WHITEPAPER#6 INNOVATIE

HLB Van Daal & Partners is a member of HLB International. A world-wide network of independant accounting firms and business advisors.

1

Thermaflex: Innovatief ondernemen loont!

Sinds 1976 ontwikkelt, produceert en levert de Thermaflex Groep innovatieve en duurza-me oplossingen en systemen voor efficiënte distributie van warmte en koude. De oplos-singen en systemen worden in meer dan 40 landen toegepast. Hierbij staat het minimali-seren van energieverliezen voorop en wordt het gebruik van duurzame energiebronnen gestimuleerd. Zowel de vraag in de markt als nieuwe inzichten op wetenschappelijk gebied resulteren in een continu proces van research en ontwikkeling in het research-centrum aan het hoofdkantoor in Waalwijk.De eerste thermische isolatie voor technische installaties was gemaakt van kurkschors. Later werd dat polyurethaan en andere chemische schuimen. Met deze ervaringen is Thermaflex overgestapt op isolatiemateriaal op basis van polyolefine kunststoffen. Vanaf begin jaren tach-tig produceert Thermaflex recyclebare schuimen en ontwikkelde men als eerste technologie zonder middelen die de ozonlaag aantasten of bijdragen aan de opwarming van het klimaat. Na de eeuwwisseling werden vooral voorgeïso-leerde leidingsystemen (Flexalen) bedacht en geproduceerd met de focus op duurzame func-tionaliteit.

Duurzaamheid neemt een belangrijke plek in binnen het bedrijf. Zo zijn niet alleen eerder-genoemde schuimen, maar bijna alle systeem-componenten die geproduceerd worden volledig recyclebaar en milieuvriendelijk. De afvalstroom en claim op grondstoffen wordt continu vermin-

derd. Niet alleen de producten en processen worden vanuit die visie ontworpen, het bedrijf draait volledig op duurzame stroom, loopt voorop in elektrificering van het wagenpark, en spreekt met zijn leveranciers MVO-gedragscodes af. Door de jaren heen heeft Thermaflex zich ont-wikkeld tot een Solution Provider. Het bedrijf maakt in samenspraak met cliënt specifieke toe-passingen voor isolatievraagstukken. Dit vereist een slagvaardige en innovatieve organisatie.

Bij de invoering van de innovatiebox in 2007 was Thermaflex één van de eerste bedrijven die er zéér daadkrachtig werk van maakte om de rege-ling te gaan toepassen. Er werd reeds gebruik gemaakt van de WBSO.

DisclaimerDeze whitepaper bevat algemene informatie en is gebaseerd op de actu-ele wet- en regelgeving. Neem altijd van te voren contact op met een des-kundige. HLB Van Daal & Partners N.V. is niet aansprakelijk voor handelen of nalaten naar aanleiding van deze uitgave.

Juni 014

Deze whitepaper is verrijkt met Layar.

1. Download de gratis Layar-app voor Android of iPhone. 2. Vindt de pagina’s met het Layar logo.3. Open Layar, houd de telefoon boven de pagina en ‘Tap to view’ om de actie te starten.4. Houd de telefoon boven de pagina, ‘luister’, ‘bekijk’ en ‘zie’ meer!

In dit nummer

1. Klantcase Thermaflex Groep

2. Innovatief Ondernemen loont!

3-4-5. WBSO, RDA en Innovatiebox

6. Contactgegevens

7-8-9. Bijlage: European IP regimes

Foto: Marc Lichtenberg (l), specialist innovatie bij HLB & Marc van Rijswijk (r) CFO bij Thermaflex

De overheid gebruikt fiscale stimulansen om investeringen in innovatie aan te moedigen. Hiermee beoogt zij met name de technologische kennis voor Nederland te behouden en tegelij-kertijd buitenlandse investeerders aan te trekken. Vooral high-tech bedrijven in de regio rondom Eindhoven (ook wel Brainport genoemd) maar zeker ook de toeleveranciers profiteren hiervan.Naast Nederland zien ook een aantal andere Europese landen de voordelen van een kenniseconomie. Daarom kennen ook zij belastingvoordelen aan innovatie toe. De Europese concurren-tie heeft er mede toe geleid, dat de Nederlandse innovatiebox de afgelopen jaren een aantal keer is aangepast. De regeling is nu veel eenvoudiger dan voorheen en ook veel voordeliger. Zo is het effectieve belastingtarief over innovatiewinst verlaagd van 10 naar 5% en kent de regeling niet langer een plafond.

