אתם יודעים את עלויות הפרוייקט והכנסותיו. האם אתם...
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
דינה רותם
מ"בערפאל
ILOUG Projects SIG
13/10/2010
בפרויקט חוזי נצברות עלויות לפי קצב הכנסתם למערכת:
, דיווחי שעות של עובדים•
, קבלת חומרים מספקים•
רישום חשבוניות ספקים בגין שירותים•
.'וכד •
של הפרויקט מבוססת ( הכרה במכירות)הכרה בהכנסות
:כגון, על העקרונות החשבונאים המקובלים
על פי סכום החשבוניות ללקוח בגין אספקות•
(זמן וחומר)החזר עלות •
, על בסיס מדדי התקדמות הנדסיים•
על פי טבלת אבני דרך •
. על פי אחוז ההשלמה•
רקע
2
תחשיב רווחיות של פרויקט חוזי צריך להתבסס על העקרונות
בתקופה לבין הכנסות הפרויקט החשבונאים של הקבלה בין
.של הפרויקטעלות המכר
העלויות שנצברות בחיוב הפרויקט אינן מייצגות בהכרח , ברם
.את עלות המכירות
:סוגיות עיקריות
עלויות בפרויקט שאינן מחוללות כלל הכנסות
עלויות והכנסות שנרשמים בתקופות חשבונאיות שונות
(.עיתוי)
?מהי הבעיה
3
Cost of Sales & Margin
Period
Revenue
Period
Cost of Sales
Period
Margin
עלויות בתקופה
+ עלויות שתרמו להכנסות בתקופה וטרם נרשמו
– עלויות שנרשמו בתקופה אך לא תרמו להכנסות באותה תקופה
– עלויות שלא תורמות כלל ליצירת הכנסות
+ הפרשה להפסדים
-
=
4
עלויות שתרמו להכנסות בתקופה וטרם נרשמו
התקבלו טובין מספקים או קבלני משנה ביצעו שירותים אך
העלויות לא . טרם נרשמו תנועות קבלה או חשבוניות הספקים.הגיעו לפרויקט בתקופה
Effect of Missing CostsRevenue MethodsRevenue
Base
Cost of Sales understated,
Margin overstated
Milestones or
Deliverables or
Progress Percentage
Progress
Revenue understated,
Margin not affected
Project Percent Spent
or T & M ContractCost
נדרשות הפרשות
להוצאות עתידיות 5
עלויות שנרשמו בתקופה אך לא תרמו להכנסות באותה תקופה
עלויות שחויבו בפרויקט ואינן מקבילות
להכנסות התקופה
שיטת הכרה
בהכנסות
נרשם חיוב עלות ספקים בפרויקט אך העלויות לא
. משקפות תרומה ליצירת ההכנסות בתקופה
לקבלני משנה " מקדמות"תשלום 1.
קבלני משנה או סוכנים , תנאי תשלום לשותפים2.
.כשיעור מתקבולים המגיעים מלקוח הפרויקט
Percent
Spent
חומרים וחלקים שהתקבלו לטובת הפרויקט אבל
(.PJM)טרם הוכללו בתוצרת שנמסרה ללקוח
Products or
Deliverables
נדרשת אבחנה בין
לבין " עלות המכר"
"מלאי בתהליך"6
עלויות שאינן תורמות להכנסות
פרויקט מוזמן בתנאים
של מימון משותף בין הלקוח לבין החברה
T&M contract (funding 80%)
Internal funds (20%)
Expensed CapitalizedORProject Cost of Sales =
80% of cost incurred.
Internally funded R&D
= 20% of cost incurred
7
Cost not Generating Revenue - Example
AmountDetail
1,000,000Project Cost:
900,000Customer Agreement = Allocated Fund
900,000Billed amount = Revenue =
800,000Cost of Sales (80% of Cost)
100,000Project Margin = 900,000 – 800,000
200,000Internal R&D (20% of Cost)
8
Cost and Revenue Relationships
T&M % Spent% Progress
or Deliverables
Supplier
Cost
Accruals
Actual
Costs
+
Deferred
Cost
Internally
funded
Cost
COGSCOGS
WIP
Regular
Cost
COGS
WIP
9
רישום הפרשות לעלויות ספק חסרות
כאשר יש עיכוב בחיוב עלויות בפרויקט ניתן לרשום הפרשות
. מתאימות
רישוםExpenditures Accruals יכול להיעשות במסךPre approved Batches.
