normas internacionales de informaciÓn financiera...
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2014 Luis Henry Moya Moreno
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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA EL SECTOR COOPERATIVO
Agosto de 2014
Luís Henry Moya Moreno
Contador Público
Especialista en Auditoria Tributaria
Maestrante en Finanzas Corporativas
Certificado ACCA
Consultor Independiente
Celular 3174292865
Temas específicos para Cooperativas,
Fondos de Empleados y Entidades
Gremiales sin Ánimo de Lucro
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ANTECEDENTES LOCALES
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Antecedentes Locales
Ley 79 de diciembre 23 de 1988
Ley 454 de agosto 4 de 1998
Ley 1233 de julio 22 de 2008
Ley 1391 de junio 18 de 2010
Decreto 4588 de diciembre 27 de 2006
Decreto 3553 de septiembre 16 de 2008
Decreto 1333 de junio 21 de 1989
Decreto 1481 de julio 7 de 1989
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Antecedentes Locales
ARTICULO 4o. Es cooperativa la empresa asociativa sin ánimo de
lucro; en la cual los trabajadores o los usuarios, según el caso, son
simultáneamente los aportantes y los gestores de la empresa, creada
con el objeto de producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o
servicios para satisfacer las necesidades de sus asociados y de la
comunidad en general. Se presume que una empresa asociativa no
tiene ánimo de lucro, cuando cumpla los siguientes requisitos:
1o. Que establezca la irrepartibilidad de las reservas sociales y en
caso de liquidación, la del remanente patrimonial.
2o. Que destine sus excedentes a la prestación de servicios de
carácter social, al crecimiento de sus reservas y fondos, y a reintegrar
a sus asociados parte de los mismos en proporción al uso de los
servicios o a la participación en el trabajo de la empresa, sin perjuicio
de amortizar los aportes y conservarlos en su valor real.
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IMPACTOS EN EL SECTOR COOPERATIVO
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IFRS – Desafíos Comunes sector Cooperativo
Alto impacto Medio impacto Bajo impacto
Diferencias contables comunes Sector Cooperativo
Aportes de los Asociados
Ingresos
Fondos
Arrendamientos
Propiedad, Planta y Equipo
Inversiones
Impuestos
Cartera de Créditos
Inventarios
Intangibles
Medición al Valor Razonable
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La experiencia en procesos de conversión a IFRS ha
indicado que ciertas diferencias contables comunes y
desafíos comunes que permiten producir, a un mayor o
menor grado, en la mayoría de las conversiones IFRS.
A continuación se muestra un cuadro generalizado
ilustrativo de los problemas y desafíos reconocidos
creemos que pueden tener el mayor impacto sobre la
base de nuestro conocimiento en el sector Financiero.
Desafíos comunes que permitan a las empresas
desarrollar sus sistema contable
Doble Reporte (Dos Libros)
Revisión de Procesos
Impacto en el diseño del GL
Entrenamiento
Comunicaciones Internas
Estrategía – Cuando Adoptar
Reportes Estatutarios – Cuando Adoptar
Capital Mínimo Ireeductible
Alto impacto Medio impacto Bajo impacto
IFRS – Desafíos Comunes sector Cooperativo
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NUEVAS BASES NORMATIVAS
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Ley 1314 de 2009
Grupo N° 1
Decreto 2784/12
Grupo N° 2
Decreto 3022/13
Grupo N° 3
Decreto 2706/12
Decreto 1851/13 Decreto 3019/13
Decreto 3023/13
Decreto 3024/13
Normas Expedidas
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Contenido de IFRS para PYMES
1.PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES
2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y
ESTADO DE RESULTADOS
6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y
ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS
7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y
SEPARADOS
10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y
ERRORES
11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS
12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
13 INVENTARIOS
14 INVERSIONES EN ASOCIADAS
15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA
PLUSVALÍA
19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y
PLUSVALÍA
20 ARRENDAMIENTOS
21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
22 PASIVOS Y PATRIMONIO
23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
25 COSTOS POR PRÉSTAMOS
26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES
27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA
EXTRANJERA
31 HIPERINFLACIÓN
32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL
PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE
PARTES RELACIONADAS
34 ACTIVIDADES ESPECIALES
35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES
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IMPACTO EN APORTES DE LOS ASOCIADOS
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Puesto que las aportaciones de los socios son un instrumento financiero, su
regulación contable se recoge, en un principio, en la NIC 32 Instrumentos
financieros: presentación y la NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento
y valoración —que lógicamente es anterior a la nueva NIIF 9 relativa a
instrumentos financieros—.