Wat zijn nu deze tegemoetkomingen en hoe kunt u daar gebruik van maken?

In deze Whitepaper zetten wij allereerst uiteen wat de voor-waarden zijn om voor de drie genoemde subsidieregelingen in aanmerking te komen. Aan de hand van een aantal voorbeelden zullen wij de regelingen nader uit de doeken doen.

Voor internationaal opererende ondernemingen kan het interes-sant zijn om te weten hoe andere Europese landen omgaan met

het bevorderen van activiteiten op het gebied van innovatie. Aan het slot van deze Whitepaper is daarom een overzicht van de IP (Intellectuele Eigendom) regimes in diverse Europese lan-den opgenomen.

De adviseurs van HLB hebben ruimschoots ervaring met het aanvragen van de fiscale subsidies en de onderhan-delingen met de fiscus voor de toepassing van de inno-vatiebox. Zij helpen u graag bij de beoordeling of een aanvraag de moeite waard is. Neem daarom vrijblijvend contact op als u vermoedt dat u in aanmerking komt voor deze subsidies.

2

Het entreebewijs voor de innovatiebox was meteen voorhan-den aangezien het bedrijf reeds beschikte over octrooien en patenten.

Marc Lichtenberg, specialist innovatiesubsidies bij HLB Van Daal & Partners: “Zowel de adviseurs als de Belastingdienst waren zoekende naar een werkbare methode om het innova-tieboxvoordeel te becijferen. De Belastingdienst kwam uitein-delijk de adviespraktijk tegemoet met een open houding én een handig rekenmodel. Uitdaging hierbij was vooral de onderne-mings functies te benoemen en te waarderen.”

CFO Marc van Rijswijk van Thermaflex: “Net als Thermaflex denkt HLB in oplossingen, niet in uren. Zij hebben ons gehol-pen om de complexe materie te verhelderen. Innovatie is bij

Thermaflex verweven binnen het gehele bedrijf. Er is vrijwel geen afdeling, die zich niet met innovatie bezig houdt. Ook de collega’s van de Technische Dienst, Kwaliteitsafdeling en het Management Team vervullen een actieve rol. HLB heeft samen met ons de onderhandelingen met de fiscus gevoerd die heeft geleid tot een goede afspraak voor een reeks van jaren.”

Fiscale voordelen voor innovatieInnovatieve ondernemers hebben in Nederland een streepje voor. Nu de versterking van de kenniseconomie tot speerpunt van het overheidsbeleid is verheven, worden inspanningen op het gebied van innovatie beloond met di-verse fiscale voordelen. De belangrijkste zijn WBSO, RDA en innovatiebox.

InternationaalVoor internationaal opererende ondernemingen is het van groot belang te weten welke voordelen het IP-regi-me biedt in omringende landen of in landen waar reeds bedrijfsactiviteiten plaatsvinden. Op pagina 7 t/m 9 vindt u een overzicht van de regimes in enkele Europese landen. Het onderzoek is uitgevoerd door de samen-werkende Europese HLB organisaties. Uit het onderzoek blijkt, dat Nederland voor wat betreft het belasting-tarief terzake innovatiewinst in positieve zin tot de kopgroep behoort.

3

Een innovatieve ondernemer maakt onder voorwaarden aanspraak op WBSO, RDA en/of toepassing van de innova-tiebox.

De kenmerken van deze tegemoetkomingen zijn in het kort als volgt:

De Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) is een loonkostensubsidie voor een werkgever. Ondernemers voor de inkomstenbelasting hebben op grond van deze wet recht op een hogere ondernemersaftrek.

Research & Development Aftrek (RDA) ziet op een extra aftrek van research & developmentkosten voor de vennootschapsbe-lasting en inkomstenbelasting.

De innovatiebox tenslotte ziet op een symbolisch, laag tarief vennootschapsbelasting (effectief 5%) voor winsten behaald met een zelf ontwikkelde innovatie.

