo plazo XXX
Provisión prestaciones laborales XXX
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Pasivo Corriente Se clasifica como pasivo corriente cuando:
• Se espera que sea cancelado en el ciclo normal de operaciones de la empresa.
• Debe ser cancelado a la fecha de doce meses a la fecha del balance general.
El pasivo corriente son todas aquellas obligaciones que la entidad conlleva para el manejo de sus operaciones, tales como:
• Documentos por pagar, cuentas por pagar, proveedores, etc.
Cuadro No. 4 Esquema del Pasivo Corriente
Balance General CORRIENTE XXX Proveedores XXX
Alquileres cobrados por anticipado XXX
I V A (Acreedor) XXX
Cuentas por pagar XXX
Documentos por pagar XXX
Retención IGSS por pagar XXX
Suma del Pasivo y Patrimonio XXX
Información a revelar en el balance:
• Activos intangibles,
• Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
• Efectivo y otros medios liquidos
• Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
• Provisiones
• Pasivos financieros
• Pasivos y activos por impuestos corrientes
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ESTADO DE RESULTADOS Aquí se registras todos los ingresos y gastos que han incurrido en el ejercicio a excepción de las correcciones de errores y efectos de cambios contables. En las cuentas de resultados se revelan e incluyen los siguientes puntos:
• Ingresos ordinarios
• Gastos financieros
• Participación de los asociados
• Impuesto sobre ganancia
• El resultado después del impuesto de las actividades interrumpidas y el resultado
después del impuesto que haya reconocido por la medida de valor
• Por último el resultado del ejercicio.
Los gastos se presentaran con la pertinencia de manifestar los comportamientos resultantes en el rendimiento financiero.
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Cuadro No. 5 Esquema del Estado de Resultado
ALMACEN EL EJEMPLO
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO DEL 2010 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
(EXPRESADO EN QUETZALES)
INGRESOS NETOS XXX Ingresos brutos XXX
(-) Devoluciones y rebajas sobre ventas (XXX)
(-) COSTO DE VENTAS (XXX) Inventario inicial de mercaderías XXX
Compras XXX
(+) Fletes sobre compras XXX
(+) Gastos sobre compras XXX
(-) Devoluciones y rebajas sobre compras (XXX) XXX
Mercadería disponible XXX
(-) Inventario final de mercaderías (XXX)
Margen Bruto XXX (+) OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN XXX Descuentos sobre compras XXX
Ganancia en ventas de activo fijos XXX
Alquileres producto XXX
Intereses producto XXX
(-) GASTOS DE DISTRIBUCION (XXX) Sueldos de venta XXX
Prestaciones laborales sala de ventas XXX
Cuotas patronales IGSS sala de ventas XXX
Comisiones sobre ventas XXX
Bonificación sala de ventas XXX
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION (XXX) Prestaciones laborales de administración XXX
Sueldos de administración XXX
Cuotas patronales IGSS de administración XXX
Bonificación XXX
Depreciacion de equipo de computo XXX
Depreciacion de vehúculos XXX
Depreciacion de edificios XXX
Depreciación de mobiliario y equipo XXX
Amortización gastos de Organización XXX
Gastos generales de administración XXX
Resultado de operación (XXX) (-) OTROS GASTOS DE OPERACIÓN (XXX) (-) Gastos Financieros
Descuentos sobre ventas XXX
Pérdida en cambio y/o venta de activos fijos XXX
Intereses gasto XXX
Ganancia y/o pérdida antes del impuesto XXX
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Deberá proporcionar información sobre los flujos de efectivo habidos durante el ejercicio, clasificándolos en actividades de explotación, de inversión o de financiación. Cada empresa presentara sus flujos de efectivo procedentes según la naturaleza de sus actividades. La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posición financiera de la empresa, así como sobre el importe final de su efectivo y demás equivalentes al efectivo.
Cuadro No. 6 Esquema de Flujo de Efectivo
Método Directo
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Efectivo recibido de los clientes _4,054,000.00_ Intereses y dividendos recibidos ___10,000.00__ Efectivo proporcionado por las actividades de operación 4,064,000.00 Efectivo pagado a proveedores y empleados (3,612,000.00) Impuestos sobre la renta pagados (211,000.00) Intereses pagados ___(85,000.00)__ Efectivo desembolsado por las actividades de operación _(3,908,000.00)_ Flujo de efectivo neto de actividades de operación. 156,000.00
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Cuadro No. 7 Esquema de Flujo de Efectivo
Método Indirecto
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Pérdida neta (34,000.00) Más: Gasto de depreciación 35,000.00 Disminución en las cuentas por cobrar 17,000.00 Aumento en las cuentas por pagar 13,000.00 Pérdida en venta de valores negociables __1,000.00___
32,000.00 Menos: Aumento en el inventario 2,000.00 Disminución en los gastos acumulados por pagar 3,000.00 5,000.00___ Flujo de efectivo neto de actividades de operación. 27,000.00
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. En el estado de cambios en el patrimonio neto se incluirá lo siguiente:
• El resultado del ejercicio que se practico
• Todas las partidas de ingresos y gastos del ejercicio, que se hayan reconocido
directamente en el patrimonio neto
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