Como es lógico, dichas normas no hacen especificidades en la contabilidad
por razón de sujeto, es decir, no distinguen las particularidades para una
sociedad anónima o para una sociedad cooperativa. De este modo, el párrafo
2 de la Interpretación CINIIF 2 menciona que aunque la NIC 32 proporcione
criterios para la clasificación de los instrumentos financieros como pasivos
financieros o patrimonio “resulta difícil la aplicación de los criterios citados a
las aportaciones de los socios en entidades cooperativas y a otros
instrumentos similares”, de modo que algunos de los integrantes del IASB
solicitaron aclaraciones sobre cómo se aplican los criterios de la mencionada
NIC a las aportaciones de socios.
Revista internacional legis de contabilidad y auditoría n° 50 abr.-Jun./2012, págs. 139-156
NIC 32 – CINIIF 2
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Para que las aportaciones de socios puedan considerarse “patrimonio”, la entidad debe tener el
derecho incondicional a rechazar el rescate (CINIIF 2, párr. 6), más concretamente:
• Las aportaciones de los socios serán consideradas patrimonio si la entidad tiene el derecho
incondicional a rechazar el rescate de las mismas (CINIIF 2, párr. 7). Por ejemplo, el órgano
de administración puede oponerse incondicionalmente al rescate de las aportaciones.
• Las leyes locales, los reglamentos o los estatutos de la entidad pueden imponer diferentes
tipos de prohibiciones para el rescate de las aportaciones de los socios, por ejemplo,
estableciendo prohibiciones incondicionales o basadas en criterios de liquidez. Si el rescate
estuviera incondicionalmente prohibido por la ley local, por reglamento o por los estatutos de
la entidad, las aportaciones de los socios serán clasificadas como “patrimonio”, pero se
considerarán como “pasivo” si las citadas cláusulas de la ley local, del reglamento o de los
estatutos de la entidad prohíben el rescate únicamente si se cumplen ciertas condiciones
(CINIIF, párr. 8).
• Las aportaciones de los socios reúnen todas las características y cumplen las condiciones de
los párrafos 16A y 16B o de los párrafos 16C y 16D (instrumentos, o componentes de
instrumentos, que imponen a la entidad una obligación de entregar a terceros una
participación proporcional de los activos netos de esta solo en el momento de la liquidación)
de la NIC 32.
Revista internacional legis de contabilidad y auditoría n° 50 abr.-Jun./2012, págs. 139-156
¿Qué aportaciones de los socios se pueden considerar “patrimonio” o “pasivo”?
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El párrafo 9 de la CINIIF 2 clasifica el derecho a rehusar el
reembolso por parte de la cooperativa en:
• Prohibición incondicional absoluta: todos los rescates
están prohibidos. En este caso, todas las aportaciones
serían “patrimonio”.
• Prohibición incondicional parcial: se prohíbe la
devolución de un determinado nivel de capital
desembolsado. En este caso, serán pasivos financieros
aquellas aportaciones por encima del mencionado límite.