Voor de WBSO en RDA geldt een jaarlijks budget. Dit budget be-draagt in 2014 voor de WBSO ruim € 756 miljoen en voor de RDA € 302 miljoen. Voor de innovatiebox is voor 2014 € 625 miljoen uitgetrokken.

Voor de subsidieregelingen gelden de volgende formele aspecten:

In Nederland is de Rijksdienst Voor Ondernemend Nederland (RVO), voorheen Agentschap NL, daarvóór genaamd Senter No-vem, belast met de uitvoering van de WBSO en RDA. Deze rege-lingen kunt u alleen benutten als u voor aanvang van de innovatie werkzaamheden een S&O (Speur- en Ontwikkelingswerk)-ver-klaring hebt verkregen van déze instantie.

Voor de toepassing van de innovatiebox is geen voorafgaande beschikking vereist. De innovatiebox kunt u claimen voor een betreffend belastingjaar zolang de aanslag vennootschapsbe-lasting nog niet definitief geregeld is. Het entreebewijs is een octrooi of patent, een kwekersrecht óf een door u ontwikkeld immaterieel vast activum waarvoor u een S&O verklaring hebt verkregen.

In de wet is geen specifieke methode voor het berekenen van het innovatiebox voordeel opgenomen. Dit is aan de uitvoerings-praktijk overgelaten. In de regel treedt de ondernemer vooraf in overleg met de Belastingdienst. Dit leidt dan meestal tot goede afspraken voor een reeks van jaren.

WBSODe WBSO staat open voor zowel ondernemers voor de inkom-stenbelasting als voor de vennootschapsbelasting. Echter, ook resultaatgenieters (bijvoorbeeld free-lance uitvinders) kunnen in aanmerking komen.

De RVO beoordeelt of het project voldoende innovatief is. Een positieve beslissing van RVO leidt tot een S&O beschikking. Deze subsidie is bedoeld voor de volgende belastingplichtigen:

• Ondernemers die werknemers in dienst hebben en Speur & Ontwikkelingswerk uitvoeren.

• Niet-ondernemers die middels een schriftelijke overeen-komst S&O uitvoeren.

• Zelfstandigen die jaarlijks meer dan 500 uur aan S&O uit-voeren én belasting betalen.

Voor WBSO subsidie komen de volgende werkzaamheden in aanmerking: • Ontwikkeling van technisch nieuwe producten, productie-

processen of programmatuur; • Technisch wetenschappelijk onderzoek;• Een analyse van de technische haalbaarheid van een eigen

S&O-project;• Procesgericht technisch onderzoek.

De WBSO aanvraag moet u digitaal indienen bij RVO. Maximaal kunt u 3 aanvragen per jaar doen. Een aanvraag kan meerdere projecten bevatten. De aanvraag moet u minimaal één maand vóór de ingangsdatum van het project indienen.

Let u er dus op dat u de aanvraag tijdig indient!

WBSO interessant?De hoogte van de subsidie is afhankelijk van het S&O-loon. Deze loonsom verkrijgt u door het uurloon van de betreffende mede-werkers te vermenigvuldigen met het aantal S&O uren. Hierop is dan het percentage de tabel op pagina 4 van toepassing. Voor starters (nog geen 5 jaar inhoudingsplichtig en nog geen 3 jaar WBSO subsidie genoten) geldt een hogere aftrek.

Fiscale voordelen voor innovatie

WBSO, RDA en Innovatiebox

4

Percentages afdrachtvermindering in 2014 < € 250.000 loonkosten >€ 250.000 loonkosten S&O inhoudingsplichtige 35% 14% ( max 14 miljoen) Starter 50% 14% ( max 14 miljoen)

Voor de eerste 2 jaar waarin uw onderneming gebruik maakt van de WBSO-subsidie stelt men het gemiddelde uurloon vast op € 29. Daarna gelden de werkelijke uurlonen van de S&O-medewerkers.

Voorbeeld: In 2014 besteedt uw onderneming 2.500 uur aan innovatieve werkzaamheden. Het gemiddeld uurtarief van de betrokken medewerkers bedraagt € 29.

In het kader van de WBSO bedragen de subsidiabele kosten 2.500 x € 29 = € 72.500. De afdracht-vermindering in de loonheffing bedraagt € 72.500 x 35% = € 25.375. Dit bedrag mag u in mindering brengen op de door u af te dragen loonheffing. Voor startende ondernemingen bedraagt de afdrachtvermindering in deze situatie € 72.500 x 50% = € 36.250.