המערכת תיצור באופן אוטומטי תנועות הוצאהEI’s בסוף
התקופה ותנועות הופכיות בתקופה הבאה
כגון, כאשר הכרה בהכנסות מבוססת על העלויות בפרויקט ,
תנועות הפרשה מזכות את , שיעור השלמה או זמן וחומר.הפרויקט בהכנסה נוספת
10
Revenue Based Cost Accruals
Initially, all project costs debit expense accounts.
The events have no effect on Revenue, UBR & UER.
Setup different event types.∆ Event Type W for WIP (Asset account)∆ Event Type C for COGS (Expense account)∆ Event Type L for Cost Accruals (Liability account)
תחשיב אוטומטי של עלות המכר המתאים לפרויקטים שבהם הכרה
.אבני דרך או התקדמות הנדסית, בהכנסות הינה לפי אספקות
, שמייצר זוג תנועות Billing Extensionמפעיל GDRמהלך
.Event Typesתוך שימוש בסוגים שונים של , הופכיות אחת לשנייה
11
Calculation of Revenue Based Cost Accruals
Calculation steps:
R = Revenue Rate = ITD Revenue / Total EAC Revenue
A = Accumulated COGS = Total EAC Cost X R
E = ITD Cost - A
If E > 0, the amount is the project WIP value as of
the end of period date.
If E < 0, the amount is the project cost accruals
value as of the end of period date
12
Calculation of Revenue Based Cost Accruals
For Project WIP:
Calculate the difference between current WIP value to previous WIP value. The result creates two events:
W debit WIP (asset).
C credit COGS
For Project Cost Accruals:
Calculate the difference between current CA value
to previous CA value. The result creates two
events:
L credit Accrual liability
C debit COGS
13
Deferred Cost (DC)
עלויות , כאשר הכרה בהכנסות הינה על בסיס שיעור השלמה
מייצגות התקדמות -לתקציב העלויות יחסית –הפרויקט בפועל
.בפרויקט
בפרויקט אשר נרשמו מוקדם מידי עלולות להטות " חריגות"עלויות
. מעלה את שיעור ההתקדמות ולהקדים את רישום ההכנסות
%. -מתחשיב ה לנטרלםנדרש , לפיכך
רישום עלויות כאלו מראש בסוגי הוצאה נפרדים יאפשר לטפל
.בהם נפרד
בתחשיב של שיעור ההשלמה ננטרל סוגי הוצאה אלו מן
.העלויות בפול ומתקציב העלויות
על פי שיעור ההשלמה שהתקבל מפלגים את ההוצאות
שנצברו בסעיפים אלו בין עלות המכר לפרויקט לבין מלאי
(או הפרשה לעתידיות)בתהליך
14
Exclude DC from Revenue Calculation
» P = Adjusted % Spent =
. ITD Cost – Accumulated DC .Total EAC Cost – Total DC categories
» Q = Accumulated Revenue = Total Fund X P
» Current period revenue = Q – Previous ITD revenue
Amount charged on Deferred Cost categories, is
subject to Cost Accrual calculation.
15
Accounting for Internal R&D
שמירת אחוז השתתפות עצמית ב- DFF בפרויקט או
.בהסכם
מן העלויות 80%חיוב הלקוח החיצוני בגין.
מהלךGDR מפעילBilling Extension שמייצר זוג
תוך שימוש בסוגים שונים של , הופכיות אחת לשנייה, תנועותEvent Types.
סכום ה- EVENT =20% מעלויות בתקופה.
Accounting by event type:
G Credits COGS
D Debits R&D investment or expense.