Revista Internacional Legis De Contabilidad Y Auditoría N° 50 Abr.-Jun./2012, Págs. 139-156
Clasificación de la prohibición incondicional
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APORTES DE LOS
ASOCIADOS
PASIVO PATIMONIO
Derecho de Reembolso
Restricción legal
condicional al derecho de
reembolso
Prohibición Legal
incondicional parcial
sobre el limite legal
exigido
Sin Derecho de
Reembolso a discreción
de la Entidad
Prohibición legal
incondicional absoluta
del reembolso
Prohibición Legal
incondicional parcial
sobre el limite legal
exigido
Reconoci
miento
inicial al
valor
razonable
Transferencias
Aportes de los Asociados
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AVANCES DEL SECTOR COOPERATIVO
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Clasificación de los grupos a aplicar IFRS
Comité de expertos del sector Cooperativo – Coonfecoop (Informe de gestión de la Junta Directiva y presidente ejecutiva)
XII Congreso Nacional Cooperativo
NIC 32 – NIIF 9
CINIIF 2 – Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares
Superintendencia de Economía Solidaria: Carta Circular 001 y 002 – Aplicación voluntaria de las NIIF
Gobierno adopta medidas para fortalecer el capital de los Establecimientos de crédito
Aspectos de Importancia
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Frente a las observaciones hechas por el gremio de las
cooperativas, el CTCP en su Direccionamiento Estratégico
(julio 16/2012) definió:
“Entidades del sector Cooperativas (Vigiladas por la
superintendencia de economía solidaria): El CTCP
considera que las cooperativas de ahorro y crédito, y las
cooperativas diferentes a las que ejercen actividades
financieras, se deben ubicar en la clasificación de los grupos,
dependiendo de los requerimientos establecidos para cada
uno de ellos, especialmente a lo referente a la definición de
entidades de interés público incluida en el párrafo 50.”.
Clasificación de los grupos a aplicar IFRS
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Define las características generales para que un
instrumento financiero sea clasificado como activo, pasivo
o patrimonio.
La norma establece que los aportes de los asociados a
cooperativas, a pesar de tener atributos de instrumentos
del patrimonio (derecho a voto, derecho a la obtención de
retornos cooperativos, etc.), por el hecho de tener la
opción de devolución al momento del retiro del asociado,
pone en cuestión su consideración como instrumento del
patrimonio.
* Tomado del documento Efectos para el Sector Cooperativo.
Instrumentos Financieros (NIC 32 / NIIF 9)
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Señala dos condiciones para que los aportes de los
asociados puedan ser clasificados como patrimonio y no
como pasivo:
1. Si la cooperativa tiene el derecho incondicional a rechazar
la devolución de aportes.
2. Si las leyes locales, o los estatutos de la cooperativa
prohíben la devolución de aportes, basadas en criterios
de liquidez o solvencia, como un derecho incondicional
de la cooperativa.
Instrumentos Financieros (CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas)
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Señala dos condiciones para que los aportes de los
asociados puedan ser clasificados como patrimonio y no
como pasivo:
1. Si la cooperativa tiene el derecho incondicional a rechazar
la devolución de aportes.
2. Si las leyes locales, o los estatutos de la cooperativa
prohíben la devolución de aportes, basadas en criterios
de liquidez o solvencia, como un derecho incondicional
de la cooperativa.
Instrumentos Financieros (CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas)
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EJERCICIO COOPERATIVA
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Aportes de los Asociados
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 10.739.628.629
RESERVAS 2.772.436.790
FONDOS DE DESTINACION ESPECIFICA 2.024.142.449
SUPERAVIT 3.247.357.763
RESULTADOS DE EJERCICIO ANTER. 0
RESULTADOS DEL EJERCICIO 716.048.551
TOTAL PATRIMONIO 19.499.614.182
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(Cifras en Miles de pesos)
NOTA 17 APORTES SOCIALES
Lo compone la totalidad de aportes ordinarios recibidos de los asociados,
producto de sus ingresos y reciprocidad en créditos colocados, incluye los aportes
amortizados, y también de conformidad con el Artículo 38 de los Estatutos de la
Cooperativa se estableció como aportes mínimos irreducibles seis mil (6.000)
salarios mínimos legales mensuales vigentes, para diciembre 31 de 2013
correspondía a un valor de $9.083.016.
RESERVAS
Corresponde al saldo de la Reserva de protección aportes aprobadas en cada
Asamblea General de Delegados. Dicha reserva da cumplimiento al Art 54 de la
Ley 79 de 1988. Por disposición de la asamblea general de delegados de febrero
2013 se destinaron $337.413.
Aportes de los Asociados
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Otras reservas que registra el Balance General desde hace más de 10 años,
aprobadas y constituidas mediante aprobación en Asamblea General de
Asociados.
Los fondos de destinación específica corresponden a la aprobación de la
asamblea general desarrollada en marzo del 2011 de crear un fondo especial
con las recuperaciones de provisiones de años anteriores de bienes en dación
de pago, y los saldos de consignaciones por identificar del año 2008 aprobada
por la superintendencia de la economía solidaria y ratificada en la asamblea
general de delegados realizada en marzo 17 de 2012 y febrero 9 de 2013
corresponde un saldo de.