Bent u ondernemer of freelancer, dan is de aftrek als volgt:

Aftrek zelfstandigen ( > 500 S&O uren) Aftrek Bedrag Vaste aftrek € 12.310 Extra aftrek starters € 6.157

Voor deze regeling geldt een inspanningsverplichting en geen resultaatsverplichting. Als het project mislukt hoeft u de subsidie niet terug te betalen. Wél vindt er achteraf toetsing plaats of u de in de aanvraag begrote uren daadwerkelijk besteed hebt.

De S&O-beschikking is niet alleen belangrijk voor de loonkostensubsidie zelf, maar is ook van belang voor een beroep op de RDA en de innovatiebox én voor de hier niet verder behandelde borgstellings-regeling MKB.

Research & Development Aftrek (RDA)

Vanaf 2012 is er zowel voor ondernemers die onder de vennoot-schapsbelasting als onder de inkomstenbelasting vallen een extra aftrekpost mogelijk genaamd Research & Development Aftrek (RDA). Deze extra aftrek is bedoeld voor kosten en uitga-ven van WBSO-projecten, zoals bijvoorbeeld bepaalde licenties, testkosten, grondstoffen en materiaalkosten. De extra aftrek van de winst bedraagt 60% van kosten en uitgaven die samenhan-gen met WBSO-projecten. De RDA geldt onder meer niet voor loonkosten, financieringskosten en investeringen in tweedehands bedrijfsmiddelen.

Om aanspraak te kunnen maken op deze kostenaftrek dient de RDA gelijktijdig met de WBSO-subsidie te worden aangevraagd middels het digitale WBSO-aanvraagformulier. De hoogte van de RDA is afhankelijk van de gemaakte kosten en uitgaven. Forfaitaire regeling Zijn de kwalificerende kosten naar schatting minder dan € 50.000 per kalenderjaar, dan wordt de aftrek op grond van de RDA forfai- tair bepaald. Hiermee worden de administratie- ve lasten aanzienlijk beperkt. Indien de kosten/ uitgaven meer zijn dan € 50.000 per kalender jaar, dan wordt op verzoek het RDA-bedrag op

basis van de geschatte kosten/uitgaven berekend. (Zie hiervoor http://www.rvo.nl/subsidies-regelingen/financieel-voordeel-rda)

Voor het bepalen van de RDA subsidie onderscheidt men twee situaties:

1. Minder dan 150 S&O uren per maandVoor bedrijven die minder dan 150 S&O uren maken geldt er het forfaitaire RDA regime. Het bedrag voor de RDA subsidie wordt bepaald door het aantal goedgekeurde WBSO uren te vermenig-vuldigen met een vast bedrag van € 15 en dat weer te vermenig-vuldigen met 60%. Dit bedrag kan als extra aftrekpost worden opgevoerd in de belastingaangifte.

Stel: In 2014 besteedt uw onderneming 900 uren aan innovatie. Het aantal S&O uren bedraagt per maand 900/12 = 75 uur. De RDA aftrekpost op jaarbasis bedraagt 900 x € 15 x 60% = € 8.100.

2. Meer dan 150 uren per maandBedrijven die méér dan 150 S&O uren maken komen in aanmer-king voor het geschatte kosten en uitgaven regime. De geschatte kosten en uitgaven worden vermenigvuldigd met 60%. Dit be-drag kan dan bovenop de werkelijke kosten worden opgevoerd in de belastingaangifte.

Stel: in 2014 besteedt de onderneming 6.000 uren aan innovatie. De geschatte kwalificerende kosten en uitgaven bedragen € 50.000. Het aantal S&O uren bedraagt per maand 6.000/12= 500 uur. De RDA is dan € 50.000 x 60% = € 30.000.

