© OECD

A j

oin

t i

nit

iati

ve o

f th

e O

EC

D a

nd

th

e E

uro

pe

an

Un

ion

,

pri

nc

ipall

y f

ina

nced

by t

he

EU

Tirana, 10-12 September 2014

Trajnim mbi

Qasja e Auditimit në bazë Sistemi

Pёrcaktimi i kontrolleve

2

3

9.1 Dy nivele kontrolli

• Mjedisi i kontrollit

• Aktivitetet e kontrollit

=> Tё pёrshtaten me objektivat e kontrollit

4

9.2 Mjedisi i kontrollit

Mjedisi i kontrollit pёrfshin filozofine e menaxhimit dhe stilin e veprimit, caktimin e pёrgjegjёsive dhe procedurat e kontrollit. Faktorёt e mjedisit tё kontrollit pёrfshijnё politikёn e menaxhimit, sensibilizimin dhe procedurat pёr mjedisin e

kontrollit. Kёto faktorё pёrfshijnё: • Vlerat etike dhe integritetin e menaxhimit •Pёrcaktimi i objektivave nga menaxhimi dhe ndёrgjegjёsimi pёr riskun; •Stili i veprimit i menaxhimit (pёr shembull pёrmes kodeve tё etikes dhe manualeve pёr procedurat) dhe struktura organizative; •Si i cakton menaxhimi pёrgjegjёsitё, pёr shembull pёrmes strukturёs organizative dhe ndarja e detyrave; •Politikat e menaxhimit pёr tё mbajtur stafin kompetent, si politikat e rekrutimit dhe trajnimit; •Mbikёqyrja nga menaxhimi i procedurave tё kontrollit dhe tё veprimit tё sistemit tё kontabilitetit, pёrfshirё rishikimin e transaksioneve dhe monitorimin e buxhetit nga menaxhimi (pёrfshirё auditimin e brendshёm);

5

9.3 AKTIVITETET E KONTROLLIT

Kёto janё politika dhe procedura qё ndihmojnё tё sigurohet qё ndёrmerren veprimet e nevojshme pёr tё trajtuar risqet ndaj arritjes sё objektivave tё subjektit

Llojet janё

Ndarja e pёrshtatshme e detyrave,

Autorizimi i pёrshtatshёm i transaksioneve dhe aktiviteteve,

Dokumente dhe tё dhёna tё pёrshtatshme,

Kontrolle fizike mbi asetet dhe tё dhёnat,

Kontrolle tё pavarura tё performancёs

6

9.4 Llojet e objektivave tё auditimit

• Objektiva auditimi tё lidhura me

transaksionin

• Objektiva auditimi tё lidhura me

bilancin

7

7

9.5 Objektivat e auditimit tё lidhura me transaksionet

Lidhur me transaksionin:

Kryerja

Plotёsia

Saktёsia

Cut off

Klasifikimi

Regullshmёria

Objektivat e Auditimit:

Kryerja

Plotёsia

Saktёsia

Vendosja dhe pёrmbledhja

Koha

Klasifikimi

Regullshmёria

8

9.6 Objektivat e auditimit tё lidhura me bilancin

Tё lidhura me bilancin:

Ekzistenca

Plotёsia

Vlerёsimi dhe alokimi

Tё drejtat dhe pёrgjegjёsitё

Regullshmёria

Objektivat e Auditimit:

Ekzistenca

Plotёsia

Saktёsia

Detail ti-in

Koha

Klasifikimi

Vlera e realizueshme

Tё drejtat dhe detyrimet

Regullshmёria

9

9.7 Objektivat e auditimit tё lidhura me transaksionet

• Kryerja – transaksioni i regjistruar ndodh.

• Plotësia – regjistrohen të gjitha transaksionet e shitjeve.

• Saktësia – transaksionet e regjistruara shkruhen me sasitë e sakta.

• Klasifikimi – transaksioni i përfshirë në të dhënat e klientit klasifikohet si duhet.

• Koha – transaksionet regjistrohen në datat e sakta.

• Vendosja dhe përmbledhja – transaksionet e regjistruara përditësohen në dosjet dhe përmblidhen me saktësi.

• Regullshmёria - transaksionet duhet tё jenё nё pёrputhje me ligjet dhe rregulloret

10

10

11

9.8 Objektivat e auditimit tё lidhura me bilancin

• Ekzistenca – sasitë e përfshira ekzistojne.

• Plotësia – të gjitha sasitë ekzistuese janë përfshirë.

• Vlerësimi (vlera e besueshme) – asetet përfshihen në sasitë e parashikuara të realizohen.

• Saktësia – sasitë e përfshira shkruhen me sasitë e sakta.

• Klasifikimi – sasitë e përfshira në listën e klientit janë të klasifikuara si duhet.

• Cut-off – zёrat nё tё dhёnat e bilancit regjistrohen nё periudhёn e duhur.

• Detajet e bashkuara (Detail tie-in) – bilanci i llogarive mbёshtetet me detaje nё dosjet dhe planet e pёrgatitura nga subjekti.

• Të drejtat dhe detyrimet- asetet dhe pёrgjegjesitё duhet tё zotёrohen nga subjekti

• Regullshmёria - asetet/detyrimet duhet tё fitohen dhe ruhen nё mёnyrё tё ligjshme

13

PYETJE?

12