Aportes de los Asociados
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EJERCICIO FONDO DE EMPLEADOS
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Aportes de los Asociados
CAPITAL SOCIAL 102.337
RESERVAS OBLIGATORIA 23.266
SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 5.000
RESULTADOS EJERCICIO 37.374
TOTAL PATRIMONIO 167.977
No existe restricción en la devolución de aportes.
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INSTRUMENTOS FINANCIEROS
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Instrumentos Financieros
Instrumentos Financieros
Básicos
Instrumentos Financieros
Otros Instrumentos Financieros
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Instrumentos Financieros
30
Cualquier contrato que da origen a:
Activo financiero en una empresa
Ejemplos: CXP/ CXC, Obligaciones Financieras, deuda
y
Pasivo financiero o instrumento de capital
otra empresa
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Instrumentos Financieros Básicos
Elección de política contable
Una entidad optará entre aplicar:
a. Lo previsto en la Sección 11 y Sección 12 en su
totalidad, o
b. Las disposiciones sobre reconocimiento y medición de
la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medición y los requerimientos de información a revelar
de las Secciones 11 y 12 para contabilizar todos sus
instrumentos financieros.
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Instrumentos Financieros Básicos
Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance
de la Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8.
Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen
dichas condiciones:
a. Efectivo.
b. Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la
depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
c. Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
d. Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar
e. Bonos e instrumentos de deuda similares.
f. Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones
preferentes y ordinarias sin opción de venta.
g. Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se
puede liquidar por el importe neto en efectivo.
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Otros Instrumentos Financieros
Reconocimiento inicial de activos financieros y
pasivos financieros
Una entidad solo reconocerá un activo financiero o un
pasivo financiero cuando se convierta en una parte de las
condiciones contractuales del instrumento.
Medición inicial
Cuando se reconoce inicialmente un activo financiero o
pasivo financiero, una entidad lo medirá por su valor
razonable, que es normalmente el precio de transacción.
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Aspectos Clave – Valor Razonable
PREMISAS
1. Activos y pasivos 2. Las transacciones 3. Participantes del mercado 4. Precio
VALOR RAZONABLE
Condiciones VR
A ó P sujeto a medición
Valuación apropiada (más alto y mejor uso)
Mercado más
ventajoso
Técnicas de valoración
más apropiadas
APLICACIONES
1. Reconocimiento inicial 2. Técnicas de valuación:
• Enfoque de mercado
• Enfoque de Ingresos
• Enfoque de costo
3. Datos de entrada – Jerarquía:
Nivel 1 Inputs directamente observables
Nivel 2 Inputs indirectamente observables
Nivel 3 Inputs no observables Esta NIIF define valor razonable como el precio que
sería recibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transacción ordenada
entre participantes del mercado en la fecha de la
medición.
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Aspectos Clave – Instrumento Financiero
Instrumento Financiero
(Contrato que da origen a un activo financiero en una Entidad y en Otra un
Pasivo Financiero o Instrumento de Capital)
Valor Razonable Costo
Amortizado
Cuentas por
cobrar Inversiones
Cuentas por
Pagar
Obligaciones
Financieros
Instrumentos
Financieros
Básicos
Otros
Instrumentos
Financieros
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Aspectos Clave – Costo Amortizado
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Medición Instrumento Financiero
Medición Inicial
11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero,
una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de
transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros
que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el
acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una
transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes
o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos
comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa
de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la
entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los
pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un
instrumento de deuda similar.
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EJERCICIO INSTRUMENTOS FINANCIEROS – CARTERA DE CRÉDITOS
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Instrumentos Financieros
Ejercicio N° 1
Crédito $15.000.000.oo
Tasa 1,2% (mensual)
Plazo 12 meses
Pago $931.542
Ejercicio N° 2
Crédito $15.000.000.oo
Tasa 1,2% (mensual)
Plazo 18 meses
Pago $931.542
Costo transacción. $75.000
Costo papelería $20.000
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DONACIONES
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Jerarquía normativa
JerarquíaenlaaplicacióndelaNIIFparalasPyMEs
Secciónper nente
Seccióncontratamientosimilar
Sección2(conceptosyprincipiosgenerales)
NIIFplenas
USGAAP(sonunaalterna vadelasNIIF
plenas)
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Tratamiento de las Donaciones
Tratamiento contable
Direccionamiento de ingresos bases del incremento
Donaciónn tomada como ingreso sobre uno o más períodos
no será acreditado directamente al patrimonio
Si toda compensación por gasto o pérdida ya incurridos reconocimiento inmediato como ingreso
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Tratamiento de las Donaciones
Donaciones no monetarias
La donación y el activo son reconocidos por el valor razonable
alternativa: donaciones y activos pueden ser recogidos por
importes nominales simbólicos
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PROVISIONES
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Objetivos
► Asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento
y medición de las provisiones y pasivos contingentes.