5

Overige aandachtspunten RDA:

• U bent verplicht om binnen 3 kalendermaanden na afloop van het aanvraagjaar uw gerealiseerde S&O-uren te melden, ook als u alleen gebruikmaakt van de WBSO;

• U moet de gemaakte S&O-uren altijd doorgeven, ook als u in het aanvraagjaar meer, minder of helemaal geen S&O-uren hebt gemaakt;

• Maakt u ook gebruik van de RDA op basis van de kosten en uitgaven, dan moet u ook de gerealiseerde kosten en uitga-ven aan RVO.nl doorgeven;

• Hebt u een RDA-beschikking op basis van forfait? Dan hoeft u alleen de gerealiseerde S&O-uren te melden;

• Doet u helemaal geen mededeling, dan wordt uw S&O-ver-klaring en RDA-beschikking € 0 én riskeert u een boete;

• U moet per afgegeven S&O-verklaring en RDA-beschikking de realisatie melden;

• U mag binnen een S&O-verklaring met de S&O-uren schui-ven tussen de toegekende projecten. Wanneer u bijvoor-beeld aan een project minder tijd besteedt, mag u de res-terende uren van dat project overhevelen naar één of meer andere goedgekeurde S&O-projecten binnen dezelfde S&O-verklaring;

• U mag niet met uw uren schuiven tussen de verschillende S&O-verklaringen;

• Ook binnen een RDA-beschikking mag u schuiven met de kosten en uitgaven tussen goedgekeurde projecten;

• Heeft u in een kalenderjaar meerdere RDA-beschikkingen op basis van kosten en uitgaven, dan mag u schuiven met de goedgekeurde kosten en uitgaven tussen de RDA-beschik-kingen; Dit geldt echter niet voor een RDA-beschikking die op basis van forfait is afgegeven!

• Kosten voor werkzaamheden die u binnen uw S&O-project door een derde laat uitvoeren komen in aanmerking voor de RDA. Het maakt daarbij niet uit of de opdrachtnemer binnen of buiten de EU is gevestigd. Er mag alleen geen sprake zijn van uitbesteed onderzoek.

InnovatieboxDe voorwaardenDe innovatiebox is een tariefbox binnen de vennootschapsbelas-ting voor vennootschappen die winst behalen met innovatieve activiteiten.

Om in aanmerking te komen gelden de volgende voorwaarden:• De onderneming valt onder de vennootschapsbelasting;• De onderneming heeft zelf een immaterieel activum voort-

gebracht; of

• De onderneming heeft een octrooi verkregen (of is in af-wachting daarvan) in Nederland of in het buitenland óf heeft een S&O verklaring ontvangen;

• De winst is in belangrijke mate toerekenbaar aan of het ge-volg van deze innovatie.

De innovatiebox kunt u ook toepassen als u software ontwikkelt. In Nederland kwalificeren merkenrechten en logo’s niet. In som-mige andere Europese landen is hiervoor soms wel een verlaagd tarief van toepassing.

De voordelen die toerekenbaar zijn aan het immateriële vaste activum zijn effectief belast tegen een tarief van slechts 5% in plaats van het reguliere tarief van 20/25%. Door gebruik te ma-ken van de innovatiebox kunt u aldus een aanzienlijk jaarlijks belastingvoordeel realiseren.

De voordelen van het immateriële vaste activum moeten groter zijn dan de voortbrengingskosten. Alleen als de voordelen groter zijn dan de kosten van voortbrenging kan de innovatiebox wor-den toegepast. Verliezen zijn aftrekbaar tegen het normale tarief vennootschapsbelasting.

Voor het maximale voordeel van de subsidieregelingen is de con-cernstructuur en de plaats waar het immaterieel actief zich be-vindt van groot belang. Is bijvoorbeeld sprake van een structuur met twee persoonlijke holdings, waarbij de WBSO-subsidie aan de persoonlijke holdings is toegekend, dan is toepassing van de innovatiebox niet mogelijk als het immaterieel activum zich in de werkmaatschappij bevindt. Als gevolg van de 50% belangen kan geen fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting worden gevraagd. Bespreek dit tijdig met uw HLB adviseur.

Over welke winst?Bij de toepassing van de innovatiebox is het de vraag welk deel van de winst u kunt toerekenen aan het octrooi of aan een im-materieel activum. Met name als de vinding is toegepast in de producten van het bedrijf kan dit lastig zijn. Om het voordeel van de innovatiebox te kunnen bepalen is dan een grondige ana-lyse van de winst noodzakelijk. In dit kader worden er binnen de onderneming bepaalde functies benoemd. Voorbeelden hiervan zijn: productie, management, sales én R&D. Vervolgens dient te worden beoordeeld in welke mate deze functies bijdragen aan het resultaat van de onderneming.