16
Provision for Loss
Current project margin =
+ Current period Revenue
– Current period Cost of Sale
– Future loss.
כאשר ידוע שהפרויקט , על פי עקרון השמרנות החשבונאית
לקרן החברה חייבת לרשום זיכוי , עלול להסתיים בהפסד
.הפרשה להפסדים
את עלות המכר הנוכחית בפרויקט " מגדילה"זוהי תנועה ש
.בגובה ההפסד העתידי
17
Provision for Loss Calculation
FM = Future Margin = Future Revenue – Future COGS
= (Total Funding – ITD Revenue) - (Total Cost – ITD COGS).
Project will lose moneyIf currently calculated FM < 0
add to existing PFLThen, event = FM – previous FM
reverse existing PFLElse, event = 0 - previous FM
Event S credits Provision for Loss liability
Event T debits Cost of Sales
, שמייצר זוג תנועות Billing Extensionמפעיל GDRמהלך
Eventתוך שימוש בסוגים שונים של , הופכיות אחת לשנייה
Types.
18
Intermediate Summary
You collect your project cost and
enter accrual expenditures.
You generate revenue, sometimes by
using billing extensions.
You generate cost accruals events,
using billing extensions.
You generate PFL events, using billing
extensions.
You generate Internally funded R&D
events, using billing extensions.
19
Reporting EAC Project Margin
Margin = Revenue - COGS
EAC COGS = EAC Costs
- EAC Internally funded costs
20
Reporting Periodical Project Margin
Period Margin = Period Revenue - Period COGS
Period COGS = Actual Period Costs
+ Increase in Cost Accruals
- Increase in project WIP
- Period Internally funded costs
+ Increase in Provision for Loss
21
Building Custom Reporting
If project costs are not equal to project COGS, then
reporting on Project Margin must be a customized.
There is no reporting solution for accurate project
margin within EBS
Project Status Inquiry
Project Performance Reporting
Project Analytics
Any third party reporting solution).
22
23
פתרון לאחזור מידע / דוח רווחיות לפרויקט
DFFלהוסיף Event Typeולכן Expenditure Typeלכל 1.
Reporting Accountעבור חשבון דיווחי
Expenditureניהול רשימת חשבונות דיווחים בטבלת •
Categories .
ניהול היררכיה של החשבונות הדיווחים על ידי הוספת ערכי •
Expenditureעל DFFבן על ידי ערך -קישור אב. אב
Category
בניית טבלאות סכימה לנתונים לפי שילוב שכולל את 2.
והחשבון , ארגון, טסק, הפרויקט, התקופה החשבונאית
.הדיווחי
כאשר רווחיות . אחזור מידע מתבסס על הנתונים המסוכמים3.
.הפרויקט מבוססת על נוסחה
24
תכנון ובקרת רווחיות בפרויקט
"סה
כ 4 3 2 1 תקופה
700 200 250 150 100 מכירות
500 100 150 150 100 הוצאות גולמיות
500 140 180 110 70 עלות מכר -מזה
200 60 70 40 30 רווח גולמי
100 20 30 30 20
הוצאות הנהלה
ומינהלה
100 40 40 10 10 רווח
14% 20% 16% 7% 10% אחוז רווחיות
–עם חתימת חוזה
מכינים תכנון הוצאות
.והכנסות לפרויקט
בכל תקופה משווים ביצוע
הוצאות וריווחיות , מכירות
.לסכומים המתוכננים
בכל תקופה מעריכים מחדש
את תחזית ההוצאות
והמכירות של הפרויקט
ווה אינדיקציה מה –בעתיד לרווחיות או בתחזית הרווחיות חריגה מזוהה באחוז
.תשומת לב ניהוליתומחייבת , לפרויקט שמצוי בצרות
בהם אחוז הריווחיות המעודכן הינו שלילי–" אדומים"זיהוי פרויקטים
בהם אחוז הריווחיות המעודכן נמוך מהתכנון המקורי -" צהובים"זיהוי פרויקטים