► Asegurar que se revele la información complementaria suficiente.
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Alcance
► Esta sección se aplicará a todas las provisiones, pasivos
contingentes y activos contingentes, excepto a las provisiones
relacionadas con:
► Arrendamientos.
► Contratos de construcción
► Obligaciones por beneficios a los empleados
► Impuesto a las ganancias
Los requerimientos de esta norma no se aplicarán a
los contratos pendientes de ejecución, a menos que
sean contratos onerosos
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Definiciones
► Provisión: Es un pasivo de monto u oportunidad incierta.
► Pasivo: Obligación actual de la empresa, proveniente de eventos
pasados, del cual se espera que su liquidación resulte en una salida
de recursos económicos de la compañía.
► Pasivo Contingente: Obligación posible pero incierta, donde su
probabilidad de no ocurrencia es menor a la de ocurrencia.
Obligación presente pero no es probable que la compañía se
desprenda de recursos económicos para satisfacerlas.
► Activo Contingente: Es un activo de naturaleza posible, surgido a
raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo
por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más
eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el
control de la empresa.
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Provisiones y Pasivos Contingentes
Reconocimiento Inicial
Medición Inicial
Medición posterior
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Reconocimiento Inicial
Una entidad sólo reconocerá una provisión cuando:
La entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa
como resultado de un suceso pasado, lo que implica que la entidad no
tiene otra alternativa más realista que liquidar la obligación;
Sea probable, es decir, exista mayor probabilidad de que ocurra que de
lo contrario,
El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de
situación financiera, y el importe de la provisión como un gasto.
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Reconocimiento - Concepto de Probabilidad
► Si la probabilidad de existencia de una obligación presente no es
mayor que la probabilidad de no existencia, entonces no se reconoce
provisión alguna.
No se
contabiliza
ni revela
Sólo se
revela
Se contabiliza y
se revela
Se
contabiliza
SUCESO PASADO
REMOTA
0% 100%
POSIBLE PROBABLE CIERTO
Pasivo
contingente Provisión Pasivo
50%
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Medición Inicial (Cont.)
Una entidad medirá una provisión como la mejor estimación del
importe requerido para cancelar la obligación, en la fecha sobre la
que se informa.
Cuando la provisión involucra a una población importante de partidas, la
estimación del importe reflejará una ponderación de todos los posibles
desenlaces por sus posibilidades asociadas.
Cuando la obligación surja de una única obligación, la mejor estimación
del importe requerido para cancelar la obligación puede ser el desenlace
individual que resulte más probable.
Cuando el efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo,
el importe de la provisión será el valor presente de los importes que se
espera sean requeridos para liquidar la obligación.
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Reconocimiento de una provisión como parte del costo de un activo
La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el
estado de situación financiera, y el importe de la provisión
como un gasto, a menos que requiera que el costo se
reconozca como parte del costo de un activo tal como
inventarios o propiedades, planta y equipo.
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EJERCICIO PASIVOS
2014 Luis Henry Moya Moreno
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FONDOS SOCIALES
Fondo de Desarrollo Empresarial 50.000
Fondo de Educación 25.678
Fondo de Solidaridad 11.524
87.202
Ejercicio – Fondos Sociales
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ESTADOS FINANCIEROS
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Balance análisis de impacto
Inversiones
Impacto en el método de medición: costo amortizado y valor razonable
Consideraciones bajo IFRS
Baja en cuentas
Baja en cuentas se basa en los riesgos y beneficios, el control sólo se
considera cuando se transfieren sustancialmente todos los riesgos y
beneficios que llevan sido transferido ni retenido.