Voorbeeld

Innovatiewinst

25.000 6.250 1.250 5.000 50.000 12.500 2.500 10.000

100.000 25.000 5.000 20.000 200.000 50.000 10.000 40.000

Vpb bij toepassingnormaal tarief 25%

Effectief tariefinnovatiebox 5%

Jaarlijks voordeel

De adviseurs van HLB hebben de afgelopen jaren ervaring op-gedaan met het toepassen van de innovatiebox en hebben zo-doende inzicht in de haalbaarheid van een vaststellingsover-eenkomst met de Belastingdienst. Zij kunnen u adviseren over de methode van berekening van de innovatiewinst. Door hun trackrecord weten zij ook wat een realistische benchmark is.

6

Mr. M.C.A. (Marc) Lichtenberg Belastingadviseur medewerker

“Toegevoegde waarde leveren, dat is mijn drijfveer. Of het nu gaat om internationale zaken (m.n. Nederland-België), expats, transfer pricing, herstructurering, innovatiesubsidies, vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi), ik wil samen met mijn HLB(I)-collega’s het beste resultaat bereiken, in binnen- en buitenland. Vanuit een oprechte betrokkenheid iets moois tot stand brengen en de kansen die zich voordoen zien en grijpen: dát is waar ik voor sta.”

HLB Van Daal & Partners heeft vestigingen in Breda, Dongen, Geleen, Gemert, Heerlen, ’s-Hertogenbosch, Maastricht, Oss, Schijndel, Tilburg, Uden, Veghel, Amsterdam en Waalwijk. Er werken 300 medewerkers die uit de regio komen, de taal spreken en betrokken zijn bij lokale bedrijven. HLB Van Daal & Partners maakt deel uit van het (inter)nationale HLB-netwerk met collega’s in meer dan honderd landen. De klantenkring bestaat uit ondernemingen in het midden- en kleinbedrijf, die zowel lokaal als internationaal opereren.

Vestigingen: Breda: Wilhelminapark 254818 SL BredaT 076 522 52 25breda@hlb-van-daal.nl Dongen: Lage Ham 105102 AC DongenT 0162 32 20 00dongen@hlb-van-daal.nl Geleen: Rijksweg Noord 456162 AB GeleenT 046 474 94 40geleen@hlb-van-daal.nl Gemert: Dommel 575422 VH GemertT 0492 36 12 48gemert@hlb-van-daal.nl

Heerlen: Nieuw Eyckholt 2826419 DJ HeerlenT 045 522 21 21heerlen@hlb-van-daal.nl ’s-Hertogenbosch: Pettelaarpark 1005216 PR ’s-HertogenboschT 073 549 44 10denbosch@hlb-van-daal.nl Maastricht: Raadhuisplein 16267 CW Cadier en KeerT 043 880 04 00maastricht@hlb-van-daal.nl Oss: Obrechtstraat 43f5344 AT OssT 0412 63 20 70oss@hlb-van-daal.nl

Schijndel: Nieuwe Eerdsebaan 145482 VS SchijndelT 073 547 49 47schijndel@hlb-van-daal.nl Tilburg: Zuiderkruisweg 15015 TB TilburgT 013 467 75 33tilburg@hlb-van-daal.nl Uden: Losplaats 18-205404 NJ UdenT 0413 70 01 22uden@hlb-van-daal.nl Veghel : Eisenhowerweg 14a5466 AC VeghelT 0413 37 13 00veghel@hlb-van-daal.nl

Waalwijk: Prof. Asserweg 8,5144 NC WaalwijkT 0416 33 05 05waalwijk@hlb-van-daal.nl AmsterdamWTC Amsterdam, H Tower – Level 5Zuidplein 36 1077 XV AmsterdamT 020-3012152amsterdam@hlb-van-daal.nl

www.hlb-van-daal.nl

www.hlb-van-daal.nl

De Belastingdienst stelt modellen ter beschikking die kunnen worden gebruikt voor het onderscheiden van de ondernemings-functies en het onderverdelen van de winst. Kan R&D binnen de onderneming gezien worden als een “kernfunctie”, dan rechtvaar-digt dit een hogere bijdrage aan de winst. In het kader van een winstsplitsing wordt bijvoorbeeld 20% van de EBIT toegerekend aan de ondernemersfunctie, 40% aan de Sales en 40% aan R&D. Dit laatste percentage kunt u onderbouwen door bijvoorbeeld te kijken naar het aantal WBSO-uren in verhouding tot het totaal aantal uren van het in de onderneming werkzame personeel.

Als R&D géén kernfunctie is, dan kan de innovatieboxwinst ook door middel van de cost-plusmethode worden bepaald. Dit leidt meestal tot een lager innovatieboxvoordeel, maar ook tot

lagere kosten voor u als cliënt.

Kiezen voor een vast bedragHet traject om het voordeel van de innovatiebox vast te stellen kan voor kleine ondernemers relatief veel kosten met zich mee-brengen. Vanaf 2013 is het voor deze ondernemers mogelijk om te kiezen voor een vast bedrag waarop de innovatiebox wordt toe-gepast. Beschikt u over een immaterieel vast activum, dan mag u over een winst van maximaal € 100.000 maximaal € 25.000 laten belasten tegen een tarief van effectief 5%. Kiest u voor toepas-sing van dit forfait, dan mag u naast het jaar waarin het immate-rieel vast activum is voortgebracht dit ook toepassen in de twee volgende jaren.

Bijlage: European IP RegimesEUROPEAN INTELLECTUAL PROPERTY REGIMES –an up-date from 10 countries

Many European countries have introduced tax regimes that focus on Intellectual Property (“IP”). These tax regimes are often, but not always, used in conjunction with Research and Development (“R&D”) tax regimes to drive investment and innovation: the R&D tax regime provides the up-front incentives for creation of the IP, while the IP tax regime provides the back-end incentives for exploitation of the IP.

It is clear that IP tax incentives can produce real tax savings, and that they can affect real behaviour. For instance, consider Pfizer’s bid for AstraZeneca. Pfizer has described the UK as providing ‘at-tractive incentives for companies to manufacture products and maintain and protect intellectual property’. This is in reference to the UK patent box regime that was introduced in April 2013, and

once fully phased in by 2017, will enable companies to pay 10% tax on profits attributed to qualifying patents.

The design and structure of the European IP regimes vary con-siderably. For instance, some regimes are exclusive to patents, whereas others apply to a much wider range of intangible as-sets. However, they all have one thing in common. They provide companies with an opportunity to substantially reduce their ef-fective corporate tax rate on income from qualifying IP.

In the table below, various member firms of HLB International have summarised the local IP regime in their country: this infor-mation is current at March 2014.

7

Year regime intro-duced

Headline rate of tax

Qualifying IP Qualifying income Applicable to existing and acquired IP

Any limitation on benefit?

Belgium 2007 6.8% (effective) Patents developed by or acquired by the enterprise as defined by interna-tional or national regulations and licences acquired by the enterprise.

Gross income but only to the extent the income is inclu-ded in the taxable base in Belgium and including embedded income (Advance ru-ling commission has issued guidelines for embedded in-come computation). For acquired patents and amortization of patents or licences the cost is excluded from the income before deduction (deduction of net income in that case)

Yes but only to the extent the patents were issued or used after 01//01/2007. In case of acquisi-tion of IP, regime is only applicable if further development by the enterprise.

Yes: deduction is limited to 80% of the qualifying in-come and in case of excess of income by comparison to the taxable base; ex-cess is not eligible for carry forward.

Cyprus 2012 2.5% (effective) Apply to all catego-ries of intellectual property.

Profit earned from the use of intellec-tual property

Yes No

8

Hungary From 2012 additio-nal beneficial rules relating to IP were introduced.

Corporate income taxRevenue from royal-ty: 50% tax exempt up to 50% of pre-tax profit resulting in an effective tax rate of 5% up to HUF 500 million tax base.Reported IP: acquisi-tion or development of IP entitling the taxpayer to royalty income. If acquisi-tion of the IP was reported to the tax authority within 60 days, positive income realised upon sale of such IP after one-year holding period is not taxable.Sale of not reported IP: If revenue is booked as reserve to purchase new IP within a certain period of time, gains on the sale is not taxable.Royalty revenue is exempt for local business tax purposes.

Patents, industrial design, know-how, trademarks, brand names, business secrets and copy-rights.