Propiedad, planta y equipo
Los cambios en la vida útil, valor residual, componentes y métodos de
depreciación .
Gastos Pagados por Anticipado
Dar de baja por no considerarlos como activos
Diferidos
No existe el concepto bajo IFRS y por consiguiente afectara las ganancias
Acumuladas
Cartera de Créditos
Método de medición y cálculo del valor del deterioro .
2013
ACTIVO
Corriente
Disponible 4.586.392.733
Inversiones 8.943.108.132
Cartera de credito (neto) 31.602.750.825
Cuentas por cobrar 1.806.978.228
Gastos pag. Por anticipado 80.595.143
Total activo corriente 47.019.825.061
Activo no corriente
Inversiones (neto) 137.970.295
Cartera de credito 55.454.256.554
Prop. Planta y equipo (neto) 2.549.150.235
Otros activos 2.134.618.658
Valorizaciones 3.246.001.792
Total activo no corriente 63.521.997.535
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Obligaciones Financieras
Medición al costo amortizado.
Consideraciones bajo IFRS
Proveedores y Cuentas por Pagar
Revisión del método de medición (costo amortizado o valor razonable)
Ventas por cuenta de terceros
Medición como pasivo financiero.
Fondos de destinación específica
Reclasificación a pasivos
Balance análisis de impacto
2013
Pasivo
Corriente
Exigibilidades y depósitos 68.547.467.031
Obligaciones financieras 1.700.025.202
Cuentas por pagar 2.415.085.318
Impuestos gravámenes y tasas 59.609.645
Pasivos estimados y provisiones 774.660.483
Fondos sociales 1.652.081
Otros pasivos 718.604.492
Total pasivo corriente 74.217.104.252
Pasivo no corriente
Depósitos de ahorro 8.597.344.358
Obligaciones financieras 5.548.077.552
Otros pasivos 2.679.682.252
Total pasivo no corriente 16.825.104.162
Total pasivo 91.042.208.414
Patrimonio
Capital social 10.739.628.629
Reservas 2.772.436.790
Fondos de destinación especifica 2.024.142.449
Superávit 3.247.357.763
Resultados de ejercicio anteriores 0
Resultados del ejercicio 716.048.551
Total patrimonio 19.499.614.182
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Estructura económica financiera (Estado de Situación Financiera)
para informarse sobre la posición financiera de la empresa (activos y
pasivos circulantes), la estructura patrimonial (capital, reservas y
resultados acumulados), recursos económicos disponibles y los
montos de capitales de terceros (créditos tomados).
Activo no
Corrientes
Activo
Corrientes
Patrimonio
Pasivo No
Corriente
Pasivo
Corriente
Rendimientos económicos del periodo (Estado Integral de
Resultados). Conocer los resultados económicos integrales
generados en el período tanto operacionales como fuera de la
operación
Fuentes de financiamiento de la empresa (estado de los flujos de
efectivo) clasificadas por operaciones, inversiones y los flujos de
financiamientos de terceros como patrimoniales.
Variaciones patrimoniales del ejercicio (estado de variaciones del
patrimonio), que muestre las causas de las variaciones del patrimonio
durante el ejercicio.
Proyecciones futuras de la empresa (estados financieros
proyectados) para conocer las condiciones económicas y financieras
de la empresa resultantes de las proyecciones de la actividad futura.
Estado de Situación
Financiera
Balance análisis de impacto
2014 Luis Henry Moya Moreno
59
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ACTIVO
Un activo es un recurso
controlado por la empresa
como resultado de sucesos
pasados, del que la
empresa espera obtener,
en el futuro, beneficios
económicos.
PATRIMONIO
Patrimonio es la parte residual de los
activos de la microempresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.
PASIVO
Un pasivo es una obligación actual de
la empresa, surgida a raíz de sucesos
pasados, cuya liquidación se espera
que dé lugar a una transferencia de
recursos que incorporan beneficios
económicos.
Balance análisis de impacto
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Cómo entender los estados financieros bajo IFRS?
2014 Luis Henry Moya Moreno
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“Nuestro enfoque de trabajo nos permite
ayudarle a crecer”.
Cómo entender los estados financieros bajo IFRS?
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Gracias por su atención¡¡¡