Revenue from the utilisation of the IP / gain on the disposal of the IP.

The IP may be self-developed or acquired, qualifying conditions for tax benefits to be revie-wed case by case.

No

Ireland 2009 12.5% if the activi-ties constitute an Irish trade. Relief allows for capital expenditure to be written off over a fixed period of 15 years or over its useful life for ac-counting purposes.

Applies to specified intangible assets which include, brand names, pa-tents, trademarks, registered designs, copyright and de-sign rights, service mark or publishing title, know-how, certain software.

Profits from deve-loping, exploiting or managing the IP. Relief is given as a capital allowance deduction against the trading income.

Yes. Capital allowances are available for capital expenditure incurred on the creation and acquisition of “specified intangible assets”, including the acquisition of IP.

Qualifying capital expenditure can be written off against 80% of the income generated from the “relevant trade”. Relief is ring fenced to that trade. Carry forward of excess allowances is permitted.

Luxembourg 2008 5.76% (effective) Patents, trademarks, designs, domain names, models and software copyrights.

Royalties, including embedded royalties.

Yes, but only to the extent the qualifying IP was develo-ped or acquired after 01/01/2008. Acquired IP must be from non-directly associated compa-nies.

No

Netherlands 2007 5.00% Patented intangi-bles, non-patented intangibles for which a R&D statement has been obtained and breeders rights.

All income and gains in respect of qualifying intangible assets who fall under the scope of the innovation box.

Yes, as long as the company has born the risks and expenses of the R & D activities which have resulted in the granted patent.

No

9

Spain Prior to 2008 It differs from tax credit applied: R&D-IT(15%-21%) and Patent Box (12%)

For R&D: only activities aimed to develop new pro-ducts. For IT: those activities aimed to obtain substantial improvements in products or proces-sess For Patent Box: patents, know-how, models and secret formulas or drawings.

Net income derived from the licence of such IP (royalties) or from its transfer.

Yes, when at least 25% was develo-ped by the entity. Limitations apply when acquired from a group company.

Yes, income must not derive from entities resident in tax havens and com-pany must keep all accounting evidence of expenses and income derived from its licence.

Switzerland 2011 : Swiss Canton of Nidwalden only. The upcoming chan-ges in Law might introduce a Swiss licence box (at Fede-ral level). Regarding other cantons and under current Law, it is also possible to request the Swiss Tax authorities for income gene-rated by foreign patents/royalties a “special status” called “Gemischte Gesellschaften” (in German), “société mixte” (in French). Under this status, 80% to 90% of foreign (royalties) income may not be taxed (any income generated from the Swiss entity will be taxed at the standard Tax rate).

Nidwalden: 8.8% including federal direct tax. Other cantons (if companies registered under the “special status”): 8.5% federal direct tax + 12 to 24 % (depending on cantons) for Swiss income + 80 to 90% of foreign (royalties) income will be tax exempt.

Patents registered in Switzerland or abroad.

Net income from qualifying IP - for the use of or the right to use - in-cluding embedded royalties and capital gains on the sale of IP. No excluded income.

Yes, applicable to “old” IP (held prior to 1 January 2011) and “new” IP, to self-developed and acquired IP.

No

UK 2013 10% (phased in over 4 years)

Patents registered in UK, EU and cer-tain EEA states.

Net income from qualifying IP, including embedded royalties and sale of IP.

Yes, provided ac-quired IP is further developed and actively managed.

No

Malta 2010 0% - 10% Exemption on royalties received as a result of licencing of qualifying patents and royalties, advances or similar income derived from qualifying copyright works. There is no specific exemption for trademark royalties, thus IP income may be taxed at a flat rate of 35%. However, following a distribution of dividends, sha-reholders would be entitled to apply for refunds of the tax paid by the distributing company. Refunds may be as high as 6/7 giving an effective Malta tax of 5%. If foreign royalties suffered tax of less than 5%, effective Malta tax is around 10%.

“Exemption applies on “”qualifying patent”” a patent, which is registered in Malta or elsewhere, in relation to which the research, planning, processing, experimenting, testing, devising, designing, developing or similar activity leading to the relevant invention was carried out in Malta or elsewhere;

Royalties and capital gains on the disposal of IP rights

